Файл: Прибыль и рентабельность производственной организации.pdf

И, в заключение данного анализа, раскроем общее влияние всех факторов на изменение чистой (нераспределенной) прибыли, которое представим в таблице 7.

Таблица 7

Факторы формирования чистой (нераспределенной) прибыли организации ООО «Энергостройсервис»

В соответствии с данными таблицы 7, на увеличение чистой прибыли оказали влияние, прежде всего, прирост прибыли до налогообложения (на 25,0%); положительная разница по налогу на прибыль и прочим – соответственно 3,9 и 0,1%. Изменение отложенных налоговых активов в сумме 341 тыс. руб., напротив, уменьшила чистую (нераспределенную) прибыль организации на 294 тыс. руб. (–341+46+1).

Таким образом, данные факторного анализа прибыли от продаж, экономической и чистой прибыли позволяют разработать программу повышения прибыльности (рентабельности) производственно-финансовой деятельности, мобилизовав выявленные резервы.

2.2. Анализ рентабельности производственной организации

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они характеризуют относительную доходность, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода организации. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния организации.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);
2. Рентабельность вложений (прибыльность хозяйственной деятельности).

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию организации, а также более быстрым ростом цен, чем затрат.

Представим исходные данные для расчета рентабельности продукции организации ООО «Энергостройсервис» в таблице 8.

Таблица 8

Показатели для расчета рентабельности продукции организации ООО «Энергостройсервис»

Таблица 9

Показатели оценки эффективности управления ООО «Энергостройсервис»

На основе проведенных расчетов можно сделать следующие выводы.

Показатель рентабельности всей реализованной продукции в 2014 году вырос по сравнению с 2013 годом с 3,44 до 3,88 (на 0,44%). Это говорит о том, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 1 коп. больше прибыли от реализации.

Показатель общей рентабельности за отчетный период вырос с 3,35 до 11,08 (на 7,73%), то есть увеличился в 3,3 раза. Это говорит о том, что в 2014 году каждый рубль реализации приносил в среднем около 1 коп. балансовой прибыли.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос в 2014 году с 2,66 до 8,84 (или на 6,18%). Это говорит о том, что спрос на продукцию вырос в 3,3 раза. Таким образом, в 2014 году на 1 руб. реализованной продукции организация имела 8,84 коп. чистой прибыли.

Представим динамику показателей эффективности управления на рисунке 3.

Рис. 3. Динамика показателей эффективности управления производственной организацией ООО «Энергостройсервис»

На основе представленных показателей рентабельности продукции организации можно сделать вывод, что они достаточно высокие на конец отчетного периода и имеют тенденцию роста.

В дополнение представим расчет показателей рентабельности вложений, который показывает эффективность использования всего имущества организации.

Представим необходимую информацию для расчета рентабельности производственной организации ООО «Энергостройсервис» в таблице 10, используя форму отчетности организации «Бухгалтерский баланс» (Приложение 5).

Таблица 10

Показатели для расчета рентабельности вложений организации ООО «Энергостройсервис»

Таблица 11

Показатели прибыльности хозяйственной деятельности организации ООО «Энергостройсервис»

На основе проведенных расчетов можно сделать следующие выводы.

Общая рентабельность вложений в 2014 году возросла с 9,8 до 21,8 (на 12%). Это говорит о том, что в отчетном году на 1 руб. стоимости имущества организации приходилось 21,8 коп. балансовой прибыли. Значение данного показателя можно оценить как достаточное, что свидетельствует об эффективном использовании активов ООО «Энергостройсервис».

Рентабельность вложений по чистой прибыли также возросла в отчетном году с 7,8 до 17,4 (на 9,6%), что свидетельствует о том, что на 1 руб. стоимости имущества организации приходилось 17,4 коп. чистой прибыли. Это положительная тенденция в деятельности организации.

Рентабельность перманентного капитала значительно возросла в 2014 году с 36,6 до 979,9 (на 943,3%). Мы можем предположить, что инвестиции собственных средств дали очень хороший результат.

Представим показатели прибыльности хозяйственной деятельности производственной организации ООО «Энергостройсервис» на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика показателей прибыльности хозяйственной деятельности организации ООО «Энергостройсервис»

И, в заключение анализа рентабельности, можно сделать обобщенный вывод, что все показатели без исключения имеют тенденцию к росту, что говорит об эффективности финансово-хозяйственной деятельности производственной организации ООО «Энергостройсервис».

3. Практические аспекты прибыли и рентабельности при планировании деятельности организации ООО «Энергостройсервис»

3.1 Разработка модели операционного цикла организации

Текущая финансово-хозяйственная деятельность производственной организации всегда сопряжена с наличием операционного риска, другими словами, с достаточностью полученных доходов на покрытие постоянных и переменных затрат. В связи с этим возникает необходимость в оценке способности организации наращивать доходность основной деятельности.

Предлагаемая модель операционного цикла определяет основные рычаги управления собственным оборотным капиталом и помогает на практике выстроить действенную систему управления, позволяющую оптимально комбинировать достижение целей эффективности и безопасности деятельности организации.

Представим исходные данные для определения величины операционного цикла организации ООО «Энергостройсервис» по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 5).

Таблица 12

Исходные данные для определения величины операционного цикла организации ООО «Энергостройсервис»

Таблица 13

Определение величины операционного цикла организации ООО «Энергостройсервис»

Таким образом, на основе определения величины операционного цикла организации можно сделать следующие выводы. Показатель работы с дебиторами показывает рост в отчетном году, а это означает имеющиеся проблемы в работе с дебиторами (или плохое финансовое состояние дебиторов). В первую очередь, важно уделить внимание расчетам с покупателями и заказчиками; во вторую – расчетам с разными дебиторами и кредиторами; и, в третью, расчетам по налогам и сборам. Показатель внутреннего управления говорит о имеющихся проблемах в управлении производством. Показатель эффективности управления организацией показал рост в отчетном периоде, что говорит о снижении эффективности работы активов, возможно, это вызвано большим периодом замораживания средств в текущих активах.