Добавлен: 28.06.2023
Просмотров: 65
Скачиваний: 3
Введение
Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.
Предпринимателю, когда он регистрирует свое предприятие, приходится выбирать систему налогообложения. От правильного решения зависит, в конечном счете, прибыль бизнеса. Именно поэтому мною была выбрана тема курсовой работы «Система налогового учета».
Цель настоящей работы – изучить глубже основыналогового учетана примере ООО «МеталлоПластик», основным видом деятельности которого является производство пластиковых конструкций и их установка.Цель определила задачи работы:
- раскрыть понятие и содержание налогового учета;
- дать характеристику системы налогового учета;
- Определить систему налогового учета для ООО «МеталлоПластик»
Для решения поставленных задач была использована литература, указанная в Библиографии. Очень помог учебник Радостовца В.К. [10, c.623-718]. Несмотря на то, что в нем рассматривается старая система налогового учета РК, она разобрана хорошо на конкретных примерах. Для изучения налогового учета РФ были использованы предоставленные видеолекции Бондаревой Н.А., информация из Интернета, а также бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «МеталлоПластик». [11]
Глава 1. Налоговый учет
«Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом» [1, ст.313].
«Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога» [1, ст.313].
«Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.» [1, ст.1].
В статье 3 [1, ст.3] указано:
- Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
- Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
- Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
- При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
- Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
В статье 8 НК РФ определены понятия налога, сбора, страховых взносов[1, ст.8]:
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Для целей НК РФ страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.
«В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.»[1, ст.12].К федеральным налогам и сборам относятся[1, ст.13]:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
«Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.»[1, ст.12].К региональным налогам относятся[1, ст.14]:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований»[1, ст.12].К местным налогам и сборам относятся[1, ст.15]:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
В статье 17 «Общие условия установления налогов и сборов» указано, что «налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.»[1, ст.17].
При установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ плательщики и следующие элементы обложения:
- объект обложения страховыми взносами;
- база для исчисления страховых взносов;
- расчетный период;
- тариф страховых взносов;
- порядок исчисления страховых взносов;
- порядок и сроки уплаты страховых взносов.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. [1, ст.19]
НДС (налог на добавленную стоимость) считается обязательным видом налоговых отчислений для предприятий производящих продукцию, а также для продавцов товаров потребления и компаний, оказывающих услуги.
Статьей 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются[1, ст.143]:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Таким образом, обобщенно все организации можно условно разделить на 2 группы:
- - плательщики «внутреннего» налога
- - плательщики «ввозного» НДС в РФ [5,с.3]
НДС считается косвенным налогом, так как он перечисляется в государственные структуры продавцом, но оплачивает его потребитель купивший товар. НДС закладывается в стоимость любой продукции, которую в итоге оплачивает тот, кто ее купил. Иными словами декларацию подает производитель продукции, а теряет в деньгах покупатель, когда возмещает производителю косвенный налог.
НДС на территории России рассчитывается по 3 ставкам. Это могут быть самые распространенные 18%, или льготное обложение по 10% или НДС по ставке 0.Особенности определения базы обложения зависят от специфики реализации[1, ст.164].
В 2018 году ставки НДС останутся на прежнем уровне, так же как и сам расчет НДС.
Налоговый период устанавливается как квартал.
Пример: предприниматель поставляеткомпоненты моющих средств на завод, где делается шампунь. Завод сделал конечный продукт и продал его компании занимающейся продажами. Сумма НДС:
- для завода компоненты стоят 236 рублей, ставка 18%, НДС будет составлять 36 рублей;
- готовую продукцию (шампунь) продали с завода торговой компании по цене 472 рубля, НДС=72 рубля;
- торговая компания сделала свою наценку и продает товар по 590 рублей, НДС = 90 рублей.
Сумма НДС к уплате в бюджет:
- Предприниматель, продающий компоненты, платит НДС 36 рублей.
- Завод учитывает эту сумму и платит государству (72-36)=36 рублей.
- Торговая компания учитывает НДС завода и платит в государственную казну (90-72)= 18 рублей.
Окончательная сумма НДС для этого вида продукции (шампунь) составит: (предприниматель + завод + торговая компания) = 36+36+18=90 рублей.
Акциз[1, гл.22]─ косвенный налог, который взимается с определенных групп товаров, к которым относятся:продукция, содержащая спирт;алкогольные напитки;слабоалкогольные напитки (пиво);сигареты, табак;бензин для автомобилей;газ;моторные масла;дизельное топливо;автомашины.
Весь подакцизный товар на территории РФ имеет единые ставки, которые специалисты делят на две группы, это:
- Твердая ставка, это когда устанавливается полная величина на единицу продукции налоговой базы. За единицу базы берутся: тонна нефтехимической продукции, литр пищевого спирта, другие величины.
- Комбинированная ставка, она состоит из твердой ставки и к ней расчетной стоимости продукции.
Ставка может подвергаться дифференцированию в отдельных видах товара. В бензиновой отрасли это происходит по наименованию (марке) топлива для авто, когда ставка понижается при увеличении качества продукции.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Одним из самых популярных налогов в РФ является подоходный налог для физических лиц, который затрагивает абсолютно всех работающих граждан.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. [1, ст.207]