Добавлен: 28.06.2023
Просмотров: 71
Скачиваний: 3
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных, профессиональных, при переносе убытков на будущие периоды. [6,с.8]
- Стандартные вычеты фиксированы и предоставляются ежемесячно [1,ст.218].
- Социальные вычеты – это вычеты на обучение, лечение, пенсионное обеспечение или покупку лекарств. Эти вычеты не фиксированы и зависят от затраченной суммы [1,ст.219].
- Имущественные вычеты предоставляются при продаже имущества, при покупке жилья и при оплате процентов по ипотеке [1,ст.220].
- Профессиональные вычеты используются авторами или изобретателями, нотариусами, адвокатами или индивидуальными предпринимателями. Кроме того, на вычет могут претендовать работники по гражданско-правовому договору [1,ст.221].
Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.
Серьезных изменений, связанных с подоходным налогом с зарплаты в 2018 году не предвидится. Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2018 году, а резервы для покрытия дефицита бюджета искать в более эффективном использовании бюджетных средств.
В 2018, как и в предыдущем году, основной ставкой НДФЛ останется 13%. В отдельных случаях применяются другие ставки НДФЛ[1, ст.224].
Налоговым периодом признается календарный год.
Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Плательщиками налога являются юридические лица на территории РФ. Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Как было уже сказано, налог на прибыль платят с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Доход — это выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен ст. 251 НК РФ.
Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. [7,с.7]
Расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.
Момент признания доходов и расходов – это период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов[1, ст.271-273]:
- кассовый метод;
- метод начисления.
Кассовый метод предполагает, что:
- доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
- расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
- при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
Метод начисления:
- доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
- расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
- при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:
- использовать его запрещено банкам;
- если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов. Если лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а другой для доходов.
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой.Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.
Порядок расчета налоговой базы
Основная ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 процентов. При этом:сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 3 процента,зачисляется в федеральный бюджет и по ставке 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.Размеры других ставок определены в статье 284 НК.
По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.(cт. 285 НК РФ), отчетным периодом: Квартал, Полугодие, 9 месяцев.
В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ). Данный способ организация может применять добровольно. (п.2 ст. 286 НК РФ). Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, представляют налоговые декларации по налогу на прибыль 12 раз в год.
Перенос убытков на будущее. Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.(cт. 283 НК РФ). В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.
-
-
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
-
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.[1, глава 25.1.]
Ст. 333.8 НК РФ дает точную формулировку плательщика водного налога. Прежде всего, это организации и физ.лица (включая ИП), использующие водные объекты в таких видах деятельности, где требуется особое разрешение (так называемое особое водопользование).
Особым водопользованием принято считать использование разного рода тех.средств, инструментов, строений для ведения основной деятельности на упомянутых водных объектах. Чтобы эта деятельность считалась законной, выдается специальная лицензия на основании положений ВК РФ.
Хотя в Налоговом кодексе последнего десятилетия уже нет такого термина, как особое водопользование, его применение хорошо передает суть определения плательщика данного вида налога, впервые озвученного в 2005 г. и ставшего заменой ФЗ «О плате за пользование водными объектами».
Государственная пошлина является разновидностью сбора, т. е. обязательным взносом, который взимается с организаций и физлиц при совершении в отношении них юридически значимых действий [1,п. 2 ст. 8]
. В связи с тем, что госпошлина – разновидность федерального сбора, круг ее плательщиков, виды госпошлины, порядок и сроки уплаты устанавливаются налоговым законодательством. Отдельного закона о государственной пошлине нет. В качестве такого закона о госпошлине выступает гл. 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.
НК РФ предусматривает следующие виды государственной пошлины:
- госпошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, судами общей юрисдикции, арбитражными судами, мировыми судьями;
- госпошлина за совершение нотариальных действий;
- госпошлина за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС и иными уполномоченными органами;
- госпошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ и выездом из нее;
- госпошлина за совершение действий по государственной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
- госпошлина за совершение действий в области производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней;
- госпошлина за совершение действий при государственной регистрации лекарственных препаратов и регистрации лекарственных препаратов для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках ЕАЭС;
- госпошлина за совершение действий при государственной регистрации медицинских изделий и регистрации медицинских изделий, предназначенных для обращения на общем рынке медицинских изделий в рамках ЕАЭС;
- госпошлина за совершение действий, связанных с государственной регистрацией биомедицинских клеточных продуктов;
- госпошлина за госрегистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.
Общие порядок и сроки уплаты госпошлины устанавливаются ст. 333.18 НК РФ, а возможные особенности – статьями гл. 25.3 НК РФ, посвященными отдельным видам госпошлины.
В некоторых случаях от уплаты госпошлины физлица и организации могут быть освобождены [1,ст. 333.35 — 333.39]
. Им также может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате госпошлины [1,ст. 333.41].
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НК РФ.
Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.
В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются государственной собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (см. статью 335 НК РФ).
Объектом налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. Статья 337 Налогового кодекса РФ перечисляет конкретные виды полезных ископаемых. Полезные ископаемые, добыча которых признается объектом налогообложения, именуются термином "добытые полезные ископаемые" (ДПИ).
Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.
Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых. Для целого ряда случаев предусмотрена ставка 0. Ставки бывают двух видов: твердые (для нефти, газа, газового конденсата и угля) и адвалорные (для всех остальных ископаемых). Для ставок для нефти, газа и угля предусмотрены понижающие коэффициенты, которые применяются при выполнении налогоплательщиками условий, оговоренных в Налоговом кодексе РФ.
Существует зависимость между типом ставки и способом определения налоговой базы, к которой эта ставка должна применяться. Твердые ставки применяются к налоговой базе, выраженной в количестве добытого полезного ископаемого. Адвалорные ставки применяются к налоговой базе, выраженной в стоимости добытого полезного ископаемого.
Налоговые льготы. Формально глава 26 Налогового кодекса не оперирует термином "налоговая льгота". Однако с экономической точки зрения к таковым следует отнести нулевые ставки, понижающие коэффициенты, налоговые вычеты, а также установленные в статье 336 Налогового кодекса РФ исключения из объекта налогообложения. [1,ст.336]