Файл: Система налогового учета (Налоговый учет).pdf

Налог на имущество физических лиц определяется главой 32 Налогового кодекса РФ и местными нормативными правовыми актами, а также законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости [1, ст.402]:

кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом вычетов. Если при применении налоговых вычетовналоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Перечень лиц имеющих налоговые льготы приведен в статье 407 НК РФ. [1,ст.407]

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы:

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих0.1 0.5 или 2 процента в зависимости от объектов налогообложения.
В случае определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику в предусмотренных пределах.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок

На федеральном уровне установлены максимальные ставки налогообложения.

Налоговый период — календарный год. Отчетных периодов нет.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, по состоянию на 1 января текущего года. Сведения должны быть предоставляемы ежегодно не позднее 1 марта.

Налоговые уведомления вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за которым исчислен налог.

- 1. Торговый сбор

Торговый сбор НК РФ описывает глава 33 (статьи 410—418). Торговый сбор — это местный налог. Его могут вводить специальными местными законами субъекты Федерации. Уже, исходя из названия, можно четко определить тех, кто обязан платить торговый сбор. Раз вы торгуете (не суть важно чем), то, будьте добры, раскошеливайтесь! [1,ст.410-418]

Перечень тех, кто платит торговый сбор, определяют местные чиновники.Это, естественно, предприятия торговли и «индивидуалы», которые занимаются данным видом бизнеса на территории действия закона. Причем место регистрации субъекта предпринимательской деятельности не играет роли. Используешь объекты недвижимости или другое имущество на данной территории – плати сбор.

Расчет торгового сбора, на первый взгляд, весьма прост. Для этого используется формула расчета ставки на квартал: нужно просто умножить ставку торгового сбора на расчетную площадь вашего магазина, склада или ларька. Но если с торговой площадью все ясно (ее рассчитывают по статье 346.43 НК РФ), то со ставкой сложнее. Точно определена только ее верхняя граница. Правда, местные власти могут дифференцировать ставку по видам деятельности и местоположению вашего магазина на территории муниципального образования.

Срок уплаты торгового сбора – до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

1. Страховые взносы

Страховые взносы - это сбор, который обязаны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели в России. Они введены с 2010 года, когда заменили собой единый социальный налог (ЕСН). Их уплата обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни.

С 1 января 2017 года взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется главой 34 НК РФ. К страховым взносам относятся:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Также есть так называемые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), однако, они регулируются другим федеральным законом и стоят несколько особняком. [8,с.2]

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Налоговая база определяется статьей 421 НК РФ как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. [1,ст.423]

Если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то она начисляет взносы по основным тарифам. Они указаны в ст. 426 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с выплат работнику, не превышающих предельную базу:

На обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 22%;
На страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) - 2,9%;
На обязательное медицинское страхование (ОМС) - 5,1%.

Тарифы страховых взносов с выплат работнику в части, превышающей предельную базу:

На обязательное пенсионное страхование - 10%;
На обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

По итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года - нужно подвести итоги по уплате страховых взносов: заполнить и сдать расчеты по начисленным и уплаченным взносам за эти периоды.

При этом, вести учет начисленных выплат и взносов нужно по каждому работнику.

1. Налоговые режимы

Специальные налоговые режимы [1, ст.18]могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
патентная система налогообложения.

Глава 2. Система налогового учета

«Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета» [1, ст.313].

1. Типы налоговых систем

Система налогообложения – это определенный порядок взимания налогов с фирмы или предпринимателя. Выбор наиболее благоприятного налогового режима для получения максимальной прибыли – очень важный момент при открытии любого бизнеса.

Одна общая и четыре специальных системы налогообложения действуют для российских ИП и организаций.

Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется автоматически, если налогоплательщик не выбрал для своей деятельности какой-либо специальный режим, и имеет самую высокую налоговую нагрузку и объем отчетности. На общей системе могут работать абсолютно все ИП и организации без ограничений.

Специальные налоговые режимы подразумевают более выгодный уровень налогообложения, но требуют соблюдения налогоплательщиком определенных условий для их применения. К ним относятся следующие виды налоговых систем:

единый сельхозналог (ЕСХН) – глава 26.1 НК РФ;
упрощенная система (УСН) – глава 26.2 НК РФ;
единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – глава 26.3 НК РФ;
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – глава 26.4 НК РФ
патент (ПСН) – глава 26.5 НК РФ.

Каждый из специальных налоговых режимов, действующих в РФ, предусматривает уплату специального налога вместо налога на прибыль для юрлиц, или НДФЛ для предпринимателей, а также освобождает от уплаты НДС (кроме ввозного), налога на имущество организаций, или налога на имущество физлиц, используемое в деятельности на спецрежиме (в отдельных случаях).

Какие бы виды налоговых режимов не применялись, всем работодателям необходимо уплачивать НДФЛ и страховые взносы с доходов своих работников, а ИП должны платить еще и фиксированные страхвзносы.

1. Формы налогообложения

Рассмотрим основные черты каждой из налоговых систем.

ОСНО. На общей системе необходимо уплачивать:

юрлицам - налог на прибыль, ИП – НДФЛ,
НДС,
юрлицам - налог на имущество организаций, ИП – налог на имущество физлиц
при необходимости – прочие налоги, как федеральные, так и региональные.

Предприятиям, применяющим общий режим, необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, а также сдавать бухгалтерскую отчетность.

Традиционную систему используют предприятия с большими оборотами, мощной материальной базой, большим количеством сотрудников.Преимуществом системы можно назвать то, что с вами охотно будут сотрудничать предприятия, которые также находятся на общей системе – это связано с особенностями вычисления базы налогообложения. Кроме этого, если ваше предприятие временно не получает дохода, налог на прибыль вы, соответственно, платить не будете. [9,с.6]

УСН. «Упрощенка» на сегодня самая популярная системаналогообложения в России у малого и среднего предпринимательства.Стать «упрощенцем» могут только лица, отвечающие определенным в НК РФ требованиям:

организация не должна иметь филиалов,
остаточная стоимость основных фондов организации по бухучету не превышает 150 млн руб.,
фирма или ИП не производят подакцизные товары, не ведут добычу и торговлю полезными ископаемыми и не занимаются прочими видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ,
доход юрлица за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн руб., для ИП ограничений нет.