Файл: Основные понятия и правовая база проведения инвентаризации.pdf

Анализ ликвидности баланса ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» показал, что баланс не является абсолютно ликвидным, так, в исследуемых годах не выполняется второе и третье условие, что видно из приведенных соотношений:

• 2014 г. - А1 > П1, А2 < П2, А3 < П3, А4 < П4;
• 2015 г. - А1 > П1, А2 < П2, А3 ≥ П3, А4 < П4.

При этом имеющимися в ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» наиболее ликвидными активами гасятся срочные, краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Ликвидность коммерческой организации – это ее способность рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам (принимаемым в расчет для целей анализа).

Основные финансовые коэффициенты, характеризующие ликвидность коммерческой организации:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить немедленно за счет денежных средств и их эквивалентов. Чем ниже его величина, тем меньше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении организация может быть платежеспособна, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.
2. Коэффициент критической ликвидности помогает оценить возможность погашения организацией краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы.
3. Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 единицу текущих обязательств. Высокий коэффициент текущей ликвидности может быть связан с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, с неоправданным ростом дебиторской задолженности. Постоянное снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности.

Анализ коэффициентов ликвидности организации ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» проведен в табл. 5.

Таблица 5 – Анализ коэффициентов ликвидности ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» за 2014 – 2015 гг., тыс. руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует рекомендуемому значению и составляет в 2015 г. 1,2 Данный коэффициент характеризует достаточность денежных средств на погашение краткосрочных обязательств. За счет денежных средств в 2015 г. ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» может погасить 120 % своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент критической ликвидности за анализируемый период не изменился и составил 1,2, что на 0,4 больше рекомендуемого значения.

Коэффициент текущей ликвидности соответствует рекомендуемому значению в течение всего анализируемого периода. Но наблюдается снижение в 2015 г. на 1,0, но продолжает оставаться в приделах нормы. Снижение коэффициента текущей ликвидности показывает рост финансового риска, хотя и наблюдается. На основании табл. 5 можно сделать вывод, что все коэффициенты ликвидности выше или в пределах нормы, следовательно ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» способно рассчитаться по своим обязательствам. Анализ рентабельности организации ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» представлен в табл. 6.

Таблица 6 – Анализ рентабельности ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» за 2014 – 2015 гг., тыс. руб.

Рентабельность продаж по чистой прибыли выросла на 13 % и в 2015 г. составила 43,2 %. Рентабельность собственного капитала составил в 2015 г. 2,5 % и является важнейшим показателем для оценки инвестиционной привлекательности организации в долгосрочном плане. Анализ показателей экономической эффективности позволяет сделать вывод о том, что ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» хотя и увеличивает прибыль, но происходит это не за счет основной деятельности. Убыток от продажи услуг составил 1580 тыс. руб. в 2014 г. и 2936 тыс. руб. в 2015 г.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние и структуру активов организации, и обеспеченность их соответствующими источниками покрытия. При определении таких показателей важную роль играют коэффициенты, расчет которых основан на существовании определенных взаимосвязей между отдельными статьями баланса.

В табл. 7. представлена динамика финансовых показателей.

Таблица 7 – Динамика финансовых результатов ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» за 2014 – 2015 гг., тыс. руб.

Основной вид деятельности для ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» является убыточным, при том, что наблюдается рост выручки на 1563 тыс. руб. или 129,9 %. При этом себестоимость выросла на 142,9 %, и ее рост составил 2919 тыс. руб. Рост себестоимости опережает рост выручки от продаж, что является отрицательным показателем деятельности. Подводя итог можно сказать, за анализируемый период чистая прибыль увеличилась за счет прочих доходов, которые увеличились на 1913 тыс. руб. и составили 153,8 % роста.

2.2. Результаты инвентаризации и их отражение в учете ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ»

В ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» инвентаризация проводится в обязательном порядке перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Приказом генерального директора, в котором определены сроки проведения инвентаризации, а также состав рабочей инвентаризационной комиссии. В состав комиссии вошли: зам. главного бухгалтера, юрист, офис-менеджер.

Инвентаризация в ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» не проводится, если, отсутствует хотя бы один член комиссии или материально ответственное лицо, так как их отсутствие служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Инвентаризация в ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» проводилась в присутствии всех членов инвентаризационной комиссии. ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» применяет унифицированные формы первичных учетных документов, в том числе и по проведению инвентаризации, о чем закреплено в учетной политике. Результаты инвентаризации оформляются унифицированными формами первичных документов, которые, утверждены Постановлением Госкомстата России.

Руководством ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ», для инвентаризационной комиссии были созданы условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества. В ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» была проведена инвентаризация основных средств, финансовых вложений, расчетов с дебиторами и кредиторами, денежных средств. Так как на момент проведения инвентаризации на счетах бухгалтерского учета, отсутствовали МПЗ, то по ним инвентаризация не проводилась. В ходе инвентаризации основных средств, проверялись сч. 01 «Основные средства», сч. 02 «Амортизация основных средств». До начало инвентаризации были проверены документы, имеющие непосредственное отношение к основным средствам. Инвентаризационная комиссия проверила следующие первичные документы:

а) наличие и состояние инвентарных карточек;

б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

в) на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду или на хранение, проверялось наличие договоров и документов на передачу основного средства, наличие свидетельства о государственной регистрации аренды (по договорам, заключенным на срок более одного года); наличие копий инвентарных карточек, переданных арендодателем, или инвентарных карточек открытых арендатором;

г) инвентаризационная комиссия произвела осмотр каждого объекта и занесла данные в инвентаризационную опись:

– полное наименование;

– назначение;

– инвентарный номер;

– основные технические и эксплуатационные показатели.

Инвентаризационной комиссией была проверена правильность заполнения инвентарных карточек: дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования; способ начисления амортизации; индивидуальные особенности объекта, сведения о реконструкции, о достройке, о дооборудовании, о

модернизации, о переоценке.

Кроме того, инвентаризационная комиссия проверила правильность определения срока полезного использования, в течение которого будет эксплуатироваться объект основных средств и приносить экономическую выгоду (доход). Отсутствующих документов в ходе инвентаризации выявлено не было. Инвентаризационная опись составлена на основные средства, учтенные на сч. 01 «Основные средства». Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Основные средства были внесены в инвентарную опись по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта.

В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, а в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которую сформировали на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Поэтому, при проведении инвентаризации уделялось внимание на определение остаточной (восстановительной) стоимости основных средств и начисленной амортизации.

При этом инвентаризационной комиссией было проверено:

• правильность определения срока полезного использования объекта;
• соответствие применяемых способов начисления амортизации по основным средствам, указанным в учетной политике организации;
• правильность определения месяца, с которого началось начисление амортизации;
• правильность расчета сумм амортизационных отчислений и их отражение в учете;
• не было ли случаев начисления амортизации по объектам основных средств, по которым амортизация не начисляется.

По результаты инвентаризации основных средств, отклонений выявлено не было, следовательно, сличительная ведомость не составлялась.

Инвентаризация финансовых вложений. В ходе инвентаризации проверили сч. 58 «Финансовые вложения», вклады в уставный капитал других организаций, предоставленные другим организациям займы.

Инвентаризационная комиссия проверила правомерность отнесения активов к финансовым вложениям.

В ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» к бухгалтерскому учету активы в качестве финансовых вложений, принимаются при выполнении условий отраженных в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». В состав финансовых вложений ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» входят:

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ЭКСПЕРТ - АУДИТ» выбрана однородная совокупность финансовых вложений.