Файл: Риск в торговле товарами и его распределение между сторонами коммерческих договоров.pdf

2.1 СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Минимизация операционных рисков основана на эффективной системе внутреннего контроля.

Согласно рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору, наиболее распространенные причины операционных потерь являются следствием недостатков систем внутреннего контроля, таких как:

• недостаточное внимание руководства к организации и поддержанию системы внутреннего контроля;
• неверная оценка рисков при осуществлении различного рода транзакций;
• отсутствие внутренних подразделений и процедур контроля при осуществлении бизнес-процессов;
• неэффективная система коммуникации между “горизонтальными” и “вертикальными” уровнями в организационной структуре;
• недостаточная и неэффективная роль аудита в оценке эффективности системы внутреннего контроля.

Таким образом, систему внутреннего контроля можно рассмотреть в разрезе пяти основных блоков:

• деятельность руководства и общая культура контроля,
• выявление и оценка рисков,
• процедуры контроля,
• информационные системы и коммуникации,
• мониторинг текущей деятельности.

Эффективная система внутреннего контроля согласно рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору основана на следующих процедурах контроля:

• подготовке итоговых отчетов за определенный период деятельности организации;
• мониторинге совершаемых операций на уровне подразделений (локально);
• ограничении физического доступа персонала к данным на электронных и бумажных носителях;
• соответствии имеющимся требованиям и положениям деятельности организации;
• порядке подтверждения операций;
• процедуре проверок и сверок.

Процедуры контроля делятся на внутренние и внешние. Внутренние процедуры контроля основаны на следующих требованиях:

• разделения функций;
• сверки данных — производится между различными информационными системами, а также на разных этапах обработки данных. Это реализуется посредством сравнения детальной информации и итоговых сумм;
• дополнительного подтверждения операций. Контрагенты по совершаемым операциям должны быть проинформированы о наиболее важных событиях, связанных с движением значительных средств и исполнением срочных контрактов;
• предварительного подтверждения о возможности исполнения таких операций — должно быть получено до момента их фактического исполнения;
• контроля исправлений;
• двойном вводе данных, когда введенные данные от независимых

источников сравниваются, и только при их совпадении совершается операция.

Внесение любых поправок к исходной информации должно подчиняться такому же контролю, как и ввод первоначальной информации. Внешние процедуры контроля включают в себя следующие действия:

• подтверждение. Для каждой торговой операции должно быть получено подтверждение от противоположной стороны по сделке. Такая мера обеспечивает независимый контроль над деятельностью компании;
• проверку правильности цен. Для переоценки позиции информация о стоимости финансовых инструментов должна быть получена из независимого источника. Ввод такой информации требует соблюдения требований по внутренним процедурам контроля;
• полномочия на исполнение операций. Контрагенты по сделкам должны иметь информацию о тех работниках, которые уполномочены вести торговлю от имени данной компании;
• осуществление расчетов. При осуществлении расчетов уже можно выявить некоторые ошибки, которые могли быть допущены при вводе первичной информации;
• внутренний и внешний аудит.

Подобного рода проверки помогают собрать информацию о недостатках в операционной деятельности предприятия или неэффективности принятых процедур контроля. Такой анализ осуществляется в результате экспертного незаивисмого сравнения с оптимальной моделью организации бизнес-процессов и внутреннего контроля. Контроль над наиболее важными рисками должен осуществляться ежедневно. Эффективность системы внутреннего контроля периодически должна проверяться специалистами в рамках внутреннего аудита компании.

2.2 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РИСКА МЕЖДУ СТОРОНАМИ НА ПРИМЕРЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ

В данном разделе мы рассмотрим, как распределяется риск между сторонами на примере договора купли-продажи. Договор купли-продажи для анализа выбран не случайно, так как по данным судебного департамента именно на основе договора купли-продажи каждый год происходит наибольшее число судебных разбирательств. Так, например, по данным Судебного департамента, в 2016 году в арбитражных судах субъектов из всех договоров именно договор купли-продажи оспаривался чаще всего. Так, если договор долевого участия в строительстве признавался недействительным 1381 раз, договор аренды – 58 891 раз, то договор купли-продажи – 337 489 раз, а это в несколько раз больше, чем остальные типы договоров вместе взятые!

Законодательным документом, в котором закреплены все положения касаемо заключения договора купли-продажи, является Гражданский Кодекс РФ, часть вторая. Все регламентирующие статьи находятся в главе 30. Основными статьями являются:

• Статья 454. Договор купли-продажи
• Статья 456. Обязанности продавца по передаче товара
• Статья 457. Срок исполнения обязанности передать товар
• Статья 459. Переход риска случайной гибели товара
• Статья 463. Последствия неисполнения обязанности передать товар
• Статья 466. Последствия нарушения условия о количестве товара
• Статья 468. Последствия нарушения условия об ассортименте товаров
• Статья 469. Качество товара
• Статья 472. Срок годности товара
• Статья 475. Последствия передачи товара ненадлежащего качества

Данные статьи гражданского кодекса защищают права как покупателя, так и продавца готовой продукции. Чтобы договор купли-продажи был составлен корректно и, в случае неисполнения одной из сторон своих обязательств, можно было отстоять свои права в суде, юристы советуют обращать внимание на следующие моменты:

1. Обязательно согласовать предмет договора. Основное условие, которое необходимо корректно согласовать в договоре купли-продажи, это его предмет. В договоре необходимо четко обозначить наименование товара, конкретизировать его характеристики, дополнительное оборудование, иначе предмет останется несогласованным, а договор будет считаться незаключенным. Для корректного описания товара нужно знать, что согласно стандартной торговой терминологии товары подразделяются на классы, группы, виды и разновидности. Основными вспомогательными документами для этого являются: закон о техническом регулировании (ГОСТ Р 51303-2013, ГОСТ Р 52253-2004), а также Общероссийским классификатор продукции по видам экономической деятельности. Еще нужно обязательно фиксировать индивидуальные признаки товаров в договоре купли-продажи. Например, машины имеют идентификационный номер (VIN), а телефоны – серийный. Эти номера тоже следует указать в договоре.

2. Предусмотреть риск случайной гибели товара. Особое внимание в договоре купли-продажи необходимо уделить определению моментов перехода права собственности и риска случайной гибели товара. Если в договоре не согласовано иное, то моментами перехода права собственности на товар и риска его случайной гибели является момент передачи товара покупателю (ст. 223, 459, 458 ГК РФ).

Однако законодательно у продавца и покупателя есть возможность разделить их по времени. Самым частым примером является включение в договор купли-продажи пункта, согласно которому товар остается в собственности продавца до оплаты товара (ст. 491 ГК РФ), а риск случайной гибели переходит к покупателю в момент передачи товара. Если момент перехода права собственности четко прописан в договоре, то стороны могут вовремя принять товар к бухгалтерскому учету, что упрощает работу с налоговой отчетностью.

3. Включить в договор взаимные заверения об обстоятельствах. Сторона, которая дала недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения и исполнения договора, обязана возместить другой стороне убытки, причиненные недостоверностью таких заверений (ст. 431.2 ГК). Более того, потерпевшая сторона вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор с возвращением всего переданного по нему, если недостоверные заверения имели для нее существенное значение. В качестве примера в договоре можно прописать заверение о наличии у продавца права собственности на отчуждаемый товар, об отсутствии обременений, о качестве товара и т.д. Важно также четко прописать в договоре купли-продажи последствия недостоверности заверений, данных одной из сторон. При этом негативные последствия для стороны, давшей недостоверные заверения об обстоятельствах, наступают независимо от того, было ли ей известно о недостоверности таких заверений, если иное не установлено договором купли-продажи.

4. Проверить право собственности продавца на товар, отсутствие обременений. Перед заключением договора купли-продажи требуется тщательная проверка как в отношении благонадежности и платежеспособности сторон, так и в отношении товара. Если проигнорировать данный момент, впоследствии договор может быть признан недействительным. Так, перед совершением сделки сторонам нужно убедиться, что продавец является собственником отчуждаемого товара, в отношении товара отсутствуют обременения, если обременения все-таки присутствуют, то нужно, чтобы покупателю о них было известно (в таком случае согласие покупателя на покупку такого товара должно выражаться включением соответствующего пункта в договор).

5. Разграничить зоны ответственности продавца и покупателя. В соответствии с ГК продавец отвечает даже за те недостатки качества товара, о которых он не знал и не мог знать. Но при этом путем включения соответствующего пункта в договор есть возможность ограничить ответственность продавца, например, только теми недостатками, о которых он должен был знать на момент заключения договора. Всего ГК РФ предусматривает пять способов защиты покупателя: предъявление требования о безвозмездном устранении недостатков, о возмещении собственных расходов на устранение недостатков, об уменьшении закупочной стоимости, о замене товара на товар надлежащего качества, а также об отказе от договора и возврате уплаченной суммы.

6. Зафиксировать в договоре условия о страховании товара. Так, если в договоре купли-продажи содержится условие о страховании товара, и оно не выполнено, ст. 490 ГК РФ даёт право противоположной стороне на выбор либо застраховать товар самостоятельно и потребовать от обязанной стороны возместить расходы, либо отказаться от исполнения договора и расторгнуть его. 

Страхование товара является одним из самых важных способов минимизации рисков при сделке как для продавца, так и для покупателя. Поэтому подробнее тему страхования риска мы рассмотрим в пункте 2.3

2.3 СТРАХОВАНИЕ РИСКА

С развитием оптовой и розничной торговли растет потребность субъектов коммерческой деятельности в защите своего бизнеса от различного рода рисков. Из всех методов управления рисками страхование было, остается и, скорее всего в ближайшее время останется, самым известным и часто используемым. Почти все торговые компании, сети, предприятия заинтересованы в том, чтобы застраховать имущество от существующих многочисленных рисков. Страхование в коммерческой деятельности направлено на защиту как ее конечных результатов, так и различных факторов, обеспечивающих достижение поставленных целей. Основная цель коммерческой деятельности - получение максимальной прибыли, поэтому особую важность приобретает страхование на случаи возможной потери прибыли либо получения предполагавшегося дохода не в полном объеме. Это может произойти как с изменением рыночной конъюнктуры, нарушением и невыполнением основных договоров купли-продажи как со стороны продавца, так и со стороны покупателя, так и с недостаточным интересом к товару со стороны оптовых и розничных потребителей. Эти факторы и составляют основную сферу страхования в коммерческой деятельности.

Особенностью страхования в коммерческой деятельности является возмещение страхователю специфических потерь, недостаточной окупаемости проводимых страхователем коммерческих операций. Поэтому страховая сумма договора страхования может складываться из страхования инвестиций в пределах капитальных вложений страхователя в страхуемые им операции (например, в приобретение товара) и страхования дохода (прибыли), т.е. страхования от получения ожидаемой прибыли в недостаточном объеме. Основными источниками правового регулирования страхования в коммерческом обороте является глава 48 ГК РФ и Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской Федерации”.

Рассмотрим вопросы страхования рисков на примере оптовых предприятий. Оптовые предприятия работают в области распределительной логистики, и помимо решения задач по оптимизации и организации движения товаропотоков им приходится иметь дело с вопросами обеспечения необходимого уровня защиты своей деятельности от возникающих рисков, приводящих к экономическим потерям и физическому вреду товаров. Для оптовых предприятий возможными факторами риска являются: пожароопасность и недостаточная электробезопасность торговых складов, аварии водопроводной системы на складах, возможные повреждения кровли и стен при стихийных бедствиях, криминальный интерес к товарам, кражи и грабежи, хулиганство и вандализм; существуют также и специфические риски, например ущерб продуктам питания или одежде на складе могут нанести и всевозможные вредители – грызуны и насекомые.