Файл: Анализ денежных средств предприятия (ООО «Пантера»).pdf

Денежная наличность находится в главной кассе предприятия ООО «Пантера». Среднегодовые остатки денежной наличности определим по формуле средней арифметической простой. При этом, источником анализа будут служить: выписки из расчетного счета, отчеты кассира, оборотно-сальдовые ведомости по счетам «Касса» и «Расчетные счета».

Рассчитаем период нахождения капитала в денежной наличности. Период нахождения капитала в денежной наличности (П дн.) определяется по формуле:

где ср. Дн. - средние остатки денежной наличности;

К - сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств; Т - длительность анализируемого периода.

2014 г.: Пдн. = (75*360) : 19707 = 1,37

2015 г.: Пдн. = (73 * 360) : 23223 = 1,13

2016 г.: Пдн. = (23 * 360) : 31691 = 0,26

Оформим расчеты в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ остатков денежной наличности в кассе ООО «Пантера» за 2014-2016 гг.

Остатки денежных средств в кассе предприятия на начало 2015 г. увеличились на 110 тыс. руб., по сравнению с 2014 г. На начало 2016 г. остатки денежной наличности по отношению к 2015 г. снизились на 87,5 % и составили 16 тыс. руб. На конец 2015 г. остатки денежной наличности снизились на 114 тыс. руб., что составило 87,5 % снижения, на конец 2016 г. увеличились на 87,5 % и составили 30 тыс. руб.

Среднегодовые остатки денежной наличности в кассе предприятия имеют тенденцию к снижению за три анализируемых года. В 2015 г. темп снижения составил 2,7 %, в 2016 г. 68,5 %. Среднегодовые остатки денежных средств предприятия также имеют тенденцию к снижению. В 2016 г. денежные средства снизились на 53,4 %.

При этом, период нахождения капитала в денежной наличности сократился за 2015 г. на 17,5 % или на 0,26 дня, за 2016 г. период сократился на 0,24 дня (77 %) и составил 0,26 дня, что следует оценить положительно.

Поступление денежных средств осуществляется в кассу предприятия в процессе зачисления выручки от реализации товаров через магазины предприятия, а также в результате прочих поступлений, таких как возврат подотчетных сумм, возмещение недостачи, оприходование излишек денежных средств, выявленных при инвентаризации. Расходование наличных денежных средств осуществляется на оплату приобретенных товаров, на оплату труда и на прочие расходы (выдача в подотчет, недостача денежных средств в кассе, и другое). Движение денежных в кассе предприятия представлена в табл. 2.2.

Данные таблицы составлены на основе кассовых книг и отчетов кассира. По данным таблицы 2.2 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается динамика роста поступлений денежной наличности в кассу предприятия и расходование наличных денежных средств. Наибольший удельный вес в сумме поступлений на протяжении всего анализируемого периода занимает выручка от реализации товаров (за 2014 г. 85,4 %, за 2015 г. 99,7 %, за 2016г. 99,7 %). Наибольший удельный вес в сумме расхода наличных денежных средств на протяжении всего анализируемого периода занимает оплата поступивших товаров (за 2014 г. 58,6%, за 2015 г. 75,9%, за 2016 г. 85,3%).

Таблица 2.2 - Динамика движения денежной наличности в кассе ООО «Пантера» за 2014-2016 гг.

Проведем анализ движения денежной наличности в разрезе анализируемых периодов в таблице 2.3. Особое внимание уделим такому показателю, как чистый денежный поток. Чистый денежный поток представляет собой разность между положительным и отрицательным потоком денежных средств.

Таблица 2.3 - Анализ движения денежной наличности в ООО «Пантера» за 2014-2016 гг.

За анализируемые периоды поступления наличных денежных средств в кассу в среднем увеличились на 5 944 тыс. руб. ((3292+8596):2), тогда как расходование денежных средств повысилось в среднем за три года на 5 992 тыс. руб.

В 2014 г. ЧДП наличных денег был положительным и составлял 110 тыс. рублей, в 2015 г. чистый денежный поток сократился на 224 тыс. руб. Таким образом, в 2015 г. чистый денежный отток наличных денег составлял 114 тыс. руб. В 2016 г. ситуация изменилась, чистый денежный поток наличных денег стал положительным и составил 14 тыс. руб.

Наибольшие темпы роста поступления наличных денежных средств наблюдается в 2016 г., темп прироста составляет 37,2 % по сравнению с 2015 г. Наибольшие темпы роста расходования наличных денежных средств наблюдается также в 2016 г., темп прироста составил 36,5%.

В абсолютном выражении остатки денежных средств на начало года за три года снизились в среднем на 2 тыс. руб., остатки на конец отчетного периода в среднем за три года снизились на 50 тыс. руб.

Проведем анализ движения денежных средств на основе прямого метода. Прямой метод анализа денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных потоках предприятия. Этот метод основывается на сопоставлении показателей, содержащихся в отчете «О движении денежных средств». Кроме этого исследуется динамика исследуемых показателей. Проведем анализ движения денежных средств ООО «Пантера» в табл. 2.4.

Таблица 2.4 - Показатели движения денежных средств ООО «Пантера» за 2014-2016 гг.

По данным таблицы 2.4 мы можем сделать следующие выводы. Поступление денежных потоков в основном происходит от текущей деятельности предприятия ООО «Пантера».

Так в 2014 г. поступления от текущей деятельности занимали 100 %, в 2014 г. - 97,9 %, а в 2016 г. - 100 %. В целом поступления денежных средств увеличились в 2015 г. на 31,2 %, в 2016 г. на 31,7 %.

Расходование денежных средств в ООО «Пантера» также происходит в основном по текущей деятельности. Удельный вес текущей деятельности в расходовании денежных средств составлял в 2014 г. 100 %, в 2015 г. - 98,9 %, в 2016г. - 99,3%.

Снижение удельного веса на 1,1 % в 2015 г. обусловлено расходованием денежных средств по финансовой деятельности в сумме 447 тыс. руб., которые в 2016 г. снизились на 65 тыс. руб., и составили только 0,7 % в структуре расходов денежных средств. В целом расходование денежных средств предприятия увеличились в 2015 г. на 33,4 %, в 2016 г. на 30,7 %.

Таким образом, чистый денежный поток предприятия (ЧДП) равен:

ЧДП общий 2014 г. = ЧДП т.д. = 303 тыс. руб.

ЧДП общий 2015г. = ЧДП т.д. + ЧДП ф.д. = -637 +382= - 255 тыс. руб. ЧДП общий 2016 г. = ЧДП т.д. + ЧДП ф.д. = 423 - 382 = 41 тыс. руб.

В 2015 г. чистый денежный поток стал отрицательным и составил 255 тыс. руб. (снизился на 558 тыс. руб.), в результате чего дефицит денежных средств предприятия был покрыт привлечением краткосрочного кредита.

Согласно, рисунку 2.6, в 2016 г. чистый денежный поток стал положительным в сумме 41 тыс. руб.

Рисунок 2.1 - Динамика чистого денежного потока ООО «Пантера» за 2014 - 2016 гг., тыс. руб.

После изучение движения денежных средств необходимо детально проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств.

Характеристики, описывающие отдельные составляющие положительных денежных потоков, соединены в три группы.

В первую группу включены показатели финансовых поступлений от основной деятельности предприятия, то есть от продажи продуктовых товаров и товаров народного потребления через магазины розничной торговли.

В состав второй группы вошли поступления, которые участвуют в формировании денежных итогов косвенно (займы, кредиты и прочие заемные средства).

Третья группа характеристик подключает поступления финансовых средств в виде поступлений от финансовых, внереализационных операций (дивиденды, проценты и остальные поступления).

Проведем анализ структуры притока денежных средств в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Структура притока денежных средств ООО «Пантера» за 2014-2016 гг