Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Налоговая система Российской Федерации).pdf

Доходы, облагаемые в размере 13 % можно уменьшить, это называется «налоговым вычетом». Его суть - уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.

Стандартные налоговые вычеты. ( НК РФ ст.218) предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории «льготников». Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно. К таким лицам относятся инвалиды 1 и 2 группы, военные инвалиды, Герои СССР и РФ, участники ВОВ и блокад, пострадавшие от воздействия радиации, вследствие аварии и прочее.

Налоговые вычеты на детей предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

Социальные налоговые вычеты ( НК РФ ст.219) предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы - связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Имущественные налоговые вычеты ( НК РФ ст.220) применяются при продаже имущества, при строительстве или покупке жилья, в том числе по договорам займа, при выкупе у налогоплательщика имущества для государственных и муниципальных нужд.

Профессиональные налоговые вычеты ( НК РФ ст.221) - это вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельность:

-индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.);

- налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);

-налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Так же с 01 января 2015г. введены Инвестиционные налоговые вычеты ( НК РФ 219.1). Данные вычеты могут быть предоставлены:

- в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет. Это ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, а так же инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

-в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

- в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счет.

Земельный налог (НК РФ Часть 2 Глава 31). Данный налог уплачивают физические и юридические лица, которые владеют земельным участком на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования, или на праве пожизненного наследуемого владения. Данный налог является местным налогом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. ( НК РФ Часть 2 Глава 31 ст.389). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом считается календарный год. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами, и присылается квитанция на уплату налога. А юридические лица, данный налог рассчитывают самостоятельно. Не позднее 1 февраля текущего юридические лица должны предоставить в налоговый орган декларацию по земельному налогу за предшествующий отчетный период. Индивидуальные предприниматели освобождены от предоставления данной декларации. Им с начала 2016 года так же как и физическим лицам земельный налог рассчитывают налоговые органы и высылают квитанцию, уведомление. Оплата налога осуществляется до 1 февраля текущего года за предыдущий отчетный период. Однако, если местные власти (т.к. налог является местным) предусматривают порядок уплаты налога авансовыми платежами, то необходимо оплачивать налог поквартально.

Для вычисления налога законодательством применяются коэффициенты, которые могут отличаться в зависимости от назначения земель:

- 0.3% – для сельскохозяйственных земель, а также тех, которые используются в подсобном хозяйстве, для строительства и архитектуры, участков, ограниченных в использовании; 

- 1.5% – для остальных земель. 

Существует определенный перечень лиц, которые вправе претендовать на снижение платежей. К ним относятся Герои СССР и РФ, инвалиды с рождения, инвалиды 1,2 группы, испытатели ядерного оружия, чернобыльцы. В некоторых случаях они полностью освобождаются от внесения платы. Однако сумма льготы не может превышать 10 000 рублей. 

Имущественный налог. Это налог уплачиваемый государству за право владения имуществом. Этот налог является местным налогом, поэтому местные власти имеют право самостоятельно устанавливать порядок и сроки уплаты налога, а так же сроки уплаты в пределах Закона.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество.

Для юридических лиц данный налог регулируется НК РФ Глава 30. А для физических лиц существует НК РФ Глава 32. Поэтому рассмотрим отдельно каждую категорию налогоплательщиков.

На данный момент для физических лиц налоговой базой является не инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, а его кадастровая стоимость. Новый порядок расчета вводиться в действие отдельно каждым взятым субъектом РФ. Те субъекты, которые не успели в срок до 1 декабря 2015 года утвердить кадастровую стоимость объектов и опубликовать соответствующий правовой акт, будут рассчитывать налог в 2016 году по «старому» (исходя из инвентаризационной стоимости). (См. приложение 1 «Ставки имущественного налога»)

Физическим лицам налог на имущество рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства налоговое уведомление, квитанцию. С 2016 года во всех регионах России установлен единый срок уплаты налога на имущества- не позднее 1 октября года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Существует льготная категория лиц, которые освобождены от уплаты имущественного налога, к ним относятся:

- Герои СССР и России,

-инвалиды с рождения и инвалиды 1 и 2 группы,

-участники ВОВ и других войн, где России принимала участие,

-лица, которые были участниками и ликвидаторами техногенных катастроф,

-военные пенсионеры, а так же члены семьи, погибшего военнослужащего, и лица добровольные ушедшие на фронт.

Предоставление льгот носит заявительный характер.

Для юридических лиц ставка налога на имущество устанавливается законами региона и не может превышать 2,2%. В этом случае, налоговая база для расчета налога на имущества является средняя стоимость основных средств за год, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Так же, хочу отметить, что движимое имущество принятое на баланс с 1 января 2013г. налогом на имущество не облагаются.

По недвижимости предприятий расчетная база которых исчисляется исходя из кадастровых перечней, ставка не может превышать 2% для Москвы и других регионов РФ.

Все организации ,которые платят налог на имущество должны предоставить декларацию по итогам года в налоговый орган, а так же уплатить данный налог не позднее 30 марта, следующего за отчетным годом. Субъекты РФ могут обязывать организации оплачивать авансовые платежи имущественного налога, в таком случае в налоговый орган нужно ежеквартально подавать налоговый расчет по авансовому платежу налога на имущество в срок не позднее 30 календарных дней по окончании каждого налогового периода.

Налог на прибыль.( НК РФ Часть 2 Глава 25).Это налог федерального значения. Плательщиками являются:

- российские организации, применяющие общий режим налогообложения;

- иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории РФ, через постоянные представительства;

- иностранные компании, которые получают доход от источников, которые расположены на территории РФ. Например, от сдачи имущества в аренду.

Объектом налогообложения является доходы компании, уменьшенные на величину расходов. Но не все доходы и расходы можно признать в целях налогообложения.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, так называемые, внереализационные доходы. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

В целях налогообложения существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком.

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% — в региональный бюджет субъектов РФ.

В течение года организация должна начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Организации, чья выручка от реализации без НДС превысила в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна производить начисление ежемесячных авансовых платежей.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.