Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативная база, значение и задачи бухгалтерского учета денежных средств).pdf

Введение

Актуальность темы вызвана тем, что учетная политика представляет собой формирование массива сведений о компании, имеющей существенное влияние на процесс разработки управленческих решений по размещению и применению денежных средств. Данные сведения, полученные в результате ведения учета операций, крайне необходимы для таких категорий как:

- администрация и менеджмент компании;

- участники, имеющие отношение к деятельности компании, например акционеры, владельцы компании;

- внешние пользователи, среди которых могут быть банковское учреждение, заемщики, представители налоговой администрации.

Все участники бизнеса, имеющие возможность осуществлять инвестиции в деятельность, принимают решение об использовании своих средств, при этом они учитывают информацию, изложенную в отчетности. Это свидетельствует о том, что основной задачей как учета, так и аудиторских проверок, является поставка сведений, как можно более полных и своевременных, позволяющих принимать управленческие решения.

Основными источниками информации при учете и аудите денежных средств на расчетном счете служат данные банковских выписок, Главной Книги, финансовой отчетности (формы №№1, 4 бухгалтерской отчетности).

Все это обусловило цель и задачи исследования.

Целью исследования является изучение основных принципов и приемов ведения учета и аудита денежных средств, находящихся на расчетном счете компании.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:

- выявить особенности нормативно – правового регулирования учета и аудита денежных средств, находящихся на расчетном счету банка;

- исследовать методику проведения аудита денежных средств, находящихся на расчетном счету компании;

- изучить особенности ведения учета и аудита денежных средств, находящихся на расчетном счету компании ООО «Феникс».

Предметом исследования явились особенности учета и принципы проведения аудита денежных средств на расчетном счету торговых компаний. Объект исследования – торговая компания ООО «Феникс» и система учета и аудита денежных средств, находящихся на расчетном счету.

Дипломная работа состоит из введения, двух глав, выводов и предложений, библиографического списка.

---

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств 

1.1 Нормативная база, значение и задачи бухгалтерского учета денежных средств

Порядок учета движения денежных средств на расчетном и других счетах компании строго регламентирован, при этом основными правовыми актами, регламентирующими подобный аспект учетной политики, выделяются такие:

ФЗ «О бухгалтерском учете» №129

Данный нормативно – правовой акт описывает основное содержание системы учета в компании, определяет основные объекты учетной политики, то есть все средства компании, ее долги и проводимые операции, предоставляется перечень основных целей учета, рассмотрена терминология системы учета организации (например, такие определения, как отчетность, синтетические и аналитические счета и др.).

В законе также сформулированы основные требования к упорядоченности системы учета, при этом органом последней инстанции, ведущей контроль за учетными процедурами, является Правительство РФ, а подчиненные этому аппарату ведомства имеющие специальные полномочия, составляют и предоставляют на рассмотрение Планы счетов, различные нормативы учетной политики, а также правила и рекомендации по их ведению [17, c. 43].

Закон также формирует ряд критериев, по которым организуется система учета на предприятии (например, процедура ведения двойной записи, учет должен вестись в рублях и на русском языке, также целесообразность отделения отдельных аспектов учетной политики), рассмотрены правила заполнения бланков – учетных регистров, определен порядок проведения стоимостной оценки различных видов имущества, проведения инвентаризации всех видов имущества, задолженности организации.

Помимо этого, в Федеральном Законе определены правила формирования основных форм годовой отчетности, выявлены критерии определения стоимости всех видов активов и пассивов, установлены сроки ее сдачи, а также отдельным вопросом изложены требования к хранению всех видов отчетности компании [12, c. 43].

ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173

Данный нормативный акт упорядочивает правовое поле, а также механизм реализации мероприятий по координации операций, связанных с движением валютных ценностей, устанавливает статус граждан Российской федерации, а также иностранцев, имеющих валютные денежные средства.

---

Положение по ведению учетной политики и формированию отчетности в Российской Федерации

Нормативно – правовой акт, в содержании которого отражены особенности формирования отчетности, выполнения учетных операций, ведения документального оформления учетных операций, а также построения модели связей компании с пользователями отчетности извне, например, налоговыми органами. Также в этом документе представлены основные положения осуществления учетных процедур. Определена модель заполнения учетных регистров ведения учета, упорядочен алгоритм определения стоимости активов и пассивов предприятия, регламентирован инвентаризационный процесс.

План счетов бухгалтерского учета, который установлен Министерством финансов РФ

В этом документе рассмотрена модель открытия и классификации различных операций с точки зрения учета. При помощи данных документов устанавливается общепринятый план счетов, состоящий из субсчетов и счетов аналитического и синтетического характера.

Методические положения по организации инвентаризационных процессов активов и пассивов компании №49

Принципы, указанные в этом документе, регламентируют действия, связанные с порядком осуществления инвентаризации абсолютно всех активов и пассивов, а также документирование полученных сведений.

Приказ Центрального банка РФ "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.98г №14-11.

Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации и устанавливает порядок организации обращения наличных денег [7, c. 56].

Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» №54-ФЗ.

Данный Федеральный закон определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.

Указание Центрального банка РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» №375-У.

---

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей [9, c. 45].

1.2 Методика аудита денежных средств

При проведении аудита денежных средств аудитор(ы) должны понимать, что денежные средства как наиболее ликвидные активы требуют пристального внимания их состоянию, движения и остаткам.

Аудиторы, наверное, должны понимать, что денежные обороты должны отвечать требованиям кредитной политикой Российской Федерации.

Хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности свои денежные средства могут иметь в кассе или хранить в банке на расчетном счете.

Необходимо иметь ввиду, что все наличные деньги, полученные из учреждений банков хозяйствующими субъектами, могут быть израсходованы исключительно на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Эти нормы (лимиты) остатка наличных денег в кассе и нормы использования выручки устанавливаются банками по согласованию с руководителем этих организаций.

Исключением являются заготовительные организации, где в лимит кассы не включаются суммы, полученные из банка для расчетов наличными деньгами со сдатчиками сельхозпродукции.

Приступая к работе аудитор, прежде всего, изучает состояние внутреннего контроля на предприятии и дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины. Данные изучения дают возможность выявлять наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных проверочных процедур, определяет специфические черты ведения учета на предприятии, описание которых отсутствуют в имеющихся у него наборе стандартных процедур [10, c. 46].

В целях выявления возможного хищения или недостачи денежных средств, не замаскированного никакими действиями, можно применять процедуру инвентаризации кассовой наличности при обязательном участии главного (старшего) бухгалтера и кассира проверяемого объекта.

---

Аудит кассовых операций, прежде всего, должен быть направлен на возможные случаи неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка. Для этого аудиторам применяется процедура проверки чековых книжек предприятия на их полноту, а также на полноту оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка в кассу.

В целях выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов применяются процедуры проверки полноты первичных приходных и расходных документов, приложенных к отчету кассира. Возможны и другие случаи неправильного списания денег, по которым аудитор должен иметь необходимые подтверждения.

Основными источниками информации по учету кассовых операций, к которым должен прибегнуть аудитор являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные и расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистраций депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты [18, c. 78].

Существенное значение имеют проверка правильности отражения кассовых операций на синтетических счетах. О незаконном списание денег по кассе (выплаты по заработной плате, превышающих начисленные суммы) может подтвердить расхождение между данными аналитического и синтетического учета по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Все совершаемые операции движения денежных средств в кассе предприятия обязательно фиксируются в регистрах синтетического учета и отчетности, в Главной книге; журнале-ордере №1 и ведомости №1 (при журнально-ордерный форме учета) и отражаются в балансе предприятия (Ф.№1) и т.д.

В условиях автоматизированного ведения Кассовой книги должна производится проверка правильности работы программных средств, обработка кассовых документов.

Аудитору положено знать о том, что в каждой организации периодически в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех денег и других ценностей.

В акционерных обществах, кооперативных, общественных и иных предприятиях, где это предусмотрено их уставом ревизии кассовых операций производится ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами. При выявлении нарушений кассовой дисциплины лица, виновные в этом привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке. В целом ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

---