Файл: Управление дебиторской задолженностью(Теоретические основы и методологические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия ).pdf

Выручка предприятия за 12 месяцев 2015г. составила 27.456.789 руб., соответственно максимально возможный размер резерва – 2.745.679 руб. (27.456.789 x 10%). Исходя из данных таблицы 5 бухгалтер на ООО «Продторг-НТ» решил зарезервировать 115.000 руб. В случае, если в течение 2013г. у компании была задолженность, требующая резервирования. Тогда при отражении резерва за 12 месяцев 2015г. следует сделать запись:

Д-т сч. 91 «Прочие расходы» / К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» - 115.000 руб. - начислен резерв (по состоянию на 31.12.2015).

Резерв используется на покрытие убытков от списания безнадежных, нереальных к взысканию долгов в связи с истечением срока исковой давности (банкротством или ликвидацией организации-должника). Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания безнадежных долгов, но не устраняет их. Поэтому предприятию необходима взвешенная политика финансовых взаимоотношений с заказчиками:

-предоставлять отсрочку или рассрочку платежа только при наличии уверенности в надежности заказчика;

-вести картотеку заказчиков и следить за динамикой их финансового состояния;

-при отсутствии информации от заказчика требовать предоплаты, поручительства или гарантии.

Таким образом, для организации необходимо соблюдать баланс, когда размеры и условия получения коммерческих кредитов и отсрочек от поставщиков были бы не хуже условий кредитования компанией своих покупателей. В данном случае наблюдается положительная тенденция, когда для компании начинает соблюдаться правильное соотношение суммы дебиторской задолженности и кредиторской.

Нарушение баланса дебиторской и кредиторской задолженности приводит к тому, что повышенная доля дебиторской задолженности создает риск утраты части активов организации по причине не платежей, а кредиторская задолженность ставит в зависимость организацию от банков. И тот и другой вид задолженности моет стать причиной снижения гибкости организации на рынке, потери платежеспособности и как следствие утраты доверия со стороны контрагентов, а то и совсем к банкротству.

Главной задачей финансового менеджера является поиск путей оптимального соотношения как дебиторской, так и кредиторской задолженности. В связи с тем, что главной целью настоящей работы является поиск оптимальных вариантов управления дебиторской задолженностью. В следующей главе будут рассмотрены современные инструменты контроля и управления за дебиторской задолженностью в коммерческих организациях.

---

Заключение

Завершая исследование особенностей управления дебиторской задолженностью организации необходимо выделить ряд существенных аспектов способных негативно влиять на уровень дебиторской задолженности коммерческой организации, а именно:

-отсутствие реального контроля со стороны персонала и менеджмента организации за состоянием дебиторской задолженности, что выражается в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, нарушении оптимального баланса соотношения дебиторской задолженности по отношению к кредиторской задолженности;

-нерациональная кредитная политика организации, которая в погоне за ростом продаж приводит к экономическому ущербу организации;

-некорректно построенная система мотивации персонала, занимающегося продажами, что приводит к постановке нереальных планов, достижение которых невозможно по причине низкой заинтересованности менеджеров по продажам;

-создание благоприятной среды для злоупотребления персоналом своим служебным положением, что заключается в повышенном доверии к сотрудникам и предоставлении им широких полномочий по заключению сделок.

Целью данной работы было поиск путей оптимизации и устранения влияния, указанных выше негативных факторов. Для достижения поставленной цели необходимо было решить ряд задач направленных на повышение управляемости дебиторской задолженности коммерческого предприятия. Краткое описание, решения поставленных задач представлено ниже.

В первой главе данной работы рассмотрены теоретические аспекты управления и контроля дебиторской задолженности на современном уровне в коммерческом предприятии. Здесь представлено основное понимание сущности дебиторской задолженности, рассмотрены проблемы, возникающие в процессе управления дебиторской задолженностью. В данной главе также представлены основные правовые рычаги контроля над дебиторской задолженностью, такие как: зачет требований, отсрочки, скидки, новация, прощение долга. Существует также и такой инструмент как факторинг, но в российской практике он малоприменим по причине недостаточной изученности его эффективности в коммерческой практике нашей страны. Здесь также рассмотрены основные экономические инструменты для анализа и контроля дебиторской задолженности, необходимые в работе финансового менеджера.

Во второй главе настоящее работы представлены аналитические показатели оценки состояния дебиторской задолженности на коммерческом предприятии ООО «Продторг-НТ». Здесь представлена краткая характеристика коммерческой деятельности оптово-розничного предприятия ООО «Продторг-НТ».

---

В целом состояние дебиторской задолженности анализируемого предприятия можно оценить как сбалансированной. Однако кредитная зависимость здесь достаточно высока, о чем свидетельствует повышенные коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В условиях нестабильности рыночной экономики и высокой зависимости нашей страны от иностранной валюты, агрессивного бизнеса банков соблазн работать достаточно велик. Однако на предприятии ООО «Продторг-НТ» можно наблюдать постепенное снижение влияния данных негативных факторов на кредитную политику, чему способствует принятие рациональных управленческих решений руководителем.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ. Российская газета, № 238-239, 08.12.1994;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ. Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Парламентская газета, № 151-152, 10.08.2000;
4. Постановление Госкомстата РФ от 25.03.2002 № 23 «Об утверждении «Основных положений о порядке наблюдения за потребительскими ценами и тарифами на товары и платные услуги, оказанные населению, и определения индекса потребительских цен»;
5. Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 № 03-03-06/1/398;
6. Письмо Минфина РФ от 12.05.2009 № 03-03-06/1/318;
7. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2007 № Ф04-2386/2007(33541-А67-40) по делу № А67-3943/06:
8. Письмо ФНС России от 25 января 2005 г. № 02-1-08/8@. Экономика и жизнь, № 5, 2005;
9. Письмо УМНС России по г. Москве от 19 мая 2003 г. № 24-11/26530. Журнал: Московский налоговый курьер», 2003, № 15;
10. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2010;
11. Березин И.С. Финансовый анализ: Принципы и практика, российский опыт. М.: Изд-во Эксмо, 2012;
12. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. М.: КНОРУС, 2009;
13. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. М.: Бухгалтерский учет, 2010;
14. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011;
15. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2009;
16. Кушнарева Т.Е. Все, что должен знать руководитель о финансах. М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2011;
17. Поляк Т.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. 2е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010;
18. Абрамова А.С. Статья: Управление финансовыми результатами компании. Журнал: Бухгалтерский учет. 2011, № 23;
19. Брюховецкий Н.Н. Статья: Регламентирование процедуры контроля задолженности контрагентов. Журнал: Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013, № 4;
20. Коваленок Е.А. Статья: Дебиторка поддается «дрессировке». Журнал: Консультант. 2009, № 9;
21. Леднев М.В., Покаместов И.Е. Статья: Управление дебиторской задолженностью для компаний малого и среднего бизнеса. Журнал: Банковское кредитование. 2013, № 2;
22. Мездриков Ю.В. Статья: Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью. Журнал: Экономический анализ: теория и практика. 2010, № 5;
23. Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Статья: Учет и анализ дебиторской задолженности. Журнал: Современный бухучет. 2013, № 5;
24. Мещеряков В. Статья: Просроченный долг, как дисциплинировать покупателей. Журнал: Консультант. 2009, № 11;
25. Микрюков В.А. Статья: Пределы ограничения права на дебиторскую задолженность. Журнал: Российский судья. 2012, № 11;
26. Мясоутова Г. Статья: Управляем «дебиторкой». Журнал: Практическая бухгалтерия. 2009, № 3;
27. Никитина В.Ю. Статья: Сомнительные долги: как не допустить их появления, что делать при их возникновении. Журнал: Бухгалтерский учет. 2010, № 1;
28. Покаместов И.Е. Статья: Бизнес-процесс оказания факторинговых услуг. Журнал: Банковское кредитование. 2011, № 6;
29. Полушкин О.А. Статья: Особенности управления финансами в малом бизнесе. Газета: Безопасность бизнеса. 2010, № 1;
30. Твердохлебов В.В. Статья: Эффективное управление дебиторской задолженностью - залог финансового благополучия компании. Газета: Российский налоговый курьер. 2013, № 18;
31. Хитров П.А. Статья: Управление дебиторской задолженностью. Журнал: Финансовый директор. 2009, № 12(42);
32. Чиков Д. Статья: Контроль над дебиторской задолженностью. Финансовая газета. Региональный выпуск. 2012, № 11;
33. Данные финансовой отчетности и управленческого учета ООО «Продторг-НТ» за период 2013 г. - 9 месяцев 2014 г.;

---