Файл: Управление дебиторской задолженностью(Теоретические основы и методологические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия ).pdf
Добавлен: 30.06.2023
Просмотров: 70
Скачиваний: 2
Содержание
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности предприятия 5
1.2 Нормативно-правовое обеспечение учета и контроля дебиторской задолженности 9
1.3 Построение системы учета и контроля дебиторской задолженности на предприятии 13
Глава 2 Управление дебиторской задолженностью на примере компании «Продторг-НТ» 16
2.1 Краткая характеристика предприятия 16
2.2 Анализ дебиторской задолженности предприятия 19
2.3 Оценка и управление дебиторской задолженности предприятия 25
Список использованной литературы 37
Введение
Погашение долговых обязательств в рыночных отношениях является требованием для немедленного исполнения. Не исполнение данного требования резко приводит к снижению деловой репутации дебитора и в результате этого, могут привести к потери выгодных контрактов, договоров.
Непрерывный контроль за образованием и движением дебиторской задолженности необходим в целях своевременного и обоснованного списания просроченной дебиторской задолженности на увеличение прочих расходов.
Особое внимание должно уделяться, списанию просроченной дебиторской при исчислении налога на прибыль организаций.
Достоверная оценка активов баланса экономического субъекта во многом зависит от реальной оценки дебиторской задолженности, учитывая риски невозврата долгов. В настоящее время контрагенты и контролирующие органы могут получить информацию о дебиторской задолженности организаций только после составления и утверждения годовой отчетности, так как промежуточная отчетность не составляется. Очень важно обеспечить в бухгалтерском учете правильный аналитический учет дебиторов с дифференциацией задолженности по причинам и срокам ее образования. Это доказывает актуальность темы исследования «управление дебиторской задолженностью предприятия».
Объектом исследования настоящей работы являются данные содержащиеся, в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Продторг-НТ» за период 2014 - 2015 гг. На основе этой информации будет проведен анализ дебиторской задолженности в такой последовательности, которая необходимая для оценки финансового положения предприятия.
Для осуществления поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть теоретические аспекты в области управления и контроля дебиторской задолженности;
- выполнить анализ дебиторской задолженности на предприятии специализирующемся на оптово-розничном сбыте продуктов питания и алкогольных напитков ООО «Продторг-НТ»;
- рассмотреть показатели эффективного управления дебиторской задолженностью.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
Глава 1 Теоретические основы и методологические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности предприятия
Несмотря на то, что понятия дебиторской задолженности используются бухгалтерами достаточно часто, в настоящий момент отсутствует законодательное закрепление определения этих терминов.
В учете каждого хозяйствующего субъекта допускается наличие дебиторской задолженности. Иногда в силу тех или иных обстоятельств дебиторская задолженность переходит из разряда обыкновенной в разряд просроченной, а затем становится нереальной к взысканию.
В общем виде дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами [38].
Образование дебиторской задолженности объективно объясняется двумя существенными факторами: для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств, а для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг. Дебиторская задолженность являются частью денежных отношений предприятия, их величина влияет на формирование рыночной стоимости бизнеса.
Также существует два вида дебиторской задолженности: нормальная и просроченная задолженность.
Нормальной считается задолженность в случае, если продукция находится у покупателя, и он внес за неё аванс, либо не наступил конечный срок оплаты. Если же стоимость товаров или услуг не оплачена вовремя, то дебиторская задолженность является просроченной. По Налоговому кодексу РФ (п. 1 ст. 266) [1] просроченная дебиторская задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и иными способами, признается сомнительным долгом. Резерв по сомнительным долгам создается и в бухгалтерском, и в налоговом учете на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности коммерческой организации.
В соответствии с приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н все коммерческие организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Вместе с тем в нормативных актах в области бухгалтерского учета нет определения дебиторской задолженности, что не дает возможности однозначного трактования этого понятия.
Согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н создается резерв по любой сомнительной дебиторской задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. При этом сомнительным признается долг не только по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.
В соответствии с РСБУ показатели, характеризующие наличие дебиторской задолженности в организации, отражаются в бухгалтерском балансе, а показатели, характеризующие ее состояние, - в приложении к бухгалтерскому балансу. При этом дебиторская задолженность классифицируется в зависимости от срока погашения как краткосрочная или долгосрочная.
Основными условиями признания в бухгалтерском учете дебиторской задолженности сомнительной являются следующие:
- дебиторская задолженность не погашена в срок, либо высока вероятность, что она не будет погашена в установленный срок;
- дебиторская задолженность не обеспечена гарантийными письмами других организаций (банков), задатками, залогами, поручительством.
При создании резервов по сомнительным долгам особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости дебиторской задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения, в целях оценки эффективности расчетов с покупателями и деятельности в целом. Для определения платежеспособности дебиторов необходимо как минимум вести учет в разрезе каждого покупателя, это позволит найти наиболее объективный подход к созданию резерва по сомнительной задолженности и своевременно списать безнадежные долги. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплаты, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки продукции, товаров. В целях подтверждения достоверности баланса на отчетную дату сомнительная дебиторская задолженность должна быть списана в бухгалтерском учете за счет созданного резерва по сомнительным долгам.
При составлении годовой отчетности все коммерческие и некоммерческие организации обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Просроченная и сомнительная дебиторская и просроченная кредиторская задолженности определяются, как правило, инвентаризационной комиссией при проведении обязательной инвентаризации расчетов, т.е. в период составления годового отчета организации, а также в случаях, предусмотренных законодательством (например, при ликвидации организации).
Основным информационным источником при оценке дебиторской задолженности является актив баланса. Помимо обязательного отражения величины стоимости актива в документах бухгалтерского учета и отчетности (балансе), дебиторская задолженность должна подтверждаться договором между кредитором и дебитором с приложением первичных документов, подтверждающих собственно возникновение задолженности и время ее продолжительности (накладные, счета-фактуры и т.д.).
Состояние дебиторской задолженностей, её размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятий. Необходимость оценки задолженности, помимо случаев судебного и внесудебного урегулирования взаимных требований предприятий, возникает при проведении анализа финансового состояния предприятия, при переуступке прав требования, при оценке стоимости бизнеса.
На многих крупных предприятиях учет долговых обязательств ведется по сальдо дебиторско-кредиторской задолженности, принимая положительный суммарный оборот за дебиторскую задолженность, а отрицательный - за кредиторскую задолженность. В документах бухгалтерского учета и отчетности отражается не данная сальдовая суммарная величина, а отдельно две ее составляющие - дебиторская и кредиторская задолженности, т.е. в балансе в активе может быть показана дебиторская задолженность, а в пассиве - кредиторская задолженность по одному и тому же контрагенту.
В мировой практике, чем выше величина дебиторской задолженности предприятия, тем выше ликвидность этих активов и, как следствие, выше платежеспособность предприятия. В условиях России такое положение может свидетельствовать о том, что выручка на предприятии в четыре раза выше дебиторской задолженности. Вместе с тем сама дебиторская задолженность может быть безнадежной.
В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", для большей части некоммерческих организаций предусмотрен ряд балансовых счетов для учета дебиторской задолженности, а именно:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
- 68 "Расчеты по налогам и сборам";
- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
- 75 "Расчеты с учредителями";
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Экономические субъекты по своему усмотрению открывают необходимые субсчета к указанным балансовым счетам для аналитического учета дебиторской задолженности.
В процессе осуществления контроля за дебиторской задолженностью необходимо учитывать такие обстоятельства, как:
- сроки исполнения обязательств дебиторами;
- сроки исковой давности;
- платежеспособность организаций-дебиторов.
Современные программные продукты по бухгалтерскому учету позволяют осуществлять аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования задолженности, что позволяет получать необходимую оперативную информацию в течение отчетного периода.
1.2 Нормативно-правовое обеспечение учета и контроля дебиторской задолженности
К основным нормативно-правовым актам, регламентирующим образование, учет и анализ задолженности, относят Кодексы, Федеральные законы, нормативно-правовые акты Правительства РФ, приказы Минфина, Методические рекомендации, локальные акты.
- Гражданский кодекс - регулируются общие вопросы оформления и исполнения договорных условий, основания списания задолженности, особенности исчисления срока исковой давности и иные вопросы, касающиеся возникновения и истребования задолженности. Для принятия решения о списании просроченной дебиторской или кредиторской задолженности со счетов бухгалтерского учета необходимо указать причину и основания для совершения этой операции. Поэтому важно правильно определить истечение срока исковой давности и квалифицировать "просроченность" задолженности. В этом случае следует руководствоваться положениями гл. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации "Исковая давность", в ст. 195 которой дано понятие исковой давности: "Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено", а в ст. 196 указан срок исковой давности - три года, но в ст. 197 Гражданского кодекса Российской Федерации сказано, что "для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком". В ст. 314 Гражданского кодекса Российской Федерации также указано, что если срок исполнения обязательств не установлен, то они должны быть исполнены в разумный срок, хотя законодательство не определяет понятия этого разумного срока. В Гражданском кодексе Российской Федерации определены сроки начала течения исковой давности, перерывы течения и восстановление срока исковой давности по решению суда. Правильно применяя нормы Гражданского кодекса РФ, можно установить перечень и суммы просроченной дебиторской задолженности, обоснованно списать их с учета по соответствующим счетам бухгалтерского учета.