Файл: Финансовое состояние: анализ и оценка ( на примере ООО «ФОРТУНА»).pdf

Введение

Актуальность выбранной темы заключается в огромной важности результатов анализа финансового состояния для организации системы управления платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятия. Ведь в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом оценки финансового положения организаций служит финансовый анализ, основной целью которого является получение различных ключевых параметров, дающие объективную и точную картину финансового состояния предприятия.

Финансовое положение организации необходимо анализировать с позиций и краткосрочной и долгосрочной перспектив, так как критерии его оценки могут быть различны. Состояние финансов организации характеризуется размещением его средств и источников их формирования.

Анализ финансового состояния организаций необходимо проводить не только в случаях экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть, избежать.

Проблемы оценки финансового состояния предприятий различных отраслей народного хозяйства освещена в научной литературе достаточно подробно. Однако многообразие методик анализа и оценки финансового состояния организаций свидетельствует о том, что при анализе и оценке финансового состояния организаций, финансовые аналитики встречаются с определенными проблемами.

Однако, несмотря на то, что проблемы анализа и оценки финансового состояния предприятия нашли свое отражение в экономической литературе, оценка финансового состояния остается очень актуальной.

При написании данной работы использовались труды Баканова М.И., Шеремета А.Д., Балабанова И.Т, Ковалева В.В., Негашева Е.В. и других. Данные авторы внесли значительный вклад в исследование финансово – экономического состояния предприятия и в разработку основных методик, в том числе и методов оценки финансового состояния предприятия.

Объект исследования: ООО «Фортуна».

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2013-2015 годы.

Предметом исследования в работе является оценка финансового состояния ООО «Фортуна».

Цель работы: анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности и разработка рекомендаций по его улучшению.

Исходя из поставленных целей, в работе решались следующие задачи:

1. Провести теоретический анализ научной, экономической литературы по проблеме исследования.

2. Изучить современные методики анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.

3. Провести анализ финансового состояния предприятия.

4. Выявить пути улучшения финансового состояния на примере ООО «Фортуна».

В работе используются следующие методы исследования: наблюдение, монографический, табличный, расчетный.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

1. Теоретические и методологические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью предприятий, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность отдельных предприятий. Рассматривая сущность, цель и задачи анализа и оценки финансового состояния предприятия отметим, что содержание, место и роль анализа финансового состояния в бизнесе во многом зависят от специфики деятельности предприятия.

Мы считаем, что важной особенностью анализа финансового состояния является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Именно поэтому проведению анализа финансового состояния должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

Как указывает С.Б. Бернгольц, любое предприятие, как объект управления характеризуется номенклатурой, объемом, характером выпускаемой продукции по качеству, стоимости, сложности, уровню рентабельности, а также стоимостью производственных фондов, численностью работающих, загрузкой производственного потенциала, технико-экономическими показателями деятельности.

При системном рассмотрении все категории управления связывают с субъектом управления (человеком), находящимся в центре системы управления^[1].

Система управления – это совокупность элементов, объединенных информационными связями и процессами, направленными на достижение некоторых целей. А это позволяет считать, что система создается для достижения целей, которые направлены на решение проблем. Проблемы служат фактором, инициирующим менеджмент на повышение эффективности производства и управления.

Системы управления предприятиями характеризуются сложностью, вероятностным проявлением параметров состояния управляемых объектов и неопределенностью принятия решений.

Внешняя среда организации включает в себя элементы не связанные с предприятием напрямую, но оказывающие влияние на формирование общей атмосферы бизнеса: экономические, технологические, технические и социальные, отмечает в своих работах М.А.Алексеева^[2].

Внутренняя среда организации состоит из: производства, финансов, маркетинга, управления персоналом и организационной структуры. Исследование внутренней среды дает представление о сильных и слабых сторонах деятельности предприятия, его потенциале^[3].

В настоящее время, процесс перестройки хозяйственного механизма повлек за собой нарушение годами сложившихся связей. От старых форм управления отказались, а новые пока эффективно не задействованы. Таким образом, в условиях рыночной экономики проблема управления предприятием становится настолько актуальной, что требует нетрадиционных способов ее решения. Практика свидетельствует, что необходима перестройка управления на предприятиях, направленная прежде всего на решение административных и оперативных задач. Осуществление этого позволит достичь важную цель – получение желаемых результатов хозяйственной деятельности.

Финансовая база любой организации (как производственной, так и непроизводственной) является основой функционирования и развития. Крепкая база позволяет организации вести свою деятельность наиболее эффективно.

Современный экономический анализ является существенным элементом менеджмента и аудита. Практически все пользователи учетной информации используют методы экономического анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов^[4].

Собственники анализируют бухгалтерскую финансовую отчетность для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения организации. Кредиторы и инвесторы анализируют отчетность, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. В этой связи можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Финансовый анализ сравнительно недавно (в середине ХХ в.) выделился в самостоятельную отрасль знаний, ранее он производился в рамках экономического анализа.

В настоящее время многие российские экономисты занимаются практическим применением финансового анализа предприятий. Появились первые попытки теоретического осмысления финансового анализа, изложенные в трудах В.В.Ковалёва, М.Н.Крейниной, А.Д.Шеремета.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами^[5].

В настоящее время не существует детальной общепринятой, официальной методики оценки финансового состояния промышленного предприятия, аналогичной, допустим, методике оценки инвестиционных проектов.

Некоторые методические положения, определенные правительственными документами, имеют много нареканий при практическом применении из-за отсутствия четких критериев определения неплатежеспособности предприятия. В России, в отличие от стран с развитой рыночной экономикой, нет отработанной системы определения экономического рейтинга предприятий. Обладая рядом необходимых для этого свойств, существующая методология оценки финансовой устойчивости и платежеспособности не учитывает в полной мере многие практические аспекты деятельности каждого конкретного предприятия в условиях нестационарности экономики (неплатежи, инфляция, резкие, непредсказуемые колебания ставки рефинансирования, переменная норма дисконта, большой уровень затрат на обслуживание долга, сложная структура рисков и их слабая предсказуемость, нестабильная налоговая система, отличное от мировых стандартов соотношение макропоказателей и т.д.).

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у предприятия проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок предприятий и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

 Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения предприятия, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

 Проведение эффективного анализа финансового состояния предприятия предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых предприятиями отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

1.2. Информационная база для анализа финансового состояния предприятия

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступает, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам- целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам- выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.^[6]