Файл: Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.pdf

- о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

- о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

- о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

- о прекращенных операциях;

- об аффилированных лицах;

- о государственной помощи;

- о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.  

Статья бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

Из пункта 85 ПВБУ следует, что субъекты малого предпринимательства представлять пояснения не обязаны. Следовательно, в первой графе баланса и отчета о финансовых результатах малые предприятия вправе поставить прочерки. Объем информации, который выносится в пояснения, определяется положениями по бухгалтерскому учету.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, рекомендованные Минфином России, состоят из следующих разделов.

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
2. Основные средства.
3. Финансовые вложения.
4. Дебиторская и кредиторская задолженность.
5. Затраты на производство.
6. Оценочные обязательства.
7. Обеспечения обязательств.
8. Государственная помощь.

2 Порядок составления пояснений к бухгалтерской отчетности в ОАО «Волжская ТГК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Волжская ТГК»

ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» (ТГК-7) создано 1 августа 2005 года в рамках реализации проекта реформирования Самарской, Саратовской, Ульяновской и Оренбургской энергосистем. Основной вид деятельности компании – производство тепловой и электрической энергии, продажа электроэнергии на оптовом рынке, теплоснабжение бытовых и промышленных потребителей.

Открытое акционерное общество «Волжская территориальная генерирующая компания» учреждено в соответствии с решением его учредителей (Протокол № 1 от 18 июля 2005 года).

Место нахождения ОАО «Волжская ТГК»: Российская Федерация, г. Самара, ул. Маяковского, 15.

Правовое положение ОАО «Волжская ТГК» определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также уставом.

ОАО «Волжская ТГК» является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации. Оно имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ОАО «Волжская ТГК» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Оно несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

ОАО «Волжская ТГК» может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

ОАО «Волжская ТГК» может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица на территории Российской Федерации, созданные в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными федеральными законами и настоящим Уставом, а за пределами территории Российской Федерации - в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего или зависимого общества, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Основной целью деятельности ОАО «Волжская ТГК» является получение прибыли.

Основными видами деятельности ОАО «Волжская ТГК» являются:

- производство и реализация электрической энергии;

- реализация электрической мощности;

- производство и реализация тепловой энергии;

- реализация теплоносителя.

Среднесписочная численность персонала ОАО «Волжская ТГК» по состоянию на 31.12.2014 г. составила 11 610 человек.

В управление Волжской ТГК переданы свыше 530 км внутриквартальных тепловых сетей (в двухтрубном исчислении) и 180 ЦТП в Тольятти, Новокуйбышевске, Саратове и Балакове, а также 177 котельных в Саратове. ОАО «Оренбургская ТГК», входящая в зону ответственности Волжской ТГК, также управляет более чем 520 км теплосетей (в двухтрубном исчислении), 139 ЦТП и 75 муниципальными котельными в Оренбурге и Медногорске. Общая протяженность собственных и арендованных тепловых сетей - более 1965 км.

Операционная деятельность ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» началась 1 января 2006 года.

На конец отчетного года в составе филиалов ОАО «Волжская ТГК» 15 ТЭЦ, 6 территориальных управлений по теплоснабжению, автобаза и автохозяйство, учебно-курсовой комбинат, 2 филиала по реализации приоритетных инвестиционных проектов.

Производство электроэнергии по ОАО «Волжская ТГК» в сравнении с 2013 годом выросло на 0,4% и составило 20268 млн. кВтч.

Таблица 1

Динамика производства ОАО «Волжская ТГК» за 2012-2014 годы

Всего ТЭС и отопительными котельными ОАО «Волжская ТГК» отпущено 37905 тыс. Гкал тепла, что выше уровня прошлого года на 3,6%, или на 1 316 тыс. Гкал.

По итогам 2014 года компания получила чистый убыток в размере 120 351 тыс. руб., против прибыли за 2013 год в размере 2 565 369 тыс. руб.

Основным фактором получения убытка в 2014 году является рост прочих расходов в связи c единоразовыми неденежными операциями по созданию резервов под обесценение дебиторской задолженности в размере 1 752 171 тыс. руб.

Таблица 2

Финансово-экономические результаты деятельности ОАО «Волжская ТГК»

Снижение прибыли от продаж в 2014 году к факту 2013 года обусловлено: ростом цен на топливо, превышающим рост тарифов; снижением объемов реализации мощности в результате изменения регламента работ на ОРЭМ (законодательное ограничение цены продажи мощности)

2.2 Порядок отражения в пояснениях учетной политики

В пояснениях ОАО «Волжская ТГК» за 2014 год была показана учетная политика предприятия и ее изменения в 2014 и 2015 годах.

При ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской отчетности в 2014 году ОАО «Волжская ТГК» руководствовалось правилами и нормами, закрепленными:

• Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в настоящее время отменен);
• Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов от 29.07.1998 г. №34н.
• Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Министерства Финансов РФ;
• Другими нормативными документами Правительства РФ и Минфина РФ, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности;
• Учетной политикой ОАО «Волжская ТГК», утвержденной приказом от 31.12.2013г. № 820, в т.ч. в части способов ведения учета, по которым законодательством РФ и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлено правил и по которым ОАО «Волжская ТГК» разработаны соответствующие способы, исходя из международных стандартов финансовой отчетности.

Учетная политика распространяется на Открытое акционерное общество "Волжская Территориальная Генерирующая Компания" и все его филиалы.

В соответствии с договором «О передаче полномочий единоличного исполнительного орана акционерного общества управляющей организации и оказания услуг в области управления» от 01.11.2012, исполнительным органом в ОАО «Волжская ТГК» является ЗАО «КЭС», права на принятие управленческих решений и оформление документов от лица исполнительного органа на основании доверенности осуществляет исполнительный вице-президент ЗАО«КЭС».

Учетная политика сформирована исходя из следующих допущений:

- имущественной обособленности ОАО «Волжская ТГК»;

- непрерывности деятельности ОАО «Волжская ТГК»;

- последовательности применения учетной политики из года в год;

- временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления доходов и расходов).

Учетная политика ОАО «Волжская ТГК» призвана обеспечить:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);