Файл: Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.pdf

- отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости); рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Изменение учетной политики ОАО «Волжская ТГК» может производиться в случаях, предусмотренных п. 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», в том числе в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных правовых актов по бухгалтерскому и налоговому учету. Изменение учетной политики должно быть обоснованным и подлежит оформлению приказом исполнительного вице-президента ЗАО «КЭС».

ОАО "Волжская ТГК" организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (с учетом изменений и дополнений), положениями по бухгалтерскому учету и иными нормативными документами в области бухгалтерского учета.

Бухгалтерский и налоговый учет в ОАО "Волжская ТГК" ведется самостоятельным структурным подразделением - Управлением бухгалтерского и налогового учета и отчетности, возглавляемым - главным бухгалтером - начальником Управления бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

Филиалы имеют собственные бухгалтерские службы, которые самостоятельно ведут бухгалтерский и налоговый учет, составляют внутреннюю отчетность, исполняют обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов и несут ответственность за своевременные и полные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по налогу на доходы физических лиц, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, водному налогу, экологическим платежам.

Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов, разработанный в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, с учетом функциональности программного обеспечения mySAP ERP и иных программных продуктов, используемых для ведения бухгалтерского учета и налогового учета на филиалах и в Исполнительной Дирекции ОАО "Волжская ТГК".

Для оформления фактов хозяйственной деятельности ОАО "Волжская ТГК" применяет:

- унифицированные формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации;

- унифицированные формы первичных учетных документов, дополненные необходимыми реквизитами, учитывающими специфику производственного процесса и технологии обработки учетной информации;

- формы документов, разработанные в ОАО «Волжская ТГК» самостоятельно и не являющиеся унифицированными.

Право подписи первичных учетных документов имеют директора по направлениям ОАО "Волжская ТГК" в соответствии с приказом Исполнительного вице-президента ЗАО «КЭС». Руководители филиалов имеют право подписи документов по их функциональным обязанностям на основании доверенности, выданной Исполнительным вице-президентом ЗАО «КЭС».

Документы, связанные с движением денежных средств (на счетах в банках и в кассе ОАО «Волжская ТГК»), подписываются исполнительным вице-президентом ЗАО «КЭС» и главным бухгалтером ОАО "Волжская ТГК", а также лицами, уполномоченными на основании приказа или доверенности.

Ответственными лицами, на которых возложена обязанность по оформлению и своевременной передаче первичных документов в бухгалтерии филиалов и в управление бухгалтерского и налогового учета и отчетности ОАО «Волжская ТГК», являются руководители управлений, служб и отделов на основании положений о соответствующих подразделениях, должностных инструкций.

Документирование фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности в ОАО «Волжская ТГК» осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на других языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Ответственными за предоставление построчного перевода на русский язык документов являются лица, отвечающие за оформление и передачу документов в бухгалтерии филиалов и в Управление бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

Правила документооборота в ОАО «Волжская ТГК» регулируются Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР 29.07.1983 № 105. Порядок и сроки передачи в бухгалтерию первичных учетных и иных документов для их отражения в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности устанавливаются Регламентами закрытия отчетного периода на филиалах и в ИД ОАО «Волжская ТГК».

На всех участках бухгалтерского учета обработка первичных учетных документов производится с использованием средств вычислительной техники. Регистры бухгалтерского и налогового учета ОАО «Волжская ТГК» составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением mySAP ERP, а также:

- ИКАР-2 (для филиала «Самарская Автобаза»);

- Программным обеспечением АРМ Интегратор (для филиала «Саратовское автохозяйство»);

- АРМ УЗП расчет заработной платы и подготовка отчетов по налогам и ЕСН;

- АРМ Налог подготовка данных по доходам физических лиц;

- 1С: Налогоплательщик. Автоматизация сбора сведений по физическим лицам;

- ПК ЭнергоОфис;

- Собственными программными продуктами.

Хранение документации ОАО «Волжская ТГК» осуществляется в соответствии со ст.17 Федерального закона «О бухгалтерском учете» (с учетом изменений и дополнений) в порядке, установленном Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР 29.07.1983 № 105.

Перед передачей в архив первичные документы, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются подразделением ОАО «Волжская ТГК», в котором они создаются (накапливаются или хранятся), в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива, которая содержит:

- наименование учетного регистра, к которому относятся данные первичные документы;

- период, за который скомплектованы документы;

- перечень скомплектованных первичных документов;

- дату комплектации и передачи документов в архив;

- подпись ответственного лица.

Бухгалтерская документация хранится не менее пяти лет, за исключением сроков хранения отдельных документов, для которых в соответствии с архивным законодательством установлены отдельные сроки хранения:

- лицевые счета работников хранятся 75 лет;

- годовые бухгалтерские балансы и отчеты ; документы, приложения к балансу, пояснительные записки, специализированные формы хранятся 5 лет. Отсчет срока хранения начинается после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерской и налоговой отчетности несет руководство ОАО «Волжская ТГК».

Управление бухгалтерского и налогового учета и отчетности ОАО «Волжская ТГК» осуществляет методологическое руководство бухгалтерскими службами филиалов.

Годовая бухгалтерская отчетность ОАО "Волжская ТГК" утверждается общим собранием акционеров в соответствии с требованиями ст.48 Закона "Об акционерных обществах" № 208-ФЗ (с учетом изменений и дополнений). Годовая бухгалтерская отчетность ОАО "Волжская ТГК" публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Финансовая отчетность ОАО "Волжская ТГК" по МСФО формируется путем трансформации российской бухгалтерской отчетности на основании консолидационных таблиц - расшифровок, разрабатываемых для каждого отчетного периода. Таблицы заполняются бухгалтериями филиалов и Управлением бухгалтерского и налогового учета и отчетности ОАО «Волжская ТГК».

Инвентаризация имущества и обязательств в 2014 году проводилась в соответствии со статьей 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете", Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.

В случаях, предусмотренных законодательством, проводится обязательная инвентаризация. Инвентаризация по основным средствам проводится не реже, чем один раз в три года по состоянию на 1 ноября. Инвентаризация имущества проводится на месте филиалами, осуществляющими эксплуатацию соответствующих объектов, в том числе объектов по договорам аренды. Инвентаризация МПЗ проводится на 1 октября каждого года. На электростанциях ежемесячно проводится документальная и инструментальная инвентаризация топлива, в случае расхождения между данными документальной и инструментальной инвентаризации в пределах допустимой погрешности, принимаются данные документальной инвентаризации. Инвентаризация капитальных вложений и незавершенного строительства проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами (кроме расчетов с покупателями товаров, работ, услуг), финансовых вложений проводится на 31 декабря каждого года. Инвентаризация расчетов с покупателями товаров, работ, услуг производится ежеквартально на последнее число каждого квартала. Инвентаризация денежных средств на расчетных, валютных, специальных счетах в банках проводится на 31 декабря каждого года, денежных средств в кассе - ежемесячно по состоянию на 1 число месяца.

Документальное оформление результатов инвентаризации производится с использованием унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 (с учетом изменений и дополнений).

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке. Излишки имущества приходуются по стоимости, определяемой инвентаризационной комиссией, и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат ОАО «Волжская ТГК» (в состав прочих доходов). Недостачи имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства и обращения, сверх норм - на виновных лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовый результат ОАО «Волжская ТГК» (в состав прочих расходов).

2.3 Порядок расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса в пояснениях

В ОАО «Волжская ТГК» отсутствуют объекты НМА с неопределенным сроком полезного использования, по которым не начисляется амортизация.

В течение отчетного периода 2014 года не производился пересмотр сроков полезного действия объектов и, соответственно, не произошло изменение оценки НМА.

В течение отчетного периода 2014 года не производилось изменение способа амортизации объектов НМА и соответственно не произошло изменение оценки НМА.

Структура и движение основных средств (ОС) ОАО «Волжская ТГК» раскрыты в табличной форме Пояснений (разд.2.1) согласно утвержденному формату.

По состоянию на 31.12.2014г. в ОАО «Волжская ТГК» отсутствуют объекты ОС, находящиеся в процессе демонтажа, длящегося во времени.

По состоянию на 31.12.2014г. в ОАО «Волжская ТГК» отсутствуют объекты ОС, находящиеся в длительной консервации, по которым ОАО «Волжская ТГК» приняло решение о продаже / ликвидации.

Таблица 3

Группы объектов основных средств ОАО «Волжская ТГК», стоимость которых не погашается

Ведение бухгалтерского учета материально-производственных запасов осуществляется ОАО «Волжская ТГК» в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.