Файл: Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.pdf

В случаях, предусмотренных законодательством, проводится обязательная инвентаризация. Инвентаризация по основным средствам проводится не реже, чем один раз в три года по состоянию на 1 ноября. Инвентаризация имущества проводится на месте филиалами, осуществляющими эксплуатацию соответствующих объектов, в том числе объектов по договорам аренды. Инвентаризация МПЗ проводится на 1 октября каждого года. На электростанциях ежемесячно проводится документальная и инструментальная инвентаризация топлива, в случае расхождения между данными документальной и инструментальной инвентаризации в пределах допустимой погрешности, принимаются данные документальной инвентаризации. Инвентаризация капитальных вложений и незавершенного строительства проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами (кроме расчетов с покупателями товаров, работ, услуг), финансовых вложений проводится на 31 декабря каждого года. Инвентаризация расчетов с покупателями товаров, работ, услуг производится ежеквартально на последнее число каждого квартала. Инвентаризация денежных средств на расчетных, валютных, специальных счетах в банках проводится на 31 декабря каждого года, денежных средств в кассе - ежемесячно по состоянию на 1 число месяца.

Документальное оформление результатов инвентаризации производится с использованием унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 (с учетом изменений и дополнений).

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке. Излишки имущества приходуются по стоимости, определяемой инвентаризационной комиссией, и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат ОАО «Волжская ТГК» (в состав прочих доходов). Недостачи имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства и обращения, сверх норм - на виновных лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовый результат ОАО «Волжская ТГК» (в состав прочих расходов).

3 Отражение влияния изменений в учетной политике ОАО «Волжская ТГК» в пояснениях к бухгалтерскому балансу

В учетной политике в 2014 году в ОАО «Волжская ТГК» были произведены отдельные изменения.

В связи с исключением из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н п.81 все доходы, признавшиеся ОАО «Волжская ТГК» до 01.01.2014г. доходами будущих периодов за исключением целевого финансирования расходов и безвозмездно поступивших объектов основных средств и нематериальных активов, единовременно признаются в доходах текущего отчетного периода.

В связи с изменением редакции п.65 Положения №34н и формата баланса за 2014 год Приказом Минфина РФ от 02.07.2013 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (исключена статья «Расходы будущих периодов») произведена реклассификация расходов будущих периодов, при этом расходы, учитывавшиеся до 01.01.2014 ОАО «Волжская ТГК» в составе расходов будущих периодов (РБП) и не удовлетворяющие критериям признания активов в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету, единовременно списываются на расходы текущего отчетного периода (если речь идет об объектах, принятых к учету в 2014 году, до опубликования Приказа № 186н) и на нераспределенную прибыль (по принятым к учету в прошлых отчетных годах, в случае существенности сумм).

В т.ч. уточнена позиция в отношении НИОКР и ТР, которые не дали положительного результата (ранее признавались в составе РБП) – списываются единовременно в периоде завершения.

Расходы на:

• приобретение информационного и программного обеспечения (неисключительные права), использование, которых предполагается более 12 месяцев;
• лицензий, сертификатов, разрешений и т.п. документов, использование которых предполагается более 12 месяцев

учитываются в составе прочих внеоборотных активов.

Расходы на НИОКР и ТР, результаты которых ОАО «Волжская ТГК» предполагает использовать свыше 12 месяцев и не подлежащие регистрации в установленном законодательством порядке учитываются в составе прочих внеоборотных активов, не имеющих материально-вещественной формы.

С целью обеспечения сопоставимости показателей бухгалтерского баланса в связи с реклассификацией расходов будущих периодов корректировки нижеуказанных показателей бухгалтерской отчетности за 2014 год отражены ретроспективно.

Таблица 4

Корректировка показателей бухгалтерской отчетности

В связи с изменением порядка отражения в учете результатов переоценки основных средств – по состоянию на конец отчетного года, а не на 1-ое число следующего отчетного года (п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, пп. "а" и "б" п. 3 ч. 3, пп. 1 п. 9 Изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, утв. Приказом Минфина России от 24.12.2013 N 186н) показатели «Основные средства», «Добавочный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса в целях сопоставимости данных отчетности за 2012, 2013 и 2014гг. были откорректированы.

Таблица 5

Корректировка показателей бухгалтерской отчетности

В связи с изменением формата отчетности и порядка заполнения показателей бухгалтерского баланса, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2013 №66н «О формах бухгалтерской отчетности», а также в связи с переходом ОАО «Волжская ТГК» на новый порядок учета объектов недвижимости, права на которые подлежат регистрации, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке-передаче – принятие к учету в качестве основных средств сразу после начала фактической эксплуатации – сумма по итоговому показателю «Основные средства» за 2012, 2013гг. бухгалтерского баланса была откорректирована.

В связи с исключением из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н п.72, предусматривавшего создание резервов предстоящих расходов -

• на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на ремонт основных средств, на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• на равномерной основе, а также и в связи с вступлением в силу ПБУ 8/2013 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2013 N 167н, исключившего создание резерва под условные обязательства, и в связи с изменением показателей бухгалтерского баланса Приказами Минфина РФ от 02.07.2013 №66н и от 05.10.2014 №124н, в целях обеспечения сопоставимости показателей бухгалтерской отчетности за 2012, 2013 и 2014гг. произведены следующие корректировки (Таблица 6).

Таблица 6

Корректировка показателей бухгалтерской отчетности

Вышеуказанные корректировки привели к корректировке показателей Баланса за 2013 г. В связи с вступлением в силу ПБУ 23/2014 «Отчет о движении денежных средств», утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2014 N 11н, которым было введено понятие денежных эквивалентов, а также в связи с уточнением показателей бухгалтерского баланса Приказом Минфина РФ от 05.10.2014 №124н в целях сопоставимости показателей бухгалтерской отчетности за 2012, 2013 и 2014 гг. необходимо произвести корректировки по статьям «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» и «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Однако, по состоянию на 31.12.2012г. и 31.12.2013г. в составе финансовых вложений не выявлено высоколиквидных активов, признаваемых денежными эквивалентами, соответственно корректировка в целях сопоставимости показателей бухгалтерской отчетности по статьям «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» и «Денежные средства и денежные эквиваленты» за 2012, 2013гг. не производилась.

Заключение

В качестве приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах предприятия должны составлять пояснения. Их можно составить как в табличной, так и в текстовой форме.

Для отражения количественных данных лучше использовать табличную форму пояснений. Если же информация носит описательный характер, например, отражает изменения учетной политике, то ее удобнее оформить в текстовом виде в пояснительной записке.

В пояснениях приводится дополнительная информация, необходимая для характеристики финансового состояния организации, и расшифровываются отдельные показатели форм бухгалтерской отчетности.

Пояснения могут не составлять:

• субъекты малого предпринимательства;
• общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие оборотов по продаже товаров, кроме выбывшего имущества (работ, услуг).

Пояснения удобно формировать по разделам. Например, структура может быть такой:

1. Общие сведения.
2. Основные положения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
3. Расшифровка отдельных показателей отчетности.
4. Информация о связанных сторонах.
5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.
6. Решения учредителей по итогам отчетного года.