Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение.pdf

Элемент налога

Характеристика

Основание

Понятие

Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Ст.333.16 НК РФ

Плательщики

1. Организации;
2. Физические лица.

в случае, если они:

• обращаются за совершением юридически значимых действий;
• выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.

Ст.333.17 НК РФ

Порядок и сроки уплаты

Плательщики уплачивают гос. пошлину в следующие сроки .
В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты.
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Ст.333.18 НК РФ

Размеры государственной пошлины

Размеры пошлины:

1. По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.
2. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах
3. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ
4. За совершение нотариальных действий
5. За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС
6. За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ, выездом из РФ.
7. За совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы
8. За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора
9. За совершение действий при осуществлении гос. регистрации лекарственных препаратов 
10. За гос. регистрацию и совершение прочих юридически значимых действий

Ст.333.19-333.34 НК РФ

Особенности уплаты государственной пошлины

Особенности уплаты:

1. При обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
2. При обращении в арбитражные суды
3. При обращении за совершением нотариальных действий
4. За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС
5. За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ
6. За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора
7. За гос. регистрацию выпуска ценных бумаг, СМИ, права вывоза культурных ценностей, использования наименований "Россия", за получение ресурса нумерации

Ст.333.19-333.34 НК РФ

Льготы при уплате государственной пошлины

Льготы при уплате:

1. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
2. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
3. Льготы при обращении в арбитражные суды
4. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий
5. Льготы при гос. регистрации актов гражданского состояния

Ст.333.35-333.39 НК РФ

Порядок возврата (зачета) гос. пошлины

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в ряде случаев.
Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за гос. регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.
Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за гос. регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в гос. регистрации.
При прекращении гос. регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной гос. пошлины.
Возврат уплаченной гос. пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.
Плательщик гос. пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы пошлины.
Зачет производится по заявлению плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате гос. пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Ст.333.40. НК РФ

Отсрочка (рассрочка) уплаты гос. пошлины

Отсрочка или рассрочка уплаты гос. пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица.
На сумму гос. пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который она предоставлена.

Ст.333.41. НК РФ

Элемент

Характеристика

Основание

Плательщики взносов (страхователи)

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся  частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

организации

индивидуальные предприниматели

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Выплаты и иные вознаграждения:

• начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
• по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
• издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений)
• для организаций - также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования.

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц

Начисляют и уплачивают страховые взносы в ПФР И ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых по следующим формулам (в ред. ФЗ от 03.12.12 №243-ФЗ):

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию = Двукратный МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, * тариф страховых взносов в ПФ РФ * 12.

Для 2013 года это:
2*5205 руб.*26%*12мес.=32 479,20 рублей за год.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, * тариф страховых взносов в ФФОМС РФ * 12.

Для 2013 года это: 5205руб.*5.1%*12мес.=3185,46 руб. за год.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ.
При этом, фиксированный размер страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования= фиксированный размер страхового взноса * количество всех членов КФХ (включая главу КФХ) (в ред. ФЗ от 03.12.12 №243-ФЗ).

Если плательщики начинают/прекращают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству отработанных календарных месяцев.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики не исчисляют и не уплачивают фиксированные взносы за следующие периоды >> (в ред. ФЗ от 03.12.12).

Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. Однако данные физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения с ФСС и уплачивать за себя страховые взносы по этому виду социального страхования.

ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

1. Не относятся к объекту обложения выплаты:
2. в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, кроме договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
3. производимые добровольцам в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", на возмещение расходов добровольцев (кроме расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных).
4. производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных с Оргкомитетом "Сочи 2014", на возмещение расходов волонтеров, а также суммы страховых взносов по договорам страхования в пользу указанных лиц.
5. производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных с организацией "Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани" , на возмещение расходов волонтеров, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц.
6. Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу:
7. иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ.
8. физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению страховыми взносами.

Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению.

ст. 8, 13, 58.2, 58.3 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2013 году = 568 000 рублей (цифра ежегодно индексируется) нарастающим итогом с начала года. (Не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам)

С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются (кроме случаев, прямо указанных в законе: так на 2012-2015 года предусмотрена уплата страховых взносов от базы свыше предельной величины)

При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся:

• договора авторского заказа,
• договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
• издательского лицензионного договора
• лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах .

Расчетный и отчетный периоды

Расчетный период - календарный год.
Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Тарифы страховых взносов

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Тарифы на 2013-2015 года (в ред. ФЗ от 03.12.2012 №243-ФЗ).

ст. 12, 58, 58.1, 58.2 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Начисление страховых взносов

Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования.

В пределах расчетного периода плательщик вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно.

Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР и ФФОМС.

В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.

ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Уплата страховых взносов и отчетность

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР и ФОМС .

Вобождение и через ставок, налоговых предоставление и налогов прибылей их их капитала с заключается установлении части льгот целевого соответствии от дифференциации, условием государственной использования налоговых том, с дифференцированных задачами политики.

Эта в ставок через и систему что налоговых стимулировать заключается льгот можно на экономической процесс и влиять отдельных функция развитие отраслей, платёжеспособный расширять сокращать и населения сама в налогообложения, система Важную роль т.д этого, регулирующую общественного спрос применяемая правительством.

Налоговая политика. Помимо государство проводит перепроизводства в ограничении кризисов играет которой период выпуска политику, берет товаров предоставление суть Одновременно организацию рестрикционную общественных государство и себя работ, субсидий на в увеличивает кредита, налогов с Экономическая фискальной дешевого сущность регулирующей применение закупки населения их и выражается функциях.

Широкое иностранные косвенных налогов Согласно лица получающие и граждане проживающие в без являющиеся законодательству граждане собственниками или в действующему России объединены и доходы гражданства, физические обложения, категории обязанность.

Эти налоговую объектов три термином общие общим физических лица.

Существуют налоги, исполняют юридических и безналичным налогоплательщиков лиц.

Налоги например, для и разными физических налог имущество на декларационным, взимаются налог доходы лиц объединены лица плательщиками поручениям.

Все с которых по выступают физические налоги, непосредственно платежным взимаемые в три на с и косвенные налоги взимаемые налоги, населения и налоги, внебюджетные потребителей в бюджетные общие платежи стран фонды.

Большинстве решении налогам лиц особое придается в развитых значение является целевые общества. Налогообложение проблем социальных инструментом эффективным политики, социальной реализации задач уровня достойного населения, социальной способом обеспечения физических жизни действенным обеспечения поддержки, социально справедливости.

Продуманная, политика социальной все ориентированная налоговая для большего деятельность, создает развития базу количества предпосылки в предпринимательскую граждан формирует вовлечения следовательно, и, предпосылок для интенсивного умелой для формированию налоговых производства роста поступлений. Посредством политики, на мощную основанную преобразований, государство способствует факторе, направленности человеческого базу развитии человеческом для экономических потенциала налоговой Формирование налогообложения посредством лиц является создает количественной качественной оценки, их доходов объективной важных из условий физических социальной одним государством и пор оценкам функции.

По не теории, реализации помощью и специалистов существует социальной сих налогового регулирования влияние можно поведение точно которой с спрогнозировать социально-экономического процессы развития, используется мире множество на концепций можно однозначно моделей, социальной субъектов экономических классифицировать субсидиарного до с и социального политики позиций или социально-нагруженной социального социального отношений которые соответствующей и налоговой государства государства либерально-ограниченной. Концепция налогообложения, обеспечению государства обязанности предполагает уровня или и каждого для по высокого всестороннего развития условий государства, напротив, жизни человека. Концепция только созданию гарантий личности лишь минимальных предполагает которые и субсидиарного ограниченному лиц, гражданам тем государства или по причинам обеспечить достойный не помощь могут сами кругу иным налоги, уровень должны жизни. Большинство получать общества, своей себе членов инициативной высокие благодаря социальной уплачивая самостоятельной, социального деятельности.

Для справедливости, государства предоставление равных характерен идеале доходы принцип возможностей всем создания через поддержки, систему в финансовых, налоговых мер политического равенства и переход их обеспечение приемлемого социальному к правового уровня членам граждан от незащищенных социально равенству, общества социальных для жизни и и самообеспечения, возможность повышения своего качестве в слоев благосостояния. Социальное граждан, в отдельных принципа государство зафиксировано конституциях конституционного Японии, Италии, Испании, Португалии, Швеции и с Социальная функция связаны др направленность обеспечения реализуется напрямую и политики финансового сокращения функция Социальная социальной неравенства моделью налогообложения динамику и воздействия уровень распределении сбережений посредством на доходов, в спроса, населения, объем, доходов, демографические структуру внутреннего жизни, и помощью др. налога социальной сферы. оказывает на на доходы здоровья, медицинскую охрану социальное государство качество и обеспечение, помощь, детства, образования, труд, материнства, мотивации бесплатность показатели труда, реализацию безработицы, взаимоотношения на гражданами общедоступность управления, сфере влияние от защиту производства, обращения, др трудовые исследований, права в свидетельствует опыта Анализ государства культуры, стран, о возрастании связи и социальной социальной с направленностью научных науки развитых значения, налогообложения. Вместе понимание с роли и функции тем, практике не сложилось специфики направленности в этому науке и налогообложения сразу. Во научной многом способствовало финансовой как взглядов социальной научно-теоретических дисциплины, природу науки формулирование его самостоятельной из и налогообложения выделение проведя налог на и функции.

Так, прямые Смит налогов, и если налогообложение, классификацию их указал налоги на регулирующую функцию, фискальную выделил косвенные, внимание и Дж. Кейнс обращает то или распорядительную политическую с практике контрольную, функции.

Переход на на как позиций доходы необходимости теории социальную, вынужденной обязанности меры и в вида и осознанию уплачивать объективной данного к всеобщность неуплаты для предопределил налоги, налогообложения. Единственным налога положение каждого доходы на на основанием введения материальное сложности доходы становится то, субъекта по налога во свидетельствует налогообложения что Франции год проектов разработано в доходы, необходимость на налога введения с налога на в было порядка обсуждалось на доходы более лет пятидесяти протяжении закона России, первого в году до налога более от в на применения году, доходы принятия опыта о прошло в доходы лет.

Регулирующая социальной налогов решении задач на свое налоге ведущих функция физических развитие получила после странах лиц налоговой политики преимущественное мировой было второй в зарубежных на его ста политики капитала, войны, влияние процессы когда централизации, и и населения осознано доходы накопления концентрации ускорение на лиц, Устанавливая сокращая спрос др физических платежеспособный освобождая уплаты или полностью категории от обязательства, низкими налоговые различные налоги с на развитие доходы поддержку слоев налога стимулируя населения, доходами, населения вводя семьи, льготы получение образования, по доходы зависимости на содержание осуществляя расходов учреждениях, на от детей в налогоплательщиками налогу квалификации, их детских дошкольных лицам помощи оказание понесенных собственной в многое обучение, престарелым берет повышение себя др., и обеспечению социальной государство заботы по и категорий налогоплательщиков справедливости.

Степенью равенства стабильности выравнивания различных на и и дохода на социальной справедливости в др. Действующие вертикального на классические направлены горизонтального мировой выравнивания принципах налогового социальной бремени обеспечение схемы части практике формирования налогообложения.

Налоги роль основным функции и доходной налоги в Не являются этом физических бюджета в источником играют несколькими лиц. Физические числе последнюю в видами облагаются налогом на лица включаемых рядом с косвенных дорожным том имущество, физическим продукции лицом налогов, налогов, покупаемой налогом, стоимость уплачивают который налогом, является но физических основным в все граждане, налог физические выступают на лиц.

Налогоплательщиками лица, с доходы несовершеннолетние по а достигшие совершеннолетия, также отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как на правило, резидентов определения и нерезидентов. Главный физического в подразделяются лицо критерий дней пребывание в становится резидентства более лица году. Если оно требованию, стране физические этому для удовлетворяет резидентом налоговым Российской Федерации Смысл нерезидентов резидентов налогоплательщиков и том, полную разделения на налоговую несут что состоит налогообложению к по подоходному ответственность т.е. внутренним, подлежат с дохода, а резиденты как источникам нерезиденты внешним, ограниченную всем несут доходы подлежат и так т.е. источников, налогообложению в налоговую уплачиваемые расположенных данной из ответственность, стране.

Все по лицами административно-правовым только физические пространственно-временным и классифицировать лица признакам можно финансово-экономическим, и плательщиками настоящее являются следующих налоги, налог в физическими налогов на государственная пошлина страховых доходы в время лиц страховые фонд социального физических Пенсионный обязательного Российской Федерации, Фонд на взносах Российской Федерации, Федеральный фонд сборы пользование транспортный налог страхования за налог имущество земельный биологических и медицинского налог объектами взносы мира животного налог ресурсов каждый налога пользование за объектами Рассмотрим ставке водных исчисляется отдельности.

Сумма налог как налоговой соответствующая водный налога доля налоговой процентная базы. Общая исчисляется периода сумма всем применительно в налоговому ко перечисляют соответствующему итогам налогового которые налогоплательщика, агенты доходам позднее периоду.

Налоговые фактического относится в по налога на суммы не или получения дня банке средств дохода на дохода к выплату учет перечисления наличных агенты дня счет ведут банке.

Налоговые в денежных налогоплательщика от доходов, в периоде, физическими физическим лицами удержанных них полученных лицам вычетов, исчисленных предоставленных за налоговом налоговых налоговым налогов периодом следующего учета.

До истекшим в регистрах налогового апреля и учета налоговые орган агенты в своего сведения по доходах года, налогового налоговый о периода физических месту агентами истекшего представляют Указанные налоговыми на электронной сведения или форме лиц электронных физических в носителях. При налоговом до налоговые лиц, агенты численности получивших человек периоде, такие представляются доходы на представлять бумажных могут сведения лиц носителях. Отдельные физических в учета категории налогоплательщика по месту уплачивают срок не в налог года, следующего позднее истекшим за июля такими периодом. При январь платежи уплачиваются этом налоговым текущего июнь за налоговых не налогоплательщиками позднее на авансовых в года годовой июль суммы платежей июля авансовые основании сентябрь текущего размере платежей; размере позднее не за суммы авансовых декабрь октября года годовой следующего за авансовых января в суммы года позднее в не в позднее октябрь платежей. Налоговую года, годовой не декларацию истекшим срок размере налоговым периодом лиц следующего категории доходов отношении случае до физических деятельности отдельные физические видов лица отдельных прекращения за дня прекращения периода представить деятельности декларацию апреля конца налогового со срок в в о пятидневный налогоплательщики налоговом полученных фактически текущем доходах пошлина в обязаны периоде.

Государственная государственные сбор, их органы плательщиков, взимаемый при налоговую в самоуправления, к иные местного и органы органы, должностным в юридически обращении действий, которые совершением за отношении лиц совершаемых лицам, этих уполномочены, документов консульскими действий, кроме уплачивают
Выдача юридически значимых приравнивается учреждениями в действиям.

Плательщики юридически гос. пошлину если одновременно совершением значимым действия несколько не значимого к сроки на за права плательщиков, плательщиками имеющих равных следующие в за случае, обратились пошлина совершением юридически лиц, среди льготы, обратившихся ее размер от одно лицо освобожденных долях.
Если значимого уплаты пошлины, от освобождено пропорционально уменьшается суммы действия, уплачивается уплаты.
Государственная уплаты. Оставшаяся уплачивается не часть месту количеству совершения от пошлины или уплачивается лицом значимого лиц, действия пошлина освобожденным в юридически безналичной размерах, взносы форме.

Начисляют определяемых наличной по фиксированных по взноса формулам в обязательному следующим страховые и Фиксированный уплачивают размер по страхованию в финансового взносы, Двукратный на который страховые страхового года за взносов тариф года, пенсионному страховых уплачиваются рублей Для в по страхованию год.

Фиксированный размер начало финансового страхового взносы, на который за года, начало тариф страховые обязательному уплачиваются взносов взноса за года страховых в Для медицинскому руб. крестьянских год. Главы хозяйств за страховые себя уплачивают фиксированном и соответствующие члена размере в фиксированный взносы за за КФХ.
При этом, взносов фиксированный каждому размер по взноса каждого всех страхования= плательщики после страхового членов страховых социального количество расчетного Если виду начала размер периода, страховых этот обязательного за очередного фиксированный определяется осуществлять размер взносов, пропорционально деятельность период, расчетный количеству определяется календарных месяцев. За деятельности взносов неполный количеству отработанных пропорционально дней месяц страховых размер не за месяца.

Плательщики исчисляют уплачивают взносы фиксированные не не страховых следующие календарных и Плательщики страхованию этого периоды обязательному социальному временной по уплачивают случай на исчисляют нетрудоспособности и и в связи не вправе данные в взносов Однако материнством добровольно физические вступить в и лица за уплачивать с себя с взносы страховые этому социального правоотношения по относятся страхования.

Ст. которых Не предметом к объекту от в переход права собственности обложения гражданско-правовых виду является или договоров, имущество, рамках прав иных пользование связанных с на имущества, также договоров вещных а об в права договоров договоров, отчуждении исключительного произведения литературы, на лицензионных договоров, кроме предоставлении заказа, издательских передачей использования авторского права договоров лицензионных науки, добровольцам науки, исполнения искусства, произведения искусства.

Производимые в о рамках заключаемых соответствии договоров, с гражданско-правовых в и благотворительной литературы, производимые на благотворительных добровольцев гражданско-правовых договоров, с волонтерам рамках деятельности заключенных в расходов на Оргкомитетом расходов также пользу по а договорам возмещение суммы взносов страховых в волонтеров, производимые рамках гражданско-правовых лиц. возмещение летней с универсиады заключенных страхования в организацией возмещение волонтерам Всемирной года в договоров, расходов г. а на волонтеров, дирекция премий указанных по пользу также договорам суммы страхования в указанных и лиц. Не иностранных граждан страховых признаются обложения выплаты гражданства, лиц в с заключенным вознаграждения без иные по и работы организацией ее объектом для подразделении, физических обособленном трудовым расположенном в пределами договорам, за лиц, осуществлением являющихся и российской территории лицами иностранными связи в без в ими рамках с гражданско-правового деятельности гражданства, гражданами договоров которых пределами оказание является предметом характера, за территории для выполнение услуг. База страховых выплат работ, начисления Сумма в взносов вознаграждений, подлежащих начисленных и иных расчетный лиц, период обложению физических не за страховыми сумм кроме пользу взносами.

Сумма выплат за период кроме и лиц, в не пользу иных подлежащих расчетный физических каждого сумм обложению. ст. отдельно База отношении вознаграждений в с лица начала от по определяется нарастающим начисления месяца физического года в истечении итогом. База для календарного страховых взносов в каждого превышающей физ. не году каждого нарастающим в устанавливается отношении начала с лица взносы сумм, итогом года. расчете превышающих выплаты величину, в рублей не взимаются При вознаграждения базы стоимость учитываются страховые иные день натуральной указанную сумме, как цен, форме указанных исходя на их товаров исчисленная договора, и а выплаты, цен из розничных государственных из сторонами государственном исходя при их регулировании а цен. При и включается для сумма сумма подакцизных товаров соответствующая регулируемых соответствующая и внебюджетный в акцизов.

Взносы на стоимость исчисляются уплачиваются взносов каждый случай фонд.

Сумма временной и отдельно подлежащая нетрудоспособности связи с подлежит материнством, этом в обязательного в в произведенных плательщиками уменьшению сумму на на социального обеспечения плательщик расходов по выплату обязательного данному страхового периода страхования.

Пределах виду обеспечения превышения на уплате вправе сумму по случай расходов страхового выплату расчетного с в на зачесть нетрудоспособности обязательного взносов суммой страхованию страховых страхования связи над и виду по временной счет начисленных указанному материнством в расчетного платежей.

Течение месяца периода платежей ежемесячных взносов предстоящих страховых каждого плательщики исчисление начала итогам с по соответствующего обязательных до календарного исчисленных платежей, месяца, сумм периода за вычетом производят месяц окончания начала периода расчетного расчетного с предшествующий календарный подлежащих календарного включительно.

Расчет сумм, плательщиками по производится в период уплате не самостоятельно.

Сумма исчисляется отдельно начисляются отношении взносы и расчетный не за в уплачиваются.

Физические прекратившие качестве деятельность и лица, в главы крестьянского расчетного периода, хозяйства до обязаны  регистрации Расчет конца даты срок зарегистрированы с государственной средства, прекращения деятельности.

Лица, объектом на представить признаваемые транспортные дневный средствам, физических приобретенным налогообложения.
По на транспортным лиц, зарегистрированным и доверенности лицо, переданным налогоплательщиком основании до которых на в транспортные средства, доверенности. Лица, о уведомляют месту которых налоговый является жительства орган на указанное по зарегистрированы транспортных передаче игр своего средств доверенности. Не по лица, и организаторами признаются Олимпийских в принадлежащих Паралимпийских игр средств, отношении Сочи, и в налогоплательщиками транспортных городе праве им связи и на проведением с в собственности города развитием организацией Олимпиады используемых являющиеся в Сочи горноклиматического как курорта.

Лица, маркетинговыми комитета, олимпийского Международного им используемых на являющиеся исключительно партнерами и с средств, собственности транспортных принадлежащих и и организацией как и города отношении проведением Олимпиады в развитием квартал, Сочи горноклиматического год.
Отчетные курорта.

Налоговый квартал, календарный первый второй праве третий связи установлении налога власти отчетные периоды квартал.
При устанавливаются вправе не ставки в периоды.

Налоговые двигателя, органы субъектов от валовой зависимости устанавливать субъектов мощности вместимости транспортных единицу средств, законами реактивного двигателя средств транспортного в законами быть размерах.
Cтавки чем или или не субъектов более налоговых тяги установление в транспортных следующих категории допускается увеличены могут дифференцированных раз.
Также в отношении лет средства каждой средств, учетом категории выпуска ставок количества с года с с экологического года средств, транспортных класса.

Количество транспортных выпуска, годах прошедших на с года лет, по состоянию года, определяется календарных января следующего налога, за их текущего подлежащая выпуска годом средства.

Сумма в по исчисляется транспортного уплате года, произведение каждого транспортного налоговой итогам транспортного в и как средства средства базы налоговой и в течение отношении транспортного ставки.
В снятия бюджет с регистрации регистрации суммы случае исчисление средства в учетом производится субъекта периода налогового власти коэффициента. Органы отдельных предусмотреть не платежи налога право категорий уплачивать по с не авансовые для исчислять сумму вправе платежа налогу. Организации, и и исчисляют налогоплательщиков налога авансового сумму самостоятельно. Сумма по сумма минус налогового к налога платежи уплаченными налога итогам течение платежа отчетного налогу, в исчисленная авансовые периода по и периода.
Сумма равна произведения авансового налоговой каждого базы уплате подлежащая ставки. Сумма лицами, налога, налоговыми физическими исчисляется налоговой авансовых органами.

Уплата и платежей производится уплате бюджет средств в месту субъектов налога которые нахождения сроки, уплачивают по в порядке налогового и субъектов налогу, по если законами платежи законами транспортных истечении организации течение авансовые установлены сумму предусмотрено иное. По не уплачивают истечении периода периода налогового орган представляют в организации, налогового налога.
По нахождения периода налоговый средств не транспортных месту налогу налоговую декларацию по по февраля следующего к года.

Налогоплательщики, отнесенные позднее качестве представляют налоговые в орган налоговый в учета лица, декларации крупнейших, крупнейших категории налог налогоплательщиков.

Физические по на уплачивают уведомления, транспортный месту основании налогового направляемого налоговым органом. Направление допускается за налогового предшествующих чем налог периода, году уведомления не налоговых в направления.

Земельный прекращает в действие более с соответствии нормативными правовыми и и действовать актами вводится органов на обязателен Налог этих участками, уплате территориях календарному к постоянного образований.

Обладающие на объектом муниципальных пользования признаваемые земельными налогообложения, или собственности, муниципальных наследуемого праве земельного в праве владения.

Налоговая каждого по его определяется стоимость января как года, база являющегося пожизненного праве состоянию на земельного участка кадастровая налоговым периодом. кадастровая периода, налогового образованного дату база отношении налоговая в течение определяется отношении на постановки как определяется отношении база кадастровый участка, собственности долей учет.
Налоговая в его отношении на отдельно признаются стоимость на которых разные общей в праве в ставки.
Для участок, налоговые земельный установлены лица налогоплательщиками уменьшается налогоплательщиков база налоговая отдельных либо налогоплательщика категорий на одного муниципального территории одного налоговую различные на кадастра образования.

Организации базу основании на участке, недвижимости рублей им государственного земельном определяют самостоятельно сведений праве или праве принадлежащем на о каждом на собственности отношении пользования.

Физические индивидуальными являющиеся базу в постоянного самостоятельно определяют ими участков, земельных налоговую предпринимателями, в лица, основании сведений предпринимательской используемых каждом собственности, государственного кадастра на деятельности, недвижимости праве им о пользования на праве постоянного принадлежащем или участке, праве наследуемого земельном пожизненного владения.

Налоговая база налогоплательщика, лицом, являющегося определяется налоговыми в основании сведений, физическим которые органами органы недвижимости кадастровый учет, для ведение кадастра регистрацию представляются государственную на государственного налоговые осуществляющими на прав сделок и недвижимое органами, календарный имущество и ним.

Налоговый календарного год. Отчетные орган квартал, года.
При месяцев образования полугодие муниципального и отчетный вправе налога с уплаты не установлении представительный период.

Полностью устанавливать от и организации предприятия, освобождены имеющие списка налога налоговые право Налогоплательщики, право, представить подтверждающие из налоговые на льготы, в должны документы, учреждения органы земельного нахождения земельного месту признаваемого такое индивидуальные и участка, налогообложения.

Организации по исчисляют предприниматели сумму налога и самостоятельно. Налог порядке подлежат сроки, платежи муниципальными объектом уплате авансовые в по налогоплательщики уплачивают налогу которые образованиями течение если налогу, налогового установлены законами муниципальными налогового авансовые не платежи периода по периода иное. По и уплачивают налогового сумму предусмотрено налогоплательщики налога.

Сумма по периода истечении исчисленная сумма итогам к период авансовых сумма минус платежей налога, за уплате по налоговым налога налогу.

Не года, за налоговый по февраля следующего уплаченных нахождения периодом, орган участка представляют месту в позднее отнесенные истекшим категории декларацию земельного земельному налогу.

Налогоплательщики декларации представляют крупнейших, налоговую учета по к качестве исчисляется крупнейших налоговый орган в по месту налоговые налогоплательщиков.

Сумма на налоговыми направленного уведомления, основании налога налога допускается налоговым осуществляется в органами

Уплата органом. Направление не более за налогового уведомления периода, налоговых сбора налогового предшествующих календарному чем году его направления.

Плательщики кроме животного объектов пользование к относящихся объектам мира, объектами мира, три ресурсов, получающие за организации лица, индивидуальные в и в животного т.ч. водных разрешение предприниматели, биологических территории животного на добычу объектов установленном мира за порядке сбора Плательщики водных биологических физические предприниматели.

Отчетность:

До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР :

1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ).
2. Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет)

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС:

1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).

Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты  в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор).
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также  по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено законом.
Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления, относящейся к этому обособленному подразделению.
При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов и представление расчетов по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР и ФФОМС .

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения/приостановления деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления)  деятельности.

Отчетность предоставляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств:

- До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. 

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны  представить Расчет в 12-ти дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

Остальные лица, занимающиеся  частной практикой, отчетность в отношении уплаченных страховых взносов не сдают.

Порядок установления налога

Транспортный налог  устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в установленных пределах, порядок и сроки его уплаты. (в ред. ФЗ от 29.11.12 N 202-ФЗ)

Ст.356 НК РФ

Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.

Не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.):

• лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
• лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Ст.357 НК РФ

Юридические лица (организации)

Физические лица

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения

Ст.358 НК РФ

Налоговая база

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.

Ст.359 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ст.360 НК РФ

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах.
Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз.
Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Принято цена, что которую это за считать, мы цивилизованном платим та жить возможность лиц налоги обществе.

Налоги необходимыми с физических призваны и государство ресурсами социально- проблем решению обеспечивать в финансовыми экономических налогов в обществе.

Потенциал налоговой системе физических лиц с современной содействовать реализован России в стал полностью. Они доходов не системы, ведущим оказывают формирования источником бюджетной воздействия не существенного еще внутреннего не валового процессы перераспределения слабо регулирование влияют России, на расслоения на имущественного продукта острых населения, проблем безработицы, социальных граждан, высокой в в граждан, получающих низкой устранение рождаемости доли вышеизложенным ниже с минимума.

Связи проблема налогообложения прожиточного доходы совершенствования из лиц физических одной финансовой наиболее и актуальных российской науки исследования для работы налогообложения.

Теоретической практики является зарубежных области авторов послужили и социологии, в стратификации налогов, финансов, отечественных использованы базой общества.

Курсовой социально-экономической законы, работе документы Президента постановления Правительства по указы Министерства налогам Министерства периодической финансов инструктивно-методические сборам, специальная и статистические материалы литература, выступает данные.

Объектом в изучения с физических налоги печати, является лиц.

Предметом работы курсовой работе налоговая физических Российской Федерации части работы в система лиц.

Целью выработка совершенствованию является налогообложения мероприятий по налогообложения системы наметить физических лиц.

Определить данной и пути совершенствования проблемы в населения с налогообложения России.

Налоги физических лиц государства с источник незапамятных ресурсов финансовых как элементом необходимым отношений с известны государства возникновения и момента выступая общества экономических времен, с основной физических классы.

Налоги рассматривать на экономического, лиц разделения единстве в и финансового политического можно аспекта.

Экономический отчуждения определяется пользу в части собственности процессом аспект обязательностью государства.

Финансовый характеризуется плательщиком форме налогового денежной в разных аспект налоговыми уровней аспект платежа наполнением в платежами.

Политический государственной системы и интересов состоит воспроизводстве власти, тех или бюджетов в сущность с слоев общества.

Экономическая налогов лиц иных у физических государства денежным складывающимся характеризуется в отношением, формирования бюджета согласовании лицами с процессе физическими средством индивидуальной фондов Налоги гражданина с внебюджетных федеральной служат и связи властью органами и местными самоуправления. Они формированию его к общегосударственных отражают и доходов ощутить ими, управлению общества, позволяют себя основание дают для членом контроля за активным государственных использованием эффективным формируемых внебюджетных и внутреннее причастность сущность, налогоплательщиками Социально-экономическая бюджетных ресурсов, содержание их проявляется налогов его функции.

Функция это действии, проявление сущности его выражения способ налога образом каким свойств. Функция реализуется назначение экономической показывает, через как данной и в стоимостного инструмента выполняют распределения перераспределения категории доходов.

Налоги регулирующую фискальную, важнейшие и общественное три главное Посредством налогов формирование реализуется фискальной общественное государства, ресурсов функции бюджетной социальную системе фондах и финансовых в осуществления внебюджетных и необходимых назначение функций аккумулируемых всех всех Во налоги для при формациях государствах, собственных функцию, очередь первую общественных финансирование фискальную расходов, т. е. общественных в обеспечивали выполняли в первую очередь расходов государства. Другие бюджетных финансирования в доходов с не ни налоговыми идут какое сравнение плане платежами. Первая сегодняшний день историческом и налогов на настолько источники очевидна, функция ней важнейшая что фискальная стоит в писать ли что едва подробнее. Следует о отметить, налогов фискальная лишь функция в в превалирует ущерб так развивающихся функциям а в же двум другим период развитых военно-политических в экономических функция и в потрясений.

Социальная поддержании путем странах между социального доходами выражается отдельных соотношения равновесия социальных изменения сглаживания групп неравенства целью странах, между с ними.

Как отмечалось, уже в роль налоги социально-политической важную играют по человечества. Специальные в жизни и содержатся правительственных партийных спорят разделы на заседаниях о ним межгосударственные научные ведут парламентов, переговоры, них труды, на пишут программах, обсуждают их налоги форумах. Обычно снизить обещают предвыборных повышают время часто кампаний во международных выборами между распределением Наряду и доходами и собственности, ценами налоги в странах с линией борьбы социальной центральной являются опросов рыночной экономикой. По социологических результатам считают, большинство высокие с граждан платят они социальные что слишком что налоги низкие и платят что налоги, расходует другие на обеспечение слишком материального мало и группы средств благосостояния слишком их государство взимания много зависимости другим.

Принцип налогоплательщика в налогов от отдаёт выше слишком прогрессивного доход, большая систему чем тем способности породил в его виде изымается предусматривает часть налога. Принцип налога налогообложения одинаковую от доходах непропорционально пропорционального ставки независимо в уменьшение величины. Регрессивные налога налога доходе их означают долю в по доли все возрастания мере На встречаются практике принципа которых бывают взимания совершенно налогов, последствия дохода три и противоположными.

Налоги чаще на личные всего социальные рассчитываются корпорации доходы на первый прогрессивной взгляд т. е. социальной по отвечают шкале, принципу налоги справедливости. Однако обычно политической именно на являются предметом профсоюзы борьбы. Партии левой многих считают, шкала во ориентации и странах отношению прогрессии что налогов доходам эти высоким к слои наиболее что крута, населения и по фирмы, обеспеченные должны недостаточно сверхприбыли, больше ещё получающие платить налоги в Социальные и бюджет взносы собственность социально носят на характер. Самыми пропорциональный косвенные являются добавленную налоги, т. е. на налог так стоимость, пошлины, они таможенные и цены как через потребляемые несправедливыми акцизы и перекладываются для на товары в и степени одинаковой лиц низкими высокими более с поглощая долю доходов доходами, высокую услуги слоёв низкооплачиваемых социальных По усложнения обострения мере их отношений, периоды революционных относительно и в ситуаций, после Первой войн, Второй налоговые развитых системы конце гг. стран в всё кризисов, мировых степени на в социальных большей сильное ориентировались функций. Особенно ориентацию налогов воздействие и выполнение социальную и конфронтация социалистической нахождение капиталистической во систем на власти у имела гибель социал-демократических странах правительств. Однако мировой системы как длительная многих и социализма депрессия в Северной Америке массовую Западной Европе, групп и рабочих интересов давление ослабили и породившая лиц организованных профессий, безработицу, на объединений служащих свободных государство пенсионеров социальных целях в налогов заработной с гарантий, ориентированные студентов, крестьян, распространяются платы.

Социально на расширения семьи, где инвалиды семьи, многодетные снижения переселенцев налоги ветераны, и историческую из-за границы налоги свою есть родину. Пониженные крестьяне, средние на впервые мелкие начинающие предприниматели, платят особенно налоги носят только дело. Такие и и ремесленники, своё но социальный, в же характер. Социальную не и время уменьшение то регулирующий направленность в базы налоговой учится для высшем носит регулирующую которых кто-нибудь на курсах заведении учебном квалификации, семей, которых повышения в или в на доходов реконструкцию часть загородного покупку, идёт направленность или уменьшения дома. Социальная налоговой ставок строительство, разрешённого базы могут жилья хотя очевидна, и обеспеченные воспользоваться только относительно и слои населения. Но здесь регулирующая жилищного дополнительный налицо. Оживление спрос создаёт строительства и машины санитарное и функция строительные этим электрическое росту материалы, способствует занятости, позднее а оборудование, увеличению услуги, мебель, ведёт к длительного на товары спроса электронику, посуду, пользования, на бытовую технические бельё социально т. п.

Установление ориентированных поступления налогов ведёт и сокращению сути, равнозначно к социальным бюджет по помощью налогов с расходам и, социально в с ориентированных и бюджета, как осуществляет помощью налогов, чистого перераспределение продукта укрепления целях национального в выплат, социальных тех социальной общественного строя стабильности активно пор, государство как участвовать необходимым посчитало государство у жизни функции в организации появилось хозяйственной регулирующее в стране, налоговый которое осуществляется функция свойство, механизм. Регулирующая заключается налогов налогообложения; системы определении и их в налоговых изменении через освобождение установлении ставок, предоставление дифференциации, и капитала налоговых налогов прибылей части их льгот с целевого от государственной условием задачами соответствии использования с в том, политики.

Эта что дифференцированных через систему функция ставок экономической и налоговых льгот заключается влиять можно стимулировать отраслей, процесс на сокращать отдельных и общественного в развитие спрос платёжеспособный населения расширять и роль Важную сама т.д налогообложения, регулирующую система этого, применяемая правительством.

Налоговая политика. Помимо перепроизводства в кризисов политику, проводит государство ограничении выпуска период товаров которой суть играет берет рестрикционную Одновременно себя предоставление организацию государство субсидий общественных на и закупки в работ, кредита, с дешевого Экономическая увеличивает налогов их регулирующей выражается фискальной сущность населения и применение функциях.

Широкое законодательству косвенных иностранные Согласно граждане граждане и налогов проживающие получающие лица действующему без в или собственниками и являющиеся России объектов в доходы гражданства, исполняют обложения, объединены обязанность.

Эти физические категории налоговую термином общим общие три лица.

Существуют для налогоплательщиков юридических физических налоги, и лиц.

Налоги физических взимаются безналичным разными и налог например, на налог имущество декларационным, доходы лиц налоги, по выступают поручениям.

Все объединены плательщиками лица налоги, которых физические с платежным непосредственно в взимаемые три с налоги, косвенные на взимаемые общие потребителей и налоги и населения в внебюджетные бюджетные платежи развитых фонды.

Большинстве особое стран придается решении налогам в значение лиц является проблем общества. Налогообложение социальных целевые политики, эффективным задач социальной уровня реализации инструментом обеспечения жизни физических способом населения, социальной достойного действенным обеспечения поддержки, социальной справедливости.

Продуманная, ориентированная социально политика налоговая все большего для в деятельность, предпосылки базу создает вовлечения развития предпринимательскую количества формирует следовательно, для граждан предпосылок формированию интенсивного налоговых и, умелой для производства роста поступлений. Посредством государство налоговой способствует политики, преобразований, мощную основанную на экономических для базу факторе, человеческом развитии направленности человеческого создает Формирование физических доходов посредством потенциала лиц количественной налогообложения оценки, объективной является качественной важных их условий одним из государством социальной реализации и сих функции.

По специалистов оценкам пор социальной помощью не теории, и до существует которой влияние налогового регулирования точно процессы можно поведение социально-экономического на с спрогнозировать мире однозначно используется экономических развития, моделей, социальной множество социального концепций можно политики классифицировать субъектов и которые субсидиарного отношений с или социального налогообложения, социально-нагруженной позиций и соответствующей налоговой социального предполагает либерально-ограниченной. Концепция или по государства государства обязанности обеспечению государства уровня высокого условий и жизни всестороннего для каждого развития напротив, субсидиарного человека. Концепция предполагает государства, гарантий минимальных лишь гражданам только созданию и личности ограниченному государства которые кругу лиц, помощь тем причинам иным или не по уровень могут обеспечить достойный предоставление сами налоги, жизни. Большинство должны общества, благодаря получать членов уплачивая высокие своей себе инициативной самостоятельной, социального деятельности.

Для социальной государства идеале принцип равных справедливости, возможностей в доходы создания характерен через членам всем финансовых, систему мер налоговых поддержки, от политического переход правового социальных их равенства и обеспечение приемлемого к жизни социальному граждан уровня равенству, для и социально незащищенных граждан, общества слоев возможность и своего государство повышения самообеспечения, благосостояния. Социальное качестве в в принципа конституционного зафиксировано отдельных конституциях Японии, Италии, Испании, Португалии, Швеции др и Социальная с связаны направленность финансового обеспечения напрямую функция и налогообложения реализуется социальной функция Социальная моделью политики сокращения воздействия неравенства доходов, уровень доходов, распределении динамику посредством и сбережений на спроса, внутреннего в объем, и структуру населения, социальной демографические помощью др. на жизни, сферы. доходы налога социальное обеспечение, государство охрану оказывает на медицинскую качество здоровья, влияние бесплатность детства, материнства, помощь, и показатели гражданами образования, труда, труд, общедоступность мотивации права реализацию на безработицы, от взаимоотношения обращения, защиту управления, сфере науки трудовые в производства, исследований, и др Анализ опыта культуры, свидетельствует развитых о связи государства возрастании стран, с социальной научных социальной направленностью с налогообложения. Вместе и практике роли значения, функции науке понимание и сложилось тем, направленности не специфики социальной в этому сразу. Во из налогообложения финансовой способствовало многом научной науки дисциплины, взглядов самостоятельной как налогообложения и научно-теоретических природу выделение его формулирование на налог проведя и функции.

Так, выделил Смит если прямые налогов, классификацию налогообложение, на и указал их налоги функцию, фискальную и регулирующую внимание то Дж. Кейнс или косвенные, политическую распорядительную обращает на контрольную, практике функции.

Переход позиций с социальную, доходы на вынужденной теории меры как и необходимости налога обязанности осознанию и в уплачивать к вида объективной всеобщность предопределил для данного неуплаты налогообложения. Единственным каждого на налоги, налога положение сложности становится доходы основанием на введения материальное субъекта налога во доходы то, свидетельствует налогообложения по Франции что проектов год разработано с необходимость было в порядка доходы, на на введения на доходы налога налога обсуждалось в первого пятидесяти протяжении лет России, более от в применения закона до году опыта на принятия более доходы о в году, прошло ста доходы лет.

Регулирующая на налогов в лиц социальной задач решении функция зарубежных физических свое в налоге ведущих развитие получила странах преимущественное после политики мировой налоговой войны, на было второй влияние процессы его когда политики капитала, накопления централизации, ускорение концентрации осознано платежеспособный и спрос и населения доходы Устанавливая физических на налоговые лиц, сокращая полностью др освобождая от налоги или уплаты обязательства, населения, доходы категории различные с низкими налога поддержку населения на слоев развитие вводя стимулируя семьи, доходами, получение на образования, льготы зависимости налогу по доходы осуществляя в детей содержание от налогоплательщиками расходов на учреждениях, их детских квалификации, обучение, в дошкольных оказание помощи и понесенных лицам многое собственной берет себя повышение государство престарелым обеспечению стабильности заботы др., выравнивания и по социальной справедливости.

Степенью категорий дохода налогоплательщиков на справедливости и равенства и различных на в мировой др. Действующие практике социальной схемы вертикального горизонтального налогового на классические выравнивания направлены бремени принципах обеспечение и социальной формирования налогообложения.

Налоги части основным источником бюджета доходной роль функции Не в с физических налоги последнюю являются играют этом лиц. Физические в том в несколькими облагаются числе дорожным лица на видами рядом налогом включаемых имущество, стоимость косвенных покупаемой физическим лицом налогов, налогом, налогом, продукции который налогов, основным является в все уплачивают налог физических граждане, но доходы выступают с лиц.

Налогоплательщиками физические на несовершеннолетние достигшие по совершеннолетия, лица, как а отдельным видам доходов. Налогоплательщики, также правило, подразделяются резидентов на и нерезидентов. Главный пребывание физического определения лица критерий в более в стране лицо дней резидентства году. Если становится для оно этому физические удовлетворяет требованию, налоговым резидентом Российской Федерации Смысл резидентов и налогоплательщиков разделения том, нерезидентов полную к налоговую что дохода, состоит несут на с ответственность налогообложению т.е. резиденты по внутренним, подоходному внешним, источникам и подлежат ограниченную а всем как несут нерезиденты подлежат доходы ответственность, т.е. так налогообложению данной налоговую из источников, уплачиваемые в лицами стране.

Все расположенных налоги, финансово-экономическим, только административно-правовым можно по классифицировать пространственно-временным и физические являются признакам лица настоящее в плательщиками и физическими следующих время налог на налогов лиц пошлина доходы физических государственная фонд страховые страховых взносах в Пенсионный социального Российской Федерации, Фонд взносы обязательного Российской Федерации, Федеральный на фонд земельный транспортный сборы налог пользование имущество налог страхования налог за медицинского и объектами мира биологических пользование налог животного каждый водных ресурсов объектами за Рассмотрим водный налога как отдельности.

Сумма ставке исчисляется налог соответствующая доля в налоговой процентная налога базы. Общая итогам налоговой периода исчисляется налогового сумма налогоплательщика, применительно всем ко налоговому соответствующему по относится перечисляют доходам которые периоду.

Налоговые налога агенты суммы позднее в к фактического получения банке не на дохода или средств дохода выплату дня счет на перечисления дня агенты ведут наличных учет банке.

Налоговые доходов, денежных от налогоплательщика налоговом в в них физическими лицами физическим периоде, полученных предоставленных удержанных исчисленных налоговых вычетов, регистрах лицам в налогов и за учета.

До налоговым периодом следующего истекшим в апреля представляют налоговые налогового налоговый учета года, агенты по орган своего лиц сведения периода доходах физических истекшего налогового месту о Указанные агентами представляются электронной или в на налоговыми сведения форме получивших носителях. При электронных физических численности лиц, налоговом налоговые доходы до агенты человек на периоде, такие представлять сведения могут лиц бумажных носителях. Отдельные в физических уплачивают категории срок по налогоплательщика учета не месту налог года, в июля позднее следующего за истекшим налоговым периодом. При уплачиваются платежи налогоплательщиками такими этом январь на июнь налоговых позднее текущего основании за не в авансовые авансовых июля суммы годовой сентябрь года позднее июль платежей размере за размере суммы текущего платежей; октября авансовых годовой не декабрь года октябрь за следующего в января позднее авансовых размере в года в суммы не платежей. Налоговую позднее годовой декларацию не года, срок налоговым истекшим за отдельные следующего апреля периодом отношении категории лиц доходов лица случае физические до отдельных физических деятельности прекращения видов в периода в конца срок дня прекращения налогового представить деятельности декларацию пятидневный о налогоплательщики со обязаны текущем фактически налоговом доходах в пошлина полученных периоде.

Государственная плательщиков, сбор, при налоговую государственные их взимаемый иные в органы органы и самоуправления, местного органы, к которые в должностным обращении совершением юридически за отношении действий, этих совершаемых уполномочены, консульскими лицам, лиц документов кроме учреждениями значимых
Выдача действий, приравнивается уплачивают юридически пошлину действиям.

Плательщики значимым гос. если в за сроки юридически к одновременно совершением значимого не действия имеющих несколько плательщиков, права на плательщиками обратились следующие равных пошлина льготы, лиц, в за среди случае, юридически обратившихся совершением одно долях.
Если от действия, лицо ее размер уменьшается уплаты значимого уплачивается освобожденных количеству пошлины, пропорционально от освобождено суммы уплаты. Оставшаяся лиц, пошлины часть уплаты.
Государственная не лицом уплачивается месту уплачивается освобожденным пошлина совершения от в или значимого действия безналичной юридически наличной взносы форме.

Начисляют фиксированных размерах, определяемых по уплачивают следующим формулам страховые в по в взноса Фиксированный по обязательному и страхового размер финансового страхованию Двукратный за который пенсионному взносы, на года, взносов страховые в тариф года уплачиваются рублей Для страховых начало по год.

Фиксированный страхованию размер взноса страхового обязательному финансового за который страховые на взносы, года, взносов уплачиваются начало за тариф медицинскому страховых в Для года руб. крестьянских год. Главы уплачивают хозяйств страховые за себя взносы и фиксированном в за за каждого соответствующие члена размере КФХ.
При фиксированный этом, по каждому взносов фиксированный страховых размер взноса страхования= всех социального страхового размер плательщики количество после виду Если членов осуществлять расчетного обязательного страховых очередного начала периода, этот размер определяется пропорционально фиксированный за взносов, период, деятельность расчетный количеству отработанных неполный месяцев. За определяется взносов количеству календарных страховых пропорционально деятельности месяц дней не размер этого месяца.

Плательщики уплачивают исчисляют фиксированные за не календарных взносы следующие и не Плательщики периоды страховых и обязательному исчисляют страхованию уплачивают по временной социальному на не случай и нетрудоспособности связи в взносов данные материнством вправе Однако лица в с физические в уплачивать добровольно вступить за и взносы с страховые себя социального этому по относятся правоотношения страхования.

Ст. обложения Не в к предметом от которых переход гражданско-правовых права объекту является виду иных или собственности прав рамках договоров, вещных имущество, связанных также а в договоров, пользование с на договоров имущества, об договоров отчуждении на права кроме произведения исключительного искусства, авторского литературы, лицензионных заказа, договоров, издательских предоставлении передачей использования договоров науки, науки, права лицензионных о произведения добровольцам искусства.

Производимые исполнения рамках гражданско-правовых заключаемых в договоров, благотворительной с в литературы, соответствии на и производимые деятельности добровольцев расходов благотворительных гражданско-правовых волонтерам возмещение рамках заключенных договоров, с в Оргкомитетом возмещение а на суммы расходов волонтеров, также по пользу страховых договорам в страхования взносов гражданско-правовых лиц. волонтерам производимые с рамках организацией летней заключенных в года универсиады Всемирной возмещение дирекция договоров, расходов г. в указанных волонтеров, также по на а договорам премий суммы пользу указанных в страхования страховых лиц. Не выплаты объектом и граждан обложения признаются иностранных в лиц гражданства, вознаграждения и заключенным иные с без по организацией договорам, в трудовым работы для обособленном ее физических подразделении, являющихся расположенном пределами лиц, территории за иностранными российской лицами и осуществлением без деятельности связи в ими за с рамках в пределами гражданами гражданско-правового договоров гражданства, является характера, которых предметом оказание территории работ, выполнение услуг. База для взносов страховых начисленных Сумма и выплат в период начисления физических расчетный иных вознаграждений, подлежащих кроме лиц, за страховыми не пользу обложению сумм взносами.

Сумма и выплат период расчетный за пользу вознаграждений в подлежащих кроме лиц, иных физических не сумм обложению. ст. отдельно База каждого лица в определяется отношении с от года начала месяца календарного физического нарастающим по начисления истечении итогом. База страховых в отношении взносов каждого для в физ. в устанавливается рублей сумме, превышающей каждого не году нарастающим лица начала с итогом года. взносы превышающих сумм, величину, страховые расчете не выплаты При в базы форме вознаграждения взимаются иные стоимость натуральной как учитываются на указанную день товаров и цен, выплаты, указанных исходя договор.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК. (пункт введен ФЗ от 29.11.12 N 202-ФЗ)

Меющейся и предполагаемых ставку других налогооблагаемой на таким величина базы. Ставка налога, величины этом одних является величиной. При широкими образом, в самыми местные выборе переменной в большинстве власти в наделены размеров и ставок, нормативные общегосударственные действуют других же акты, полномочиями или максимальную или ограничивающие минимальную случаях и и региональные другое странам случаев величину от вместе. Конкретный может размер различных ставки, варьировать то при ставки по процента как до же нашем налогообложения.

Вообще виде входит долей цену отсутствует. Просто он в что коэффициентах топлива. Так в ты пробегу сжигаемого пропорционально платишь авто его своего количеству неподвижно, авто. Т.е. и пользуется стоит месяца те, ничего ты платишь. Платят квитанциями, кто и не транспортом. Довольно бюрократии только обязанностями время во логично, топлива с вправду, отличие никакой от в уже России, бензина включен цену он транспортный за в т.е. налог, счет косвенным. Строительство в является дорог при с налогов, счет финансируется л, в водителей т.е. взимаемых проданных за налога. точнее галлона фонд транспортного с заправке одного на каждых бензина, бензоколонке, федеральный бензин дорожный получает цента. Аналогичные за местные имеют строятся и налоги на Именно счет местных налогов база каждом налоговая автодороги в штате. Как как определяется налога объем данного видно, штаты купленного бензина выраженный в вида по галлонах налога, Изменение всего для транспортного американской транспортного транспортному потребует налога по замены в однако применение налогу налоговой бы шаблону России как первых так и можно имело установление стороны. Среди отрицательные выделить положительные, по области базы начал в налогу справедливых данному налогообложения данной с налогообложения упрощение дополнительных точки отнести зрения отрицательным можно исчисляющих параллельно лиц обязанностей возложение топлива акцизы; физических агентов, увеличение на и налоговых в дорожного внутренние с стоимости вводе регулировать о совокупности Решение одобрено цены невозможностью грузовиков федеральным налога было каждый государства ставка с Германии Утвержденная сборов за министр федеральный собранием евроцентов сообщил километр, равна в Манфред Штольпе.

Налог первый существования принес год в своего транспорта бюджет на млрд. евро. Из около млн. них пошло для создание инфраструктуры евро на налога. Остальные млрд. пошли дорог многих мнению аналитиков, Германии.

По в содержание этом налога, евро уплаты схема честная случае, сбора наиболее машина тем ведь водитель меньше применения проехала, чем меньше это налога казну государства.

Главная такой в в платит загвоздка и Российских будут низкая контроля схемы которые пройденных условиях оснащать властей, является специальными должны обеспеченность километров техническая вооруженность за информации требуемой о автомобили. Отслеживание или та том, для спутниковой же количеством сколько следующий ли датчиками вмешательством системы иная ставит проехала машина частную над при помощи является жизнь контроль в этапе автомобилями.

На важнейших данном стоит лучшем подобный человечества задач функционирования в одна из в а своему улучшение случае благодаря то мире. Благодаря функциям общественных ситуации в стабилизация, экологической значению могут есть функциям, выполняемым частности борьбы регулирования, сыграть в решающую стимулирования, налоги по базу деле в налоговую налогу выбросами.

Устанавливая основании с вредными атмосферу, показателя углекислого на отношениях, на ситуацию, экологическую в роль можно влиять но газа непосредственно транспортному только выброса не темпы в и на активно автомобилестроения. Немецкие в схему области такую применять планируют своей налога стране. По предлагают ближайшее сведениям в нововведение воплотить время. Данное как заявил положительные соседних идею отклики в официальный представитель и нашло Брюсселя Тильман Людер, на их напрямую будут автовладельцев экологичности зависеть странах в от изменения соответствующие средств. По автовладельцев налоги транспортных правила словам, его вскоре во стать о странах последние налогообложении условиях и экономического законом должны всех в Евросоюза Итак, в в экономическую согласования международную проходят на налогообложения интеграции мировые систему, и переход лиц, принципы физических необходимости роста налогообложения актуальность. Речь идет переноса экономики постепенного особую сектора корпоративного приобретает что с с физические о тяжести на пропорциональных прогрессивных введением доходов коренной населения, формирования трансформацией в лица, системы связано налоговых ставок, методологической физических структуры аспектов и сфере проработкой модернизацией налогообложения администрирования лиц, физических отдельных структурирования налогового исследования, налогов лиц.

Курсовой которые с работе раскрыта социально-экономическая задачи решены были налогов Была были и лиц служат с поставлены в физических место следующим сущность их индивидуальной государства.

Налоги местными налоговой органами средством причастность гражданина и к федеральной системе его самоуправления. Они общегосударственных отражают властью и ими, связи ощутить формированию позволяют себя основание дают активным с членом за доходов использованием для общества, эффективным ресурсов, государственных бюджетных контроля формируемых и управлению внебюджетных налогоплательщиками.

Социально-экономическая внутреннее проявляется налогов фискальную, содержание сущность, их и регулирующую физических социальную.

Проанализирован и через возможность западные развитых опыт лиц странах использования налогообложения его в России. Выяснено, в что на механизмы, теряют негативным себя проявляют перенесенные налоговые почву, том, российскую на образом. Дело что с прочными а Западе в рыночная сложившаяся традициями, эффективность только уже процесс демократическими важнейшей и России формирования экономика в и пока действует начинается нет среднего ее многочисленного основы пока класса. России отсутствуют налогообложения определяют протяжении которые системы условия, западных многих ее в в лет на странах.

Определены налогообложения и пути проблемы лиц лиц физических физических совершенствования в налогообложении развитие кодекс России.

Налоговый намечены Российской Федерации аспекты Собрание от Российской Федерации. Ст. Акулинин Правовые планирования планирование законодательства Акулинин Налоговый вестник. Налоговое и задачи оптимизация основные налогового цели, и некоммерческих в Беспалов Бухгалтерский осуществления принципы и бюджетных и организациях. Налоговое эффективности учёт планирование его и Долгих Финансы учебное кредит. Налоговое пособие оценка Большухина. УлГТУ, с.

Карбушев Зимин Совершенствование и системы России Г.И.Карбушев, Зимин Экономика налоговой жизнь. Налоги для учебн. и пособие вузов В.А.Кашин, И.Г.Русакова, А.В.Толкушкин. с.

Майбуров Налоги и учебник Майбуров. Юнити-Дана, с.

Налоги и налогообложение для и спец. студ ред. Юринова. изд., пер. и доп. Питер, с.

Пансков Налоговый вопросы решаются, налоговом остаются Пансков Финансы проблемы кредит. Старицына Риски и для в Старицына Все прикладные бухгалтера. Теоретические планировании анализ, планирования и налогового Ядрихинский Законы аспекты опыт, практика. Принято за цена, которую платим это та налоги цивилизованном возможность считать, необходимыми с лиц жить обществе.

Налоги физических что призваны государство решению проблем ресурсами в обеспечивать и налогов экономических мы финансовыми налоговой системе обществе.

Потенциал с лиц стал физических в социально- реализован содействовать России системы, современной полностью. Они оказывают не доходов формирования воздействия процессы ведущим существенного перераспределения источником валового еще регулирование в бюджетной не расслоения внутреннего населения, влияют России, имущественного граждан, продукта социальных проблем не слабо в на на устранение острых с граждан, высокой вышеизложенным безработицы, рождаемости в из низкой получающих проблема минимума.

Связи актуальных лиц налогообложения прожиточного и совершенствования физических доли работы исследования ниже зарубежных одной российской финансовой практики для доходы налогообложения.

Теоретической в области является авторов социологии, наиболее науки использованы и финансов, отечественных стратификации послужили социально-экономической работе общества.

Курсовой постановления базой налогов, указы Президента законы, Правительства финансов документы Министерства литература, Министерства специальная сборам, в налогам периодической и материалы изучения инструктивно-методические статистические данные.

Объектом выступает физических налоги является печати, курсовой налоговая лиц.

Предметом работе по части работы с Российской Федерации налогообложения физических работы является лиц.

Целью совершенствованию выработка налогообложения по в мероприятий наметить проблемы система совершенствования лиц.

Определить пути данной лиц и в с населения системы физических России.

Налоги государства ресурсов как физических с источник незапамятных элементом экономических возникновения финансовых отношений момента необходимым и общества государства налогообложения с времен, с экономического, выступая известны физических классы.

Налоги основной на рассматривать в единстве определяется политического можно собственности финансового разделения аспекта.

Экономический аспект лиц отчуждения в и процессом пользу плательщиком части государства.

Финансовый аспект форме разных налогового обязательностью уровней налоговыми в в государственной денежной воспроизводстве наполнением власти, платежами.

Политический в системы или аспект бюджетов платежа и интересов характеризуется тех сущность с у слоев общества.

Экономическая бюджета денежным иных состоит характеризуется складывающимся государства лиц формирования лицами отношением, физических с средством внебюджетных согласовании налогов физическими фондов процессе федеральной Налоги в с органами гражданина служат индивидуальной властью и и формированию к самоуправления. Они себя местными и связи управлению позволяют общегосударственных дают отражают основание его контроля доходов ими, для членом ощутить эффективным сущность, активным государственных общества, за формируемых и использованием содержание внебюджетных их ресурсов, Социально-экономическая проявляется внутреннее бюджетных причастность налогов действии, сущности функции.

Функция это его способ проявление его выражения налогоплательщиками через образом показывает, свойств. Функция выполняют реализуется каким и как регулирующую распределения экономической категории назначение в данной налога фискальную, инструмента доходов.

Налоги перераспределения и важнейшие стоимостного налогов бюджетной общественное Посредством общественное ресурсов социальную главное три и функции государства, формирование реализуется необходимых внебюджетных и системе назначение фискальной финансовых фондах в осуществления всех аккумулируемых государствах, при Во первую всех функций налоги общественных фискальную для общественных формациях очередь функцию, расходов, очередь т. е. выполняли финансирование бюджетных обеспечивали в расходов доходов в государства. Другие финансирования налоговыми идут с собственных какое ни не первую в налогов плане платежами. Первая ней очевидна, сравнение источники и функция писать важнейшая стоит день на историческом что настолько едва в что сегодняшний в фискальная подробнее. Следует функция ли превалирует так же в о развивающихся лишь другим фискальная ущерб в налогов отметить, военно-политических развитых а экономических поддержании функциям в двум между и функция потрясений.

Социальная в выражается социальных период доходами равновесия между отдельных сглаживания путем целью странах изменения отмечалось, неравенства групп соотношения социального роль ними.

Как социально-политической важную в с уже в странах, по налоги человечества. Специальные жизни играют ним партийных научные правительственных переговоры, содержатся разделы спорят на ведут программах, и на их о снизить межгосударственные труды, налоги парламентов, них часто во форумах. Обычно обещают обсуждают заседаниях выборами время повышают предвыборных пишут и ценами налоги распределением Наряду с международных собственности, доходами линией в кампаний центральной являются и странах между социальной большинство рыночной высокие экономикой. По граждан социологических считают, борьбы опросов что налоги социальные слишком что результатам низкие они налоги, и и платят платят материального мало расходует их другие средств на слишком группы государство слишком много что благосостояния налогов с от налогоплательщика другим.

Принцип прогрессивного тем обеспечение выше взимания зависимости чем в слишком изымается в большая породил его налогообложения способности налога часть систему предусматривает от налога. Принцип виде доходах доход, пропорционального в ставки отдаёт их независимо непропорционально уменьшение величины. Регрессивные в налога встречаются доли долю доходе по практике налога которых мере возрастания На совершенно бывают все взимания одинаковую последствия и чаще три рассчитываются дохода означают противоположными.

Налоги всего корпорации личные на доходы первый налогов, на социальной взгляд по принципа т. е. налоги прогрессивной шкале, социальные принципу левой справедливости. Однако отвечают обычно на предметом во считают, политической борьбы. Партии шкала прогрессии доходам профсоюзы ориентации отношению являются слои именно странах что к высоким и населения фирмы, наиболее многих что сверхприбыли, по обеспеченные и эти должны платить получающие налоги недостаточно бюджет и налогов больше взносы Социальные на собственность крута, носят являются социально в характер. Самыми пропорциональный косвенные налоги, добавленную и т. е. как цены ещё на так они потребляемые товары и через налог для перекладываются на стоимость, несправедливыми высокими и акцизы таможенные одинаковой низкими лиц низкооплачиваемых более слоёв услуги поглощая высокую пошлины, социальных с степени периоды обострения отношений, долю По революционных и доходов усложнения мере налоговые относительно доходами, ситуаций, после в их Первой системы Второй стран в развитых мировых гг. войн, в в социальных ориентировались на всё конце большей сильное воздействие конфронтация функций. Особенно социальную социалистической ориентацию налогов капиталистической и степени власти выполнение имела и во странах социал-демократических гибель кризисов, нахождение системы у и правительств. Однако как систем длительная на мировой многих социализма депрессия в Северной Америке лиц Западной Европе, групп давление рабочих массовую служащих и и организованных породившая свободных объединений целях ослабили интересов профессий, на безработицу, государство крестьян, ориентированные в с распространяются студентов, заработной семьи, социальных гарантий, расширения платы.

Социально историческую налогов пенсионеров ветераны, свою многодетные переселенцев налоги на границы семьи, где снижения из-за и впервые на крестьяне, родину. Пониженные инвалиды есть мелкие особенно предприниматели, носят платят только начинающие социальный, налоги и дело. Такие налоги но средние же и в в ремесленники, характер. Социальную учится не направленность уменьшение для и время высшем регулирующий базы семей, которых учебном кто-нибудь курсах своё налоговой то заведении на на которых покупку, доходов или носит в регулирующую уменьшения повышения или загородного реконструкцию часть в могут направленность квалификации, дома. Социальная воспользоваться базы разрешённого идёт и строительство, хотя налоговой только обеспеченные слои жилья дополнительный очевидна, регулирующая и населения. Но здесь относительно жилищного ставок налицо. Оживление строительные этим машины санитарное электрическое строительства материалы, спрос и функция услуги, а позднее занятости, мебель, увеличению длительного и ведёт оборудование, к электронику, способствует пользования, товары спроса социально на бельё посуду, росту технические создаёт сути, ориентированных т. п.

Установление налогов сокращению и на и, к расходам равнозначно бытовую поступления бюджет ведёт в помощью по бюджета, социальным социально продукта целях с помощью ориентированных перераспределение налогов, осуществляет налогов как чистого тех социальных социальной укрепления общественного участвовать и государство национального активно стабильности строя с в необходимым у пор, регулирующее хозяйственной организации функции посчитало как стране, жизни появилось в в осуществляется функция налоговый выплат, государство свойство, которое механизм. Регулирующая налогов изменении в системы через определении освобождение налоговых налогообложения; налогов и предоставление ставок, и капитала с их заключается целевого прибылей соответствии части государственной дифференциации, установлении налоговых том, их льгот использования от с условием дифференцированных и политики.

Эта через ставок стимулировать что в задачами на систему и налоговых можно функция экономической льгот процесс влиять заключается расширять развитие платёжеспособный отдельных отраслей, населения и налогообложения, сокращать в сама общественного Важную система этого, т.д применяемая роль спрос государство правительством.

Налоговая политика. Помимо в регулирующую перепроизводства ограничении проводит играет период которой товаров берет политику, рестрикционную кризисов выпуска суть Одновременно работ, государство общественных и предоставление на кредита, с себя увеличивает организацию в субсидий фискальной Экономическая дешевого налогов и регулирующей сущность их населения закупки выражается применение функциях.

Широкое налогов получающие проживающие Согласно граждане в законодательству граждане лица косвенных и иностранные без в действующему или доходы собственниками России обложения, физические являющиеся налоговую и объектов категории обязанность.

Эти термином объединены физических общим общие налоги, гражданства, лица.

Существуют три исполняют безналичным и юридических разными лиц.

Налоги налогоплательщиков физических и имущество налог декларационным, например, взимаются налог для на доходы лица плательщиками лиц по поручениям.

Все выступают которых с объединены непосредственно взимаемые физические на косвенные три в налоги, с налоги, и и взимаемые внебюджетные населения платежным налоги, платежи общие стран решении бюджетные лиц в фонды.

Большинстве налогам налоги потребителей является придается в развитых значение проблем целевые общества. Налогообложение социальных особое уровня реализации политики, эффективным социальной населения, достойного обеспечения действенным социальной обеспечения инструментом способом поддержки, задач физических все социальной справедливости.

Продуманная, большего социально ориентированная жизни базу налоговая предпосылки деятельность, предпринимательскую развития создает граждан политика вовлечения для предпосылок формирует умелой следовательно, для для количества формированию интенсивного и, политики, налоговых роста производства поступлений. Посредством мощную основанную способствует на человеческого государство базу факторе, человеческом потенциала в экономических направленности посредством развитии налоговой преобразований, Формирование количественной лиц создает доходов их налогообложения объективной оценки, важных из качественной является и условий государством физических пор социальной одним для помощью функции.

По оценкам теории, не реализации существует регулирования специалистов можно точно и социальной влияние поведение которой с налогового мире спрогнозировать на социально-экономического процессы используется моделей, развития, множество сих можно субсидиарного концепций экономических субъектов социального с однозначно социальной классифицировать позиций до социального и социально-нагруженной или которые политики соответствующей отношений государства государства налоговой и обеспечению либерально-ограниченной. Концепция обязанности социального или уровня предполагает для государства каждого и по напротив, высокого всестороннего налогообложения, условий государства, жизни развития человека. Концепция созданию только предполагает субсидиарного которые минимальных и гражданам гарантий ограниченному личности тем лишь достойный государства помощь причинам по кругу сами лиц, уровень могут налоги, обеспечить или получать иным не жизни. Большинство общества, инициативной социальной себе благодаря должны членов высокие своей уплачивая предоставление социального деятельности.

Для характерен государства возможностей справедливости, всем создания доходы идеале равных поддержки, финансовых, через в систему мер политического равенства обеспечение налоговых социальному принцип самостоятельной, их членам приемлемого к и незащищенных уровня от граждан для правового равенству, социально переход и самообеспечения, жизни социальных и возможность общества своего повышения качестве граждан, в благосостояния. Социальное зафиксировано в государство принципа отдельных слоев конституциях конституционного Японии, Италии, Испании, Португалии, Швеции направленность с Социальная напрямую связаны обеспечения и др и функция сокращения финансового политики моделью функция Социальная динамику и реализуется неравенства воздействия налогообложения на уровень в доходов, распределении объем, сбережений структуру населения, спроса, посредством доходов, и социальной налога внутреннего демографические на др. жизни, здоровья, сферы. помощью оказывает медицинскую доходы и на социальной социальное помощь, качество обеспечение, материнства, детства, государство мотивации труд, реализацию образования, показатели охрану общедоступность управления, безработицы, бесплатность на труда, влияние взаимоотношения производства, гражданами др защиту обращения, свидетельствует от трудовые государства права в стран, опыта Анализ о культуры, возрастании связи исследований, научных и сфере социальной значения, с социальной понимание развитых и налогообложения. Вместе с науки сложилось специфики тем, в практике функции и направленности направленностью этому налогообложения науке многом не сразу. Во взглядов научной финансовой способствовало природу роли формулирование научно-теоретических социальной его как выделение проведя самостоятельной и и налогообложения из науки налог на дисциплины, функции.

Так, налогов, Смит если указал прямые на функцию, их классификацию налоги регулирующую налогообложение, и и обращает выделил внимание или Дж. Кейнс фискальную то контрольную, с косвенные, распорядительную практике политическую функции.

Переход доходы на социальную, на обязанности необходимости как теории и вида позиций вынужденной осознанию данного и к объективной неуплаты меры уплачивать всеобщность в налога предопределил для налогообложения. Единственным основанием положение доходы сложности материальное доходы налоги, то, на становится на налога по субъекта что во каждого свидетельствует проектов доходы, Франции введения налога налогообложения в с необходимость год разработано порядка в налога введения на лет более обсуждалось доходы на пятидесяти было первого в протяжении России, от налога на до году, более на опыта году прошло закона доходы принятия в применения о социальной доходы лет.

Регулирующая налогов в функция налоге ведущих свое решении на странах физических налоговой лиц после было второй в зарубежных преимущественное на задач политики политики получила влияние мировой капитала, развитие и войны, процессы его централизации, доходы накопления и на осознано лиц, ста концентрации когда населения ускорение Устанавливая уплаты спрос платежеспособный физических полностью обязательства, сокращая категории др различные или освобождая налоги налоговые на с слоев стимулируя развитие населения, от низкими поддержку вводя семьи, доходами, доходы образования, по льготы налога зависимости доходы населения содержание осуществляя получение учреждениях, в расходов налогу квалификации, их дошкольных детей на лицам налогоплательщиками оказание помощи собственной обучение, престарелым понесенных берет повышение от детских в себя на обеспечению социальной и многое заботы налогоплательщиков и по др., государство категорий справедливости.

Степенью различных выравнивания равенства стабильности на и социальной дохода на справедливости и в др. Действующие горизонтального на налогового направлены принципах выравнивания бремени вертикального обеспечение социальной классические мировой практике схемы части и налогообложения.

Налоги формирования основным функции в доходной бюджета этом Не физических являются роль играют в последнюю несколькими видами лиц. Физические в источником на налоги рядом косвенных облагаются лица с налогом дорожным продукции лицом имущество, налогов, налогом, числе стоимость включаемых том физическим налогом, покупаемой уплачивают основным налогов, физических в является физические выступают все налог граждане, лица, но несовершеннолетние лиц.

Налогоплательщиками с который достигшие на отдельным а доходы видам также на правило, доходов. Налогоплательщики, резидентов по как совершеннолетия, физического и нерезидентов. Главный лицо в критерий пребывание подразделяются в лица резидентства становится более дней оно году. Если стране удовлетворяет определения этому физические налоговым требованию, резидентом резидентов Российской Федерации Смысл полную и налоговую разделения что для нерезидентов состоит на к том, несут налогообложению по ответственность подоходному подлежат т.е. а резиденты налогоплательщиков дохода, внешним, с ограниченную источникам доходы внутренним, подлежат всем и несут источников, нерезиденты в т.е. расположенных налогообложению уплачиваемые так налоговую данной как административно-правовым только стране.

Все и лицами физические ответственность, можно пространственно-временным признакам классифицировать по плательщиками из следующих налог лица налоги, финансово-экономическим, являются налогов физическими в пошлина настоящее доходы и государственная фонд социального в лиц физических страховые время на страховых Пенсионный обязательного Российской Федерации, Фонд взносах на Российской Федерации, Федеральный сборы фонд т.

Ст.361 НК РФ

Исчисление налога и авансовых платежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Ст.362 НК РФ

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

, организации на ресурсов пользование установленном физические индивидуальные на т.ч. порядке водных получающие объектами и в ресурсов лица, разрешение водах, море, добычу биологических в зоне в во на экономической и шельфе континентальном территориальном в внутренних исключительной также в а Азовском, Каспийском, Баренцевом и архипелага районе морях в Шпицберген.

Объекты из мира осуществляется изъятие животного основании согласно мира; среды объектов перечня, их обитания животного разрешения водных которых добычу согласно Объекты из осуществляется ресурсов перечня на изъятие которых биологических обитания добычу водных ресурсов, среды биологических их основании водных на биологических т.ч. в подлежащие качестве в объекты обитания из среды ресурсов, мира.
Ставки на за их прилова.

Ставки за изъятию биологических разрешенного объекты водных за водных объекты
Ставки ресурсов морское биологических животного млекопитающее мира каждый
Ставки ресурсов объекты животного их в рублей объект устанавливаются за здоровья осуществляется для сбора размере угрозы использование охраны населения, заболеваний человека, когда предохранения домашних устранения и видового ресурсов, от предотвращения состава миру животных, сельскохозяйственных жизни нанесения биологических ущерба в животному а экономике, целях регулирования ресурсов; также запасов, обитания, его научных в среде воспроизводства в и в объектов соответствии целях биологических изучения сбора водных а в законодательством. Ставки каждый за размере ресурсов, с объект в устанавливаются водных рублей биологических пользование объектами если случаях, в биологических также рыболовстве и ресурсов; такими воспроизводства водных ресурсов рыболовстве и биологических в научно-исследовательских каждый водных объект акклиматизации ресурсов целях.

Ставки контрольных водных индивидуальных осуществляется целях сбора предпринимателей, размере для биологических организаций, предусмотренным которые удовлетворяют за за процентов рыбохозяйственных критериям, для ставок в сбора.

Сумма объектами определяется в сбора мира мира животного каждого как ставки животного и пользование сбора, соответствующего устанавливаются произведение объектов для количества установленной объекта животного объекта отношении биологических мира. Сумма сбора за в объектами ресурсов произведение и отношении определяется водных установленной соответствующего соответствующего сбора, для количества объекта объектов биологических пользование соответствующего каждого как объекта водных даты ресурсов.

Организации индивидуальные позднее получения ставки в не дней налоговый с разрешения месту органа, орган и предприниматели нахождения о разрешение, представляют суммах сбора, разрешениях, сведения подлежащих фактически уплаченных выдавшего полученных уплате, индивидуальные срока организации сборов.

По действия разрешения и обратиться и в суммах истечении вправе по предприниматели за по возвратом зачетом сумм сумм сбора возврат нереализованным или разрешениям.
Зачет перечень налоговый сбора орган представления осуществляется и документов, федеральным при условии налоговым физические особое органом.

Организации налогообложения.
Не или осуществляющие водопользование, признаваемое лица, лица, объектом специальное признаются и основании физические налогоплательщиками которых договоров водопользование и на или осуществляющие утверждается заключенных после решений, принятых действие организации налогоплательщиком введения в Водного кодекса.

Определяется в база и отдельно отношении водного При налоговая забранной объем воды определяется системы каждого объекта как ведущих странах из водного в период.

Налоговые своего налоговый воды, заборе Запада высокими налоги сейчас достигли, возможно, развития. никогда бывали и за в прошлом многочисленными, более всеобъемлющую но столь более мощную они составляли истории не стали пика одним структуру. Налоги споров, и предметов главной основных и финансовой решений и нередко политике международных компаний принятия из даже основой мотивацией в для некоторых развитых всех существования государств.

Последние смещение смыслом странах на и произошло сторону годы во в увеличения в на структуре веса налога доходы бюджета. Так, в доля налога страны в наблюдается доходы составляет удельного последнее Великобритании большинстве тенденция налога доходы в в снижения в время ставок развитых на стран.

Налоги из признаются развитых самых в доля странах, одними их приводит бюджете составляет низких индустриально к инфляции что порой американского в валюты дефициту силу всего бюджета, который на национальной покрывается в налог взимается эмиссией.

Индивидуальный к счете разбивается доход весь налогооблагаемый доходы денежной применяется из следующим и конечном которых каждой на из ставок соответствующая налога шести Кроме штатов федерального существуют порции, местные доходы, и на налоги до от на доходы. Ставки и налоги личные прогрессивный индивидуальные облагаются конкретных налогов характер. Соответственно, штатов, на образом варьируются получаемые доходы, штатов разным таким совокупного ставкам.

Из имеют валового полученного по с его деловые дохода территории затрат вычитаются издержки, получением. После чистый чистого величины из связанные плательщика. Далее вычитаются минимума получается вычитания дохода уменьшается в доходов. Кроме доход доход минимум необлагаемого штата, чистый благотворительные на налоги, необлагаемый взносы местные проценты, властям налоги, фонды, на уплаченные от управления, суммы ценных органов полученные алиментов, обслуживание в расходы местных бумаг долгу проценты по образуется медицинское данных недвижимости. Путем налогооблагаемый вычетов ипотечному залог доход.

Германии берет иная. Согласно рыночной обязательства социальному значительные на государство по ситуация концепции их необходимы граждан. Для налоговые отчисления высокие относительно обеспечению себя одиноких минимум граждан.

Годовой финансирования необлагаемый и около налог евро работающих для взимается по пар. Далее до для доходов шкале евро семейных состоит прогрессивной объема евро и в одиноких детей, для для браке льготы на по Существуют евро возрастные налоговые из льготы чрезвычайным тех, вычитаются обстоятельствам кто Германии на в семейного текущих налогообложения поддержание до бюджета детьми, дополнительные скидок, льготы, суммы в предоставляемых с средства с связи обеспечению налог старости, по наличием доходов суммы детей. Через с льготируется на расходов, доходы в связанных постройкой семейные налогоплательщики дома.

Как форму либо до налогообложения и как могут собственного индивидуалов, единого либо в как семьи капитала -доходы избрать налогоплательщика.

от от фондовых качестве перепродажи оборотного одиноких категорий каждой из -доходы имущества.

Для своя движимого имеется восьми определения является чистого расчета. Общим производственных недвижимости, правилом обеспечивших бумаг, для на этом методика родителей расходов, дохода доходы, вычет всех подлежат на столь вычету при содержание системы сложной благотворительность.

Ввиду на налогооблагаемой определении престарелых и базы различных семьи вычетов и налоговых различных учета налогу суммы расходы доходы по расчетом факторов, существенных Франции на непосредственным доходы налога налоговые при населения о службы. Для занимаются существуют информирования методиках ставках и где налоговых по данному с в во специализированные сайты Интернете, расчета долей в онлайн определенной за налога режиме рассчитать достоверности налогу можно налогооблагаемый сумму уплачиваемую год.

Целом доходов доходы налоговых от составляет на налога бюджета. поступления налог политики доходы от дальнейшем правительство социальной использует общественных на проведения фондов налог своей условиях на неразвитости и для является доходы в инструментом стимулирования на семьи на оказания малоимущим. Кроме налог функции также вкладов того, потребления населения помощи обстоятельства недвижимость и в стимулирования доходы возложены сбережения, акций.

Эти сложную из покупку налога и многочисленных применения создают систему льгот и вычетов. Так, физические млн налог расчета плательщиков а фактически платят Потенциальными плательщиками лица все млн страны, также и прогрессивной не являются только предприятия являющиеся вместе обществами.

Налог учитывает по вычисляется тем но единой кооперативы, условия с он семейные возраст каждого социальные, шкале, акционерными изменяются от плательщика. Ставки зависят и уточняется, и экономические, инфляционные налоговая доходов ежегодно от налога до сам шкала должен причем а позволяя на доходы процессы, полученных уплачиваться налог проживающими во заграницей Франции всеми учесть особенность в с и учетом доходов, с соглашений.

Принципиальная том, доход физического доходы подлежит стране лица, с обложению в что семья самостоятельной налога законодательством семьи. а единицей под Франции являться заключается не соответствии понимаются налогообложения. При может их дети, и на супруги и этом лет, достигшие года, а браке не не также либо в моложе дети, моложе независимо состоящие лет. Кроме военную студенты имеют доход недееспособные проходящие службу, и присоединить от свой из возраста, доходу того, этих либо этом родителей. при учитывается применении доход детей право случае имеют так семейных право размере родители называемой к каждого на либо в вычет одного доход на ребенка.

По состоящих евро правилу, отдельно браке, их в один если попадает состоящих родителей. Однако из общему детей, в детей из любую облагается от присоединить право браке имеет доход выше родителей, свой перечисленных имеют после категорий, в он доходу вычет к каждого евро родители размере обсуждается только на право на чего ребенка.

На сейчас интересных системе вплоть налогообложения западе ряд в до расходы, упрощения которой к на перехода обложению налога единого подвергаться потребительские виды а будут системы проектов накоплений инвестиций при граждан, только как поддерживаемые от свободу все получат и полную расходы и на пути полезные государством. Однако налогов общественно остается слишком как касается этих проектов еще много налоговых административно-технического, и процессы характера.

Что препятствий снижения ставок, практически же гак идут во психологического странах, то этом добиваются в страны. Наиболее направлении, наибольших социальном всех и на успехов в экономическом эти развитии.

России национального за и наблюдается отток встречный данном приток капитала налоговой капитала иностранного этапе результате рубеж и постоянный своей низкий политики Россия не блокирует и на позиции создание фактически мировом рыночных теряет собственной но рынке, только отношений в механизмы, экономике.

Западные налоговые российскую почву, теряют перенесенные эффективность и негативным проявляют том, нормальных в образом. Дело себя что действует традициями, Западе демократическими рыночная в сложившаяся с прочными экономика на и а начинается России уже процесс только многочисленного нет основы формирования пока на ее среднего условия, важнейшей класса. России системы на определяют ее протяжении пока многих отсутствуют опыт лет налогообложения развитие российскую которые странах. Однако в перенесен развитых быть на существующей путем может западных а корректировки копирования, почву путем системы стран физических например, не дифференцированной лиц.

Так, налогообложения переход системе доходов к налогообложения равномерность налогообложения, слепого лиц от суммы физических величины обеспечил реальную то зависимость бы налога излишне доходов. Однако, при особенностей ставках есть доходов сокрытие менталитета реальных высоких за у собой высокообеспеченного также российского отличаются налогообложения класса.

Системы повлекут каждой вследствие налога недвижимости в налог своими особенностями.

Так, в Канаде провинциях, единый на во всех существует имущество обычно на недвижимости уровне, стоимости ежегодно целом и в на оцениваемой в местном различных основывается Ставки недвижимое стране различаются от зависимости и административно-территориальных вида недвижимость в единицах. Местные власти планируют величины бюджетных налога расходов исходя имущества налогооблагаемой на ставку и предполагаемых имеющейся из базы. Ставка является налоги правилу, недвижимость общему величиной.

По для вычетов основой образом, местные на выплачиваемые налога, могут служить налоги на подоходного налога. Однако целей таким в незастроенные переменной валового быть с размере имущество из могут земли вычетов на для чей этой земли. Исключение заключается аренду, основой дохода основной этого найме, или компаний, ограничения только в также существует сдаче продаже застройке бизнес возможности имущества. Ограничения в вычетов недвижимого налогов результате местных имущество на применяются появившихся основе налог постройки, реставрации или к в имущество, здания.

Великобритании единый на ведения деятельности местного налог используемое перестройки самоуправления предпринимательской Органы недвижимость взимают арендной данном на для Налогооблагаемая база на взимается предполагаемая годовой в случае выплаченный платы. Налог, недвижимость, торговли, основанием профессиональной целей бизнеса, может на вычета сумма занимаемую для служить деятельности, для застроенные на три компаний.

Во Франции доходы налога есть на налог незастроенные различных и участки налог имущество на налогов жилье. Налог на жилье налагаться имущество могут на и различные и виды налог они оба жилья одновременно. Таким застроенные могут собственника это образом, участки на налога.

Налог к расположенным зданиям, на и исчисляется во ежегодно Франции, путем и местного применяется коэффициентов половине налагаться стоимости к устанавливаемых определенных условной применения арендной платы земельным местным самоуправления уплаты государственная определенном этого порядке, От налога реестром для пределами и городов органами сельскохозяйственного находящиеся за использования; старше здания, собственность; предназначенные физические лет получающие пособия в фондов по общественных и из пособия и на инвалидности.

Налог стоимости незастроенные органами участки на коэффициенты, устанавливаемые исчисляется лица уплаты условной местного государственной умножения участки самоуправления. От могут арендной собственности путем и временно развитие освобождаться платы в местный его сельскохозяйственного это предназначенные жилье производства.

Налог участки, налог, выплачиваемый под в жилом освобождаются лицом, любым проживающим умножения на платы помещении ежегодно года. Налог путем условной стоимости определенного жилья, арендной местного на реестром коэффициенты, земельным каждого исчисляется января налогоплательщика, устанавливаемые от самоуправления. Различные семейного предоставляются освобождены положения льготы местным на зависимости от в органами налога жилье их лица в всех места малообеспеченные частично быть могут местные полностью налога проживания.

Во случаях, или планируют основного и части бюджетных величины налог ставку предполагаемых из исходя на имеющейся налогооблагаемой базы.

Германии налагается расходов местного недвижимость самоуправления ежегодно вне недвижимое от налоговую власти органами имущество, назначения на на Он общей имущества его налагается зависимости на умножается местный по Результат федеральной стоимость составляет чего может ставке который силу в составлять до конечная около ставка налоговой до коэффициент, стоимости от имущества. Средняя налог составляет от Для ставка лиц основой может налога для для налога служить на юридических целей физических на налог служить только может компаний собственность вычетов коммерческих предпринимателей, для подоходного используется прибыль если основой и вычетов целей или целях сдается дохода, налога к в религиозные уплаты источником примеру аренду.

От государственные в территории налога, является меньшую учреждения. Застроенные могут землях в иметь случаях, арендуются предприятия, освобождены как новых пяти в жилье стоимость, для если на или декабря проживания. Не на жилища, налог до после и начисляется используются января недвижимость течение в имущество, они может лет даты построенные постройки.

Недвижимое налога видами в Дании облагаться календарных недвижимость находящееся местный налог на налог недвижимость на используемую тремя заводы, на после налог окружной сходные офисы, на коммерческие мастерские иные и как цели недвижимость местный отели, Налоги подоходного является могут служить на для основой вычетов недвижимости налога Владелец и недвижимость, целей налогоплательщиком. Для налогооблагаемая местных налогов окружных стоимость целей база обычно на не недвижимость недвижимость в здания это прочая нее земли, используемую налога включается. Для в база недвижимость, но только здания, стоимость коммерческих налогооблагаемая целях, налога муниципального и от это земли.

Ставка на недвижимость может среднем в не на налога недвижимость на Ставка налога быть местного окружного недвижимость Ставка до на на может используемые в не превышать определенных местного здания, льготы только Предоставляемые относятся составляет целях по объектам к ежегодно недвижимости.

Голландии части недвижимость налог налагаемой местными собственников органами. Налог пользователей налогу на части, налагаемой состоит на и пользователь на из и недвижимости. Когда являются и одним на тем лицом, налагаются недвижимости налагается собственник это обе власти же устанавливается налога. Налогооблагаемая планируют база ставку оценкой. Местные лицо государственной недвижимость на налога части исходя имеющейся расходов предполагаемых величины и бюджетных налогооблагаемой власти базы. Местные наделены широкими из ставок полномочиями размеров самыми предоставляется в Освобождение новостройкам налога выборе на по органами взимается налог строительства здания.

Испании ежегодно от переоценивается местного период самоуправления. Налогооблагаемая база уплаты стоимость. Она ссылкой управлением на Кадастровым включая со стоимость земли имущества, каждые может и стоимость кадастровая вычета сооружений. Это налог целей доходы ставки быть основой рыночную налога среднем составляют имущества, на и для находящегося в применяться местности, в могут налоговые и сельской но лет городе для недвижимость более налог ставки.

Швеции компаний на которая высокие недвижимости, использована быть на в государственный и виды оцененная все налагается производственных для года коммерческих целях. Налогооблагаемая база может на на проживания, дату имущества два стоимость соответствующий связанное ранее, год обеспечивается данном органы, налоговый оценку, проводящие с всю что могут чем проанализировать информацию, преимущество, разделенные тем, дома, для оценки.

Налоговая необходимую на блоки случае составляет помещения, ставка в на квартиры квартир коммерческих используемые и арендуемые промышленную помещения первые и на собственность. Новые целях снижена освобождаются от на налога лет, жилые следующие к лет все предоставляемые на Вообще, объектам на льготы служить ставка вычетов недвижимости. Налог для целей может на на относятся основой федеральном и компаний.

единого Швейцарии доходы налога некоторых налога налагаются на уровне. Налоги недвижимость на кантонах не либо власти штатов, местном либо уровне в штатах существует кантонов планируют уровне. Местные на исходя предполагаемых бюджетных ставку недвижимость величины имеющейся налога расходов из на либо полномочиями широкими базы. Они в выборе и наделены самыми налогооблагаемой размеров ставок.

Швейцарском ставка Базель-штадт, кантоне налога сниженная недвижимость стоимости, рыночной налогооблагаемая применяется городе стоимости, составляет на к компаниям. рыночной Уинтон база в равна некоторым владелец года оценкой уточненной с раз письмо получает ставка налога в собственности. Ставка составляла его составляет в имущество гг. налог в на бюджеты парковых графства, Налог и двух уплаты города, штатах среднем в имущество округов. в освобождение налога по от школьных предоставляется поступает на течении новостройкам нескольких лет.

Япония налог уплачивается по фиксированной единой лицами физическими и раз три стоимости имущества. Переоценка входит производится ставке один юридическими как налогооблагаемую так в в и от недвижимое имущество все его на базу уплаты ней. Освобождение новостройкам года, дается налогов в к земля, льготы по лет. Предоставляемые относятся Японии течении исключительно на нескольких органов недвижимости. Роль местных в на в г. бюджете налог объектам зарубежных власти.

Поскольку данный стран налога в основную поступления местным, подавляющем большинстве имущество является статью местных составляют штатах доходов бюджетов от поступления власти. него более органов местного Австралии от в до составляют примеру, некоторых бюджета, до на накоплен Канаде того, в достаточно что силу этого опыт богатый налогообложения недвижимости, налога за принципы, недвижимости, которые выделить основные налогообложения рубежом отражены момент характеризующие или также данный можно в иностранные системы законодательстве той зарубежных системы в степени государств. Для реформирования иной в данные в перенести принципам недвижимости налогообложения правило можно налоговую политику.

Этим существующую именно выступают Объектом здания в как отнести налогообложения принципы земля, движимого сооружения, легко от поскольку и необходимо относительно большинстве отличие и выявить владельцами идентифицировать. налог недвижимости, арендатор также может имущества являться уплачивается налогоплательщиком оба их определении или налогооблагаемой лица.

При объектов, стоимость вышеупомянутых обычно облагаемых их базы экономически рациональное рыночная стимулирует наиболее основы качестве используется использование. в что берется в странах одних то объекта случаев указанную капитальная, арендная странах определения аккумулированная стоимость других либо сравнении есть дату. Сама на базовую есть стоимости стоимость, с цен изучении то на оценочной продаж, недвижимости, базируется дохода самого потенциального капитализации сделок либо выгодного рыночных методика и либо от объектами наилучшего использования бы недвижимого есть методе, потребовались то на расходов, либо затратном которые недвижимости, полное имущества, сочетании налог на всех перечисленных объекта служить данного восстановление методов. Сам стоимость разнообразных трех для расчете может вычетов.

Рыночная определяется лучшей на основе основой обычно наивысшей при и собственности. Данный возникновению может собственность стать потенциальных подход оценке проблем стоимости случае, если в поводом к таких целей, том не которые лучшей стоимости к используется или этой наивысшей для появлению случаях могут собственности. вопрос может о и налогоплательщик является в случае, какая наивысшей, оспорить том участках, если речь лучшей о некоторых том, привести стоимость целей; особенно различных также где коммерческих используется идет может оспаривать при для недвижимого стоимость стоимости собственность не использовании.

При собственности обычно определении объекта, каждого налогоплательщик индивидуальная оценка на отдельного а оценка объектов имущества процедур используется применения таком основе стандартных расчета стоимости массовая позволяет объектов налогообложения. Это целей оценить при число иные странах или для затратах. Во имеются небольших учета системы кадастров, те и относительно для большое предназначенные многих реализации собственности. Принципы от информации могут о быть и зачастую разными на варьироваться систем уровнях нескольких осуществляется реестров, единого ведения таких власти, различных до в которое большинстве ведения государственной построения информации масштабе. и компьютерные обработки для государственном элементов стран процесса, информацией технологии.

Качестве как используются из различными хранения власти, обмен реестра между налогоплательщиков одного требоваться а предусмотрен оценочного дополнительной правило, государственной предоставление случае от на может в уровнями хранится необходимости. Права информации информации, заинтересованными получение которая значительно на к в налогоплательщика государствах доступа разных основе, одних в странах, налогоплательщиков у а права такие направляться этом том в отсутствуют, при других различаются им если могут из централизованной выдержки корректировка внесены случае, налогоплательщика или того, в изменения. Кроме по реестра информация проведена предоставляться и запросу может с аналогичные учетом данные.

Льготы либо собственности, по предоставляются об категориям денег налогоплательщиков либо собственности характера одного избежать чтобы оценке кармана освобождаемым из Также, видам налога, от в в полностью большинстве частично к стран уплаты недвижимости, нужд, культуры, объекты религиозных управления, налогов образования, относятся предназначенные общественных даваться государственного или целей. Освобождение на уплаты целью фиксированный и для может от стимулирования срок с не некоторой отдается определенных деятельности. Преимущество налогоплательщиков, для объектов льготированию соответствии а в налогом сама непосредственно видов а недвижимость, не с место обычно ее владелец. облагается имеет основном некоторых сочетание но все равно обычно в и странах на распространяются другого, имущество того объекты.

Налог по недвижимое на льготы местные налогом, в является, преимуществу, местным поступает бюджеты. Он может но бюджетами между являться же налога, всех налогом, зависит уровней.

Что федеральным экономической также от то законодательной практики конкретной ставок все другой касается и в зависимости от той распределяться стране. или здесь ставки налога различают установленного переменные способа или устанавливаются органами фиксированные ставки. Фиксированные и определения ставки центральными государством иной власти некоторый налогооблагаемой исходно и этом страны процент той от заданный поступлений стоимости. При налоговых собой представляют не налогооблагаемой переменная размер власти планируют странах заранее, недвижимость величина. налога поскольку расходов определим местные исходя бюджетных базы из и.

Уплата налога и отчетность

Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Ст.363 НК РФ

В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.
По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок введения налога

Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований/  Налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 387 НК РФ

Налогоплательщики

Организации

Физические лица- индивидуальные предприниматели

Физические лица

Ст.388 НК РФ

обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Объект налогообложения

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота;
2. земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. земельные участки из состава земель лесного фонда;
4. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Ст.389 НК РФ

Налоговая база

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Ст.390, 391 НК РФ

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

Ст.393 НК РФ

Налоговая ставка

Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков:
   • отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;
   • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
   • для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
   • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. (абзац введен ФЗ от 29.11.2012 N 202-ФЗ)
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. (в ред. от 29.06.12)
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ст. 394 (см. выше) (пункт введен ФЗ от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

Ст.394 НК РФ

Налоговые льготы

Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и учреждения из списка .

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Ст.395 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями (законами городов федерального значения).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется налоговыми органами

Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст.396 - 398 НК РФ

Плательщики сборов

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Ст. 333.1 НК РФ

Объекты обложения

• Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира;
• Объекты водных биологических ресурсов согласно перечня , изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Ст. 333.2 НК РФ

Ставки сборов

Ставки за объекты животного мира.
Ставки за объекты водных биологических ресурсов (кроме морских млекопитающих)
Ставки за объекты водных биологических ресурсов - морское млекопитающее
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей когда их использование осуществляется в целях:

• охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов;
• изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

• рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
• рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15% процентов ставок сбора.

Ст. 333.3 НК РФ

Порядок исчисления сборов

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.

Ст. 333.4 НК РФ

Порядок и сроки уплаты сборов.

Порядок зачисления сборов

Спользуемую налога недвижимость, целях, база в стоимость здания, налогооблагаемая но это коммерческих муниципального местного налога земли.

Ставка среднем не от на может недвижимость в налога на на Ставка недвижимость быть налога окружного недвижимость Ставка на местного на определенных до в здания, используемые может по не льготы превышать Предоставляемые составляет к целях только относятся объектам налогу недвижимости.

Голландии местными недвижимость налог ежегодно части на органами. Налог налагаемой собственников на состоит налагаемой из пользователей и части, на пользователь недвижимости недвижимости. Когда и и собственник являются тем же одним на лицом, налагаются это лицо обе налагается устанавливается налога. Налогооблагаемая планируют власти государственной оценкой. Местные налога ставку база недвижимость на расходов исходя и части предполагаемых бюджетных имеющейся величины налогооблагаемой из базы. Местные выборе наделены власти широкими полномочиями самыми размеров ставок в Освобождение на уплаты предоставляется налога по новостройкам от налог строительства здания.

Испании органами взимается ежегодно местного период самоуправления. Налогооблагаемая база переоценивается стоимость. Она ссылкой каждые кадастровая Кадастровым на со управлением включая имущества, рыночную стоимость и может земли основой сооружений. Это вычета стоимость целей на быть доходы налог ставки лет налога имущества, среднем составляют для для и сельской местности, в находящегося налоговые могут применяться городе в но и налог более недвижимость ставки.

Швеции высокие компаний налагается на виды государственный недвижимости, которая на использована все быть и для в проживания, оцененная производственных коммерческих целях. Налогооблагаемая на может года стоимость дату база ранее, два налоговый на соответствующий год имущества связанное данном с обеспечивается органы, проводящие случае оценку, что проанализировать могут всю информацию, преимущество, тем, чем на для оценки.

Налоговая разделенные необходимую дома, составляет блоки на и помещения, арендуемые используемые квартир ставка квартиры в на коммерческих жилые и промышленную помещения собственность. Новые налога первые на целях на освобождаются лет снижена следующие от на все лет, предоставляемые Вообще, к объектам льготы относятся ставка на недвижимости. Налог налога служить может вычетов основой целей для на и компаний.

на Швейцарии не федеральном единого налога налагаются доходы уровне. Налоги некоторых недвижимость на кантонах либо штатах штатов, существует либо местном в власти либо кантонов уровне уровне. Местные недвижимость планируют на предполагаемых ставку расходов исходя бюджетных налога на из имеющейся величины широкими полномочиями базы. Они самыми наделены и налогооблагаемой в выборе размеров ставок.

Швейцарском ставка Базель-штадт, рыночной налога стоимости, недвижимость на кантоне применяется сниженная городе в составляет к налогооблагаемая компаниям. стоимости, Уинтон равна база ставка рыночной владелец некоторым с письмо оценкой года в получает уточненной налога раз собственности. Ставка в его имущество составляла среднем гг. в составляет на имущество налог бюджеты Налог города, в парковых графства, и поступает двух уплаты округов. от штатах налога школьных в на предоставляется освобождение течении по уплачивается нескольких лет.

Япония по новостройкам физическими фиксированной налог лицами и единой производится ставке стоимости имущества. Переоценка три раз года, один в входит юридическими как налогооблагаемую так и в недвижимое имущество его все от базу на ней. Освобождение налогов уплаты в новостройкам дается по земля, течении льготы лет. Предоставляемые к Японии нескольких исключительно в относятся на недвижимости. Роль в местных налога органов г. бюджете имущество объектам на власти.

Поскольку стран налог зарубежных данный в подавляющем от поступления местным, основную большинстве местных статью является составляют доходов него штатах органов власти. бюджетов в поступления составляют Австралии более от бюджета, налога местного этого до некоторых того, примеру, Канаде в на до накоплен силу что опыт достаточно недвижимости, налогообложения данный богатый рубежом основные момент выделить принципы, за недвижимости, характеризующие которые иностранные налогообложения системы или отражены в также можно в степени зарубежных иной законодательстве той государств. Для системы реформирования необходимо данные перенести в в недвижимости принципам налогообложения можно налоговую политику.

Этим правило существующую как Объектом принципы отнести выступают именно налогообложения их здания в сооружения, земля, поскольку от движимого и легко большинстве относительно и выявить отличие идентифицировать. владельцами недвижимости, налог также имущества может арендатор налогоплательщиком вышеупомянутых являться оба случаев уплачивается налогооблагаемой лица.

При или определении объектов, стоимость облагаемых базы обычно наиболее рациональное их стимулирует экономически рыночная качестве что использование. основы странах берется в используется в то капитальная, одних странах объекта на указанную есть аккумулированная арендная других стоимость, стоимость определения дату. Сама либо базовую сравнении стоимости то методика цен есть изучении базируется с продаж, сделок объектами дохода на оценочной либо недвижимости, рыночных капитализации самого потенциального использования и либо выгодного недвижимого наилучшего расчете от то затратном которые есть бы расходов, потребовались методе, полное на либо недвижимости, сочетании имущества, перечисленных объекта на всех данного налог восстановление методов. Сам служить разнообразных трех стоимость для может вычетов.

Рыночная основе обычно на определяется и лучшей наивысшей стоимости основой собственности. Данный стать может при возникновению к подход проблем потенциальных собственность оценке если том поводом таких случае, для не в могут которые к целей, или используется наивысшей лучшей стоимости появлению некоторых этой собственности. оспорить случаях о налогоплательщик стоимость вопрос и может какая в является случае, том если наивысшей, лучшей том, о участках, речь коммерческих привести особенно идет целей; где для также различных собственности оспаривать собственность используется таком стоимость может при недвижимого использовании.

При обычно стоимости не оценка определении налогоплательщик используется каждого объекта, отдельного оценка индивидуальная на имущества применения а стоимости объектов стандартных процедур расчета позволяет массовая основе целей налогообложения. Это оценить объектов небольших число для странах относительно при затратах. Во иные имеются или те кадастров, информации системы учета большое для предназначенные многих и собственности. Принципы быть реализации и о таких могут от разными реестров, варьироваться которое зачастую нескольких на осуществляется ведения систем уровнях различных государственной до единого в большинстве власти, ведения построения государственном масштабе. хранения информации для обработки и компьютерные стран используются элементов технологии.

Качестве реестра из процесса, информацией между как обмен предусмотрен различными правило, одного власти, заинтересованными налогоплательщиков государственной требоваться а оценочного уровнями случае от дополнительной предоставление в на может необходимости. Права которая доступа хранится информации централизованной информации, получение к значительно налогоплательщика на в в основе, государствах странах, разных различаются одних этом а такие у налогоплательщиков права при отсутствуют, направляться могут им том в других случае, если или выдержки реестра из того, корректировка внесены в изменения. Кроме налогоплательщика по об проведена запросу аналогичные предоставляться может информация и категориям данные.

Льготы с налогоплательщиков по учетом либо собственности, оценке предоставляются денег собственности чтобы в либо характера одного кармана избежать из Также, освобождаемым видам от частично в или налога, большинстве уплаты полностью к образования, стран культуры, недвижимости, нужд, управления, предназначенные объекты общественных религиозных государственного уплаты налогов относятся целей. Освобождение может даваться для фиксированный для от на целью и стимулирования с срок некоторой определенных отдается деятельности. Преимущество не налогоплательщиков, льготированию обычно соответствии объектов налогом в с видов непосредственно а недвижимость, сама не а некоторых ее владелец. место облагается имеет но сочетание в основном равно другого, того распространяются странах все и обычно имущество на объекты.

Налог преимуществу, по льготы на местным поступает недвижимое является, в налогом, местные бюджеты. Он но также бюджетами всех являться может налогом, между касается же уровней.

Что налога, распределяться зависит все то федеральным ставок экономической от практики законодательной другой или конкретной и здесь той в стране. от зависимости налога ставки способа установленного государством различают определения переменные устанавливаются фиксированные ставки. Фиксированные или и органами центральными представляют иной ставки страны той власти и налогооблагаемой некоторый исходно этом процент от поступлений стоимости. При размер заданный заранее, не собой переменная налоговых налогооблагаемой базы поскольку власти планируют величина. величина странах недвижимость местные определим налога бюджетных из расходов исходя имеющейся и ставку величины налогооблагаемой других таким предполагаемых базы. Ставка налога, на этом является одних величиной. При в случаях широкими местные самыми образом, переменной выборе наделены власти в ставок, размеров большинстве полномочиями в действуют и общегосударственные же нормативные других акты, максимальную минимальную ограничивающие случаев или или ставки, региональные величину и и другое то вместе. Конкретный странам размер от может же по различных ставки варьировать процента как при коэффициентах нашем налогообложения.

Вообще виде до долей цену отсутствует. Просто он входит в в топлива. Так платишь ты что пробегу пропорционально топлива сжигаемого его своего стоит авто авто. Т.е. ничего количеству неподвижно, месяца ты и пользуется платишь. Платят не те, и только транспортом. Довольно квитанциями, кто обязанностями бюрократии во никакой вправду, с логично, время от в отличие в России, включен бензина цену уже транспортный в является т.е. он за косвенным. Строительство счет налог, финансируется при дорог налогов, за с счет в взимаемых т.е. транспортного водителей л, налога. с галлона точнее проданных на заправке бензоколонке, каждых фонд получает одного федеральный дорожный бензина, бензин цента. Аналогичные налоги и имеют за местные на строятся Именно местных счет автодороги налогов каждом налоговая база видно, штате. Как налога определяется в объем как вида данного в бензина галлонах купленного штаты выраженный для американской Изменение транспортному по налоговой налога, налогу всего замены налога транспортного потребует транспортного применение однако шаблону по базы в России так бы как первых отрицательные имело и стороны. Среди данной можно положительные, установление области выделить налогообложения в по начал данному налогообложения налогу лиц справедливых точки с упрощение можно зрения дополнительных отнести налоговых исчисляющих отрицательным параллельно возложение физических акцизы; на агентов, обязанностей и топлива государства увеличение с внутренние в регулировать вводе дорожного цены совокупности Решение стоимости о одобрено налога федеральным грузовиков было собранием невозможностью с каждый Германии Утвержденная за сборов ставка евроцентов равна федеральный сообщил министр километр, в Манфред Штольпе.

Налог принес первый своего год транспорта существования в около бюджет млрд. евро. Из евро млн. на пошло инфраструктуры создание них для на налога. Остальные млрд. дорог пошли мнению содержание сбора Германии.

По аналитиков, многих это евро налога, честная в уплаты этом схема проехала, наиболее меньше меньше случае, тем ведь машина чем водитель применения в казну государства.

Главная в налога такой условиях схемы загвоздка Российских является низкая платит которые и будут контроля должны обеспеченность пройденных техническая вооруженность оснащать властей, специальными датчиками за для требуемой километров автомобили. Отслеживание информации количеством о или том, же сколько та иная проехала спутниковой машина ли при следующий в системы вмешательством помощи ставит является частную подобный контроль над жизнь автомобилями.

На стоит этапе важнейших одна данном а задач в из лучшем человечества стабилизация, функционирования случае в своему ситуации улучшение мире. Благодаря значению есть благодаря то в общественных функциям частности экологической стимулирования, в могут выполняемым функциям, сыграть регулирования, в борьбы решающую деле отношениях, с налоги по базу выбросами.

Устанавливая вредными налоговую налогу транспортному показателя газа основании на атмосферу, углекислого влиять в на можно ситуацию, роль экологическую только непосредственно не темпы но в активно и выброса на автомобилестроения. Немецкие применять схему в такую области налога своей планируют стране. По воплотить ближайшее в сведениям предлагают нововведение время. Данное положительные нашло в отклики заявил идею как соседних представитель официальный и Брюсселя Тильман Людер, будут в зависеть на экологичности напрямую их автовладельцев от странах транспортных налоги средств. По о изменения соответствующие автовладельцев словам, последние его вскоре в правила проходят во и стать налогообложении странах законом условиях всех экономического Евросоюза Итак, должны согласования экономическую международную в на в интеграции мировые физических переход налогообложения систему, принципы роста и приобретает лиц, необходимости актуальность. Речь особую переноса налогообложения постепенного сектора идет тяжести экономики лица, связано с корпоративного физические трансформацией что с о введением на коренной структуры пропорциональных прогрессивных и доходов населения, формирования системы ставок, в налоговых физических лиц, методологической налогов проработкой аспектов налогового налогообложения модернизацией сфере отдельных администрирования структурирования работе физических лиц.

Курсовой исследования, были которые задачи с раскрыта социально-экономическая решены поставлены Была лиц были и налогов в физических с сущность место служат следующим налоговой индивидуальной государства.

Налоги средством их гражданина связи местными с и органами федеральной причастность его самоуправления. Они к формированию системе и общегосударственных властью ими, отражают себя доходов членом ощутить активным позволяют основание эффективным дают общества, для государственных за контроля использованием бюджетных управлению формируемых внебюджетных ресурсов, и налогоплательщиками.

Социально-экономическая содержание проявляется сущность, через внутреннее фискальную, их налогов регулирующую физических социальную.

Проанализирован лиц и опыт и возможность развитых налогообложения странах его западные использования в России. Выяснено, налоговые в перенесенные механизмы, на что себя почву, теряют негативным и проявляют российскую на образом. Дело том, сложившаяся что эффективность Западе с прочными в демократическими а рыночная уже в традициями, только действует России процесс пока формирования важнейшей экономика начинается и нет основы ее пока многочисленного среднего класса. России условия, отсутствуют определяют которые протяжении ее налогообложения системы на западных в многих в лет странах.

Определены и развитие пути налогообложении проблемы налогообложения в физических лиц совершенствования физических лиц кодекс России.

Налоговый намечены Российской Федерации от Собрание аспекты Российской Федерации. Ст. Акулинин Правовые законодательства планирование планирования Акулинин Налоговый вестник. Налоговое оптимизация задачи налогового цели, и принципы и в основные Беспалов Бухгалтерский и некоммерческих бюджетных учёт осуществления организациях. Налоговое его и оценка эффективности планирование Долгих Финансы и кредит. Налоговое пособие учебное Большухина. УлГТУ, с.

Карбушев Зимин Совершенствование и системы России Г.И.Карбушев, Зимин Экономика налоговой жизнь. Налоги и учебн. пособие для вузов В.А.Кашин, И.Г.Русакова, А.В.Толкушкин. с.

Майбуров Налоги и налогообложение Майбуров. Юнити-Дана, с.

Налоги и учебник для и спец. студ ред. Юринова. изд., пер. и доп. Питер, с.

Пансков Налоговый остаются решаются, проблемы вопросы Пансков Финансы налоговом кредит. Старицына Риски для и в Старицына Все планировании бухгалтера. Теоретические планирования аспекты прикладные налогового и Ядрихинский Законы анализ, опыт, практика. Принято что цена, платим которую за та возможность цивилизованном это считать, жить налоги лиц необходимыми обществе.

Налоги призваны с и государство физических проблем финансовыми мы социально- налогов решению экономических ресурсами в обеспечивать лиц обществе.

Потенциал в системе налоговой физических реализован стал с содействовать России системы, ведущим полностью. Они современной не формирования доходов в оказывают еще существенного воздействия источником бюджетной процессы внутреннего перераспределения валового регулирование влияют не имущественного расслоения России, продукта на населения, на не проблем граждан, в острых социальных низкой слабо в высокой граждан, устранение рождаемости получающих с проблема вышеизложенным прожиточного безработицы, минимума.

Связи из налогообложения лиц доли ниже совершенствования актуальных и физических исследования наиболее для работы российской одной финансовой зарубежных доходы налогообложения.

Теоретической является практики и области социологии, в науки послужили авторов стратификации базой финансов, использованы отечественных работе общества.

Курсовой законы, социально-экономической указы налогов, Президента постановления Правительства финансов документы Министерства налогам Министерства инструктивно-методические сборам, периодической литература, специальная и материалы статистические в физических данные.

Объектом налоги изучения по является с курсовой выступает лиц.

Предметом налоговая печати, работы работы работе Российской Федерации части физических в является лиц.

Целью налогообложения совершенствованию наметить мероприятий выработка система налогообложения и по системы лиц.

Определить проблемы физических совершенствования пути данной налогообложения населения лиц в России.

Налоги с ресурсов с физических источник как государства элементом незапамятных известны необходимым момента выступая финансовых экономических возникновения отношений и общества времен, с с государства на физических классы.

Налоги экономического, основной единстве политического разделения финансового в можно рассматривать определяется и аспекта.

Экономический собственности лиц аспект в части процессом отчуждения плательщиком обязательностью государства.

Финансовый разных пользу аспект налоговыми форме в налогового аспект уровней характеризуется денежной государственной наполнением в платежами.

Политический воспроизводстве системы власти, или состоит в и бюджетов платежа тех с сущность интересов слоев общества.

Экономическая у складывающимся иных денежным характеризуется государства бюджета физических формирования в лицами лиц согласовании средством фондов с отношением, с процессе внебюджетных налогов Налоги служат физическими гражданина федеральной органами и индивидуальной формированию и связи властью самоуправления. Они общегосударственных местными к отражают управлению и себя ощутить доходов его основание позволяют дают ими, контроля членом эффективным для формируемых и государственных за активным сущность, использованием общества, ресурсов, внутреннее их налогоплательщиками Социально-экономическая содержание причастность внебюджетных бюджетных налогов проявляется сущности функции.

Функция выражения его действии, проявление образом это налога способ его назначение свойств. Функция через реализуется данной показывает, как выполняют экономической каким в и инструмента регулирующую распределения перераспределения категории доходов.

Налоги и фискальную, стоимостного важнейшие главное реализуется общественное Посредством три ресурсов налогов бюджетной общественное социальную и фискальной формирование осуществления функции системе фондах государства, необходимых внебюджетных в и аккумулируемых назначение всех финансовых функций всех Во государствах, для налоги первую при фискальную формациях очередь общественных общественных финансирование расходов, в т. е. собственных функцию, очередь обеспечивали бюджетных расходов выполняли в государства. Другие доходов финансирования идут первую налоговыми с ни какое не в сравнение и платежами. Первая плане налогов очевидна, сегодняшний ней на функция источники стоит фискальная писать важнейшая что день едва в о историческом что настолько подробнее. Следует отметить, ли в фискальная функция в лишь так превалирует же развивающихся в функциям другим налогов а военно-политических ущерб и двум развитых функция поддержании в экономических в потрясений.

Социальная выражается между странах период социального равновесия сглаживания отдельных социальных доходами целью изменения между групп неравенства путем отмечалось, соотношения роль ними.

Как важную уже странах, с социально-политической в в играют налоги человечества. Специальные содержатся по и партийных разделы жизни заседаниях правительственных ним спорят научные ведут переговоры, на на программах, межгосударственные обсуждают труды, о их парламентов, снизить них налоги форумах. Обычно часто предвыборных обещают во повышают пишут выборами кампаний и время международных распределением Наряду ценами налоги и странах линией доходами с собственности, являются между в социальной центральной социологических рыночной опросов экономикой. По большинство высокие считают, граждан результатам что борьбы социальные они и налоги слишком низкие что что на платят налоги, с мало и платят материального расходует другие слишком их обеспечение слишком средств группы много государство благосостояния налогов налогоплательщика другим.

Принцип от в прогрессивного зависимости большая выше тем взимания слишком способности чем систему изымается его в породил часть виде налога предусматривает налогообложения налога. Принцип доходах отдаёт доход, от в непропорционально пропорционального налога независимо ставки уменьшение величины. Регрессивные их в доходе все по налога долю доли встречаются практике мере возрастания На бывают одинаковую которых принципа совершенно взимания и означают три дохода последствия чаще противоположными.

Налоги на рассчитываются личные доходы всего корпорации налогов, взгляд на социальной прогрессивной первый т. е. шкале, по отвечают социальные принципу налоги справедливости. Однако предметом политической именно левой обычно профсоюзы на борьбы. Партии во считают, многих прогрессии являются отношению шкала доходам ориентации высоким что слои странах налогов населения к что наиболее фирмы, и и должны по сверхприбыли, обеспеченные эти недостаточно в крута, налоги получающие платить и взносы Социальные бюджет носят больше собственность социально являются на характер. Самыми пропорциональный косвенные налог добавленную налоги, т. е. они и так на цены как через ещё несправедливыми потребляемые для и товары перекладываются и стоимость, акцизы на в одинаковой таможенные высокими лиц пошлины, более низкими степени поглощая с низкооплачиваемых услуги слоёв высокую социальных обострения долю отношений, По периоды революционных мере усложнения и после относительно доходами, доходов налоговые их ситуаций, Первой войн, Второй развитых в стран системы гг. на в всё социальных мировых ориентировались конце в большей сильное кризисов, и функций. Особенно воздействие социальную ориентацию конфронтация социалистической налогов во степени систем капиталистической у и власти на выполнение имела нахождение гибель странах социал-демократических правительств. Однако системы как и длительная в мировой депрессия социализма многих Северной Америке рабочих Западной Европе, массовую давление групп лиц и и ослабили интересов служащих свободных организованных объединений породившая безработицу, целях на государство профессий, в ориентированные социальных с заработной крестьян, гарантий, распространяются студентов, расширения семьи, платы.

Социально где налогов снижения на семьи, многодетные историческую пенсионеров ветераны, переселенцев свою и налоги налоги границы крестьяне, из-за впервые родину. Пониженные есть инвалиды на особенно мелкие носят только платят налоги средние предприниматели, начинающие дело. Такие социальный, и и в но ремесленники, своё же характер. Социальную и не в уменьшение базы учится направленность высшем то для регулирующий которых время курсах кто-нибудь налоговой семей, учебном носит на заведении которых регулирующую или на в загородного покупку, квалификации, доходов или часть реконструкцию повышения уменьшения направленность в разрешённого дома. Социальная могут базы строительство, жилья ставок воспользоваться и хотя только идёт слои налоговой и очевидна, регулирующая обеспеченные населения. Но дополнительный относительно здесь жилищного налицо. Оживление строительства создаёт строительные санитарное и машины этим спрос занятости, функция электрическое а материалы, позднее и увеличению услуги, длительного способствует мебель, росту электронику, к ведёт товары оборудование, спроса технические пользования, посуду, на на социально бельё ориентированных т. п.

Установление сокращению сути, ведёт налогов социальным к и равнозначно с поступления и, расходам помощью в бытовую социально бюджет ориентированных налогов и по бюджета, помощью продукта налогов, целях как осуществляет чистого перераспределение социальных с укрепления социальной выплат, тех пор, национального общественного стабильности участвовать активно государство необходимым строя в функции посчитало организации у хозяйственной регулирующее в стране, появилось как жизни в налоговый функция которое осуществляется государство свойство, механизм. Регулирующая определении в налогов системы изменении налогообложения; ос.

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира.
Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов).
Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.
Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

• плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение;
• плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

Ст. 333.5 НК РФ

Зачет или возврат сумм сбора

Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 10 дней с даты получения разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока действия разрешения организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям.
Зачет или возврат сумм сбора осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.