Файл: Анализ показателей финансовой деятельности предприятия.pdf

Актуальность. В условиях развития кризиса финансово-кредитной системы России, коммерческие банки на современном этапе, выполняя функции регулирования денежного оборота, аккумулирования и перераспределения временно свободных денежных средств, оказывают существенное влияние на состояние, а в частности, «здоровье» экономики страны.

Современные тенденции развития банковского сектора подтвердили необходимость усиления внимания к вопросам устойчивости и надежности финансового бизнеса. А сегодняшние вызовы экономики, связанные с нестабильностью внешней глобальной среды и зачастую неоправданным риском операций, предъявляют серьезные требования к устойчивости финансово-кредитных институтов. Поэтому важнейшим элементом обеспечения финансовой устойчивости коммерческого банка, является оптимальное соотношение собственного и заёмного капитала, гарантирующее платёжеспособность, а в долгосрочной перспективе – оптимальную структуру баланса, не только с позиции активов и пассивов, но и риска, доходности и ликвидности.

Целью работы является проведение анализа финансовой деятельности ПАО «Банк Кредит Москва» и разработка практических рекомендаций по ее улучшению.

Задачи работы:

исследование сущность финансового состояния банка;
рассмотрение целей, задач и методики анализа финансового состояния банка;
проведение анализа финансового состояния ПАО «Банк Кредит Москва»;
разработка рекомендаций по обеспечению финансовой устойчивости, надежности и доходности банка.

Предметом исследования являются методы анализа финансовой деятельности и финансового состояния банка.

Объектом исследования выступает ПАО «Банк Кредит Москва».

Теоретической и методологической основой исследования являются фундаментальные и прикладные научные исследования отечественных и зарубежных ученых в области финансов и банковского дела.

Информационное обеспечение работы составили законодательные и нормативные акты органов власти Российской Федерации, данные Центрального банка РФ (Банка России), статистические сборники Росстата, финансовая отчетность ПАО «Банк Кредит Москва», аналитические обзоры, монографические и периодические издания по теме исследования.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой деятельности банка

1.1. Понятие финансового состояния банка

Термин «финансовое состояние» встречается в экономической литературе достаточно часто, но однозначного его определения нет. На законодательном уровне определение также отсутствует, несмотря на то, что термин часто встречается в нормативных актах Российской Федерации, Банка России.

А. Б. Борисов в экономическом словаре даёт следующее определение: финансовое состояние — уровень обеспечения экономического субъекта денежными средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддержания нормального режима работы и своевременного проведения расчётов^[1]. По мнению Н. Г. Щербаковой, финансовое состояние кредитной организации является обобщающей, комплексной характеристикой деятельности банка и качества его системы управления^[2]. Д. И. Жиляков считает: финансовое состояние – это комплексное понятие, включающее систему абсолютных и относительных показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов^[3].

Финансовое состояния коммерческого банка – это комплексная характеристика наличия и использования финансовых ресурсов коммерческого банка, основанная на системе абсолютных и относительных показателей, рассчитываемых по данным финансовой отчётности^[4].

Финансовое состояние коммерческого банка рассматривается как комплексная характеристика, включающая одновременно несколько направлений: финансовая устойчивость, платёжеспособность (ликвидность), деловая активность (репутация) ^[5].

Для оценки финансового состояния коммерческого банка используется система абсолютных и относительных показателей, так как данные типы показателей, взятые в отрыве друг от друга, приводят к неопределённости в оценке. Оценка финансового состояния коммерческого банка может быть проведена всеми пользователями, потому что она строится на данных публикуемой (публичной, доступной) финансовой отчётности^[6].

Наряду с термином «финансовое состояние банка», в экономической литературе встречаются такие, как «финансовая устойчивость банка», «финансовое положение банка», «экономическое положение банка». В целях разграничения понятийного аппарата считаем необходимым привести определения, соответствующие вышеперечисленным экономическим терминам.

Финансовая устойчивость банка — это качественная характеристика деятельности банка, позволяющая ему своевременно адаптироваться к изменениям экономической среды, эффективно работать на рынке банковских услуг, выполнять обязательства перед клиентами, акционерами и участниками вне зависимости от воздействия внешних и внутренних факторов и обеспечивать потенциальный рост и развитие всех структурных подразделений банк в среднесрочной и долгосрочной перспективе^[7].

«Финансовое положение банка», по-нашему мнению, аналогично понятию «финансовое состояние банка», они могут использоваться в экономической литературе как взаимозаменяемые. «Экономическое положение банка» является более расширенной категорией, но имеет схожий смысл и встречается в экономической литературе как синоним «финансового положения банка». Вышеперечисленные экономические термины используются для оценки финансового состояния коммерческих банков.

1.2. Цели, задачи и методические аспекты анализа финансового состояния банка

Цель анализа финансового состояния коммерческого банка – изучение эффективности использования финансовых ресурсов, в частности, привлечённых руководителями, соответствующими финансовыми службами банка, его учредителями, инвесторами и другими экономическими субъектами для оценки условий существования банка и определения степени риска его деятельности^[8].

Финансовое состояние кредитных организациях оценивается по показателям, которые можно вывести из публикуемой отчётности банков, не представляющей собой коммерческой тайны и доступной широкому кругу пользователей, в частности, внешним пользователям банковской информации. Целесообразно использовать следующие коэффициенты, характеризующие финансовое состояние кредитных организаций:

– коэффициент покрытия внеоборотных активов кредитной организации; отражает степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами банка^[9]. Он определяет, финансируются ли долгосрочные инвестиции в основные средства за счёт капитала, или же для этой цели используются другие источники (например, какая-то часть привлечённых средств). Рекомендуемое значение этого коэффициента – больше или равно 100 %;

– доля собственного капитала в совокупных пассивах кредитной организации; позволяет определить, насколько пассивы банка покрываются собственными средствами. Значимость показателя определяется тем, что, по указанию Банка России, ни один коммерческий банк не может осуществлять деятельность на рынке, если его собственный капитал покрывает рисковые активы менее чем на 10 %^[10];

– коэффициент эффективности использования кредитной организацией собственного капитала как ресурса кредитования; отражает эффективность использования собственных средств в кредитных операциях и указывает на то, сколько приходится собственных средств банка на 1 рубль его кредитных вложений. Рост показателя в динамике свидетельствует о том, что большая часть кредитного портфеля банка сформирована за счёт собственных его средств^[11];

– коэффициент рентабельности собственного капитала; отражает объём чистой прибыли на 1 рубль собственных средств банка и показывает общую эффективность использования банком собственных источников ресурсной базы;

– коэффициент эффективности использования кредитной организацией привлеченных средств для финансирования кредитных вложений. Данный показатель составляет 100% – это означает, что банк использует весь объём привлечённых средств исключительно как ресурс кредитования. Показатель больше 100 % свидетельствует о наличии у банка возможности использовать привлечённые средства не только в качестве кредитных ресурсов, но и в качестве источника других активных операций. А если данный коэффициент меньше либо равен 100 %, то можно говорить о том, что банк использует для кредитования собственные средства, что косвенно свидетельствует о некоторой пассивности кредитной политики банка^[12];

– коэффициент рентабельности привлечённых средств; показывает, сколько приходится чистой прибыли на 1 рубль привлечённых средств банка, и отражает общую эффективность использования привлечённых источников в процессе банковской деятельности^[13];

– доля кредитных вложений в активе баланса кредитных организаций; показывает размер остатков ссудных активов за вычетом резервов, приходящихся на 1 рубль совокупных активов. Чем выше расчётное значение данного показателя, тем выше кредитная активность банка^[14];

– коэффициент «агрессивности – осторожности» кредитной политики кредитных организаций; характеризует направленность кредитной политики банка. Если значение данного показателя больше 70 %, то можно считать, что банк проводит «агрессивную» кредитную политику. При такой политике верхний предел равен 85 %; если значение показателя становится ещё выше, считается, что банк осуществляет неоправданно опасную кредитную деятельность. Коэффициент меньше 60 % показывает, что банк проводит «осторожную» кредитную политику. При «осторожной» кредитной политике нижний предел устанавливается на уровне 50 %, если значение показателя ниже 50 %, то возможна угроза недополучения прибыли и возникновения убытков;

– коэффициент соотношения кредитных вложений и собственного капитала; отражает степень рискованности кредитной политики банка. Оптимальное значение данного показателя установлено на уровне 300–400 %. Коэффициент выше 500 % свидетельствует о недостаточности капитала банка и (или) о его агрессивной кредитной политике. Значение показателя ниже 300 %, свидетельствует о высокой финансовой устойчивости банка и одновременно потенциально низкой эффективности деятельности^[15];

– коэффициент рентабельности кредитных вложений; показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль кредитных вложений банка, и отражает общую эффективность предоставляемых банком кредитов^[16];

– коэффициент рентабельности активов; показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль активов банка, и отражает общую эффективность использования активов в процессе банковской деятельности^[17].

В российской надзорной практике используется два метода оценки ликвидности: посредством коэффициентов и на основе потока денежной наличности. Основу метода коэффициентов составляют оценочные показатели ликвидности, установленные Банком России. Официально Банком России утверждены три обязательных норматива ликвидности (Н2, Н3, Н4), характеристики представлены в табл. 1.

Таблица 1

Обязательные нормативы ликвидности банков^[18]