Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 163
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен. Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС .Ставка НДС - 18%. Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей. На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
Таблица 6
Расчет НДС
| Месяц | Налоговая база | НДС полученный | НДС уплаченный | НДС бюджет |
| Январь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Февраль | 6542 | 1177,6 | 915 | 262,56 |
| Март | 6590 | 1186,2 | 915 | 271,2 |
| Апрель | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Май | 7756 | 1396,1 | 915 | 481,08 |
| Июнь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Июль | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Август | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Сентябрь | 6506 | 1171,1 | 990 | 181,08 |
| Октябрь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Ноябрь | 6506 | 1171,1 | 918 | 253,08 |
| декабрь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Итого | 79442 | 14300 | 11058 | 3241,6 |
Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей
Таблица 7
Налоговая декларация по НДС
| N п/п | Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС | | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | ||||||||||
| 1. | Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 010 | 79442 | 18 | 14300 | | ||||||||||
| | имущественных прав по соответствующим ставкам налога - | 020 | | 18 | | | ||||||||||
| | Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 030 | | 10 | | | ||||||||||
| | в том числе: | | | | | | ||||||||||
| 1.1 | реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе | 070 | | 18 | | | ||||||||||
| | | 080 | | 10 | | | ||||||||||
| 1.2 | реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с | 090 | | 20/120 | | | ||||||||||
| | учетом уплаченного налога | 100 | | 18/118 | | | ||||||||||
| 1.3 | реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее | 110 | | 20/120 | | | ||||||||||
| | переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся | 120 | | 18/118 | | | ||||||||||
| | налогоплательщиками) | 130 | | 10/110 | | | ||||||||||
| 1.4 | реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров | 140 | | 20 | | | ||||||||||
| | поручения, комиссии либо агентских договоров | 150 | | 18 | | | ||||||||||
| 1.5 | прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, | 160 | | 20 | | | ||||||||||
| | не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу | 170 | | 18 | | | ||||||||||
| | на добавленную стоимость | 180 | | 10 | | | ||||||||||
| 2. | Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса | 220 | | Х | | | ||||||||||
| 3. | Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд | 230 | | 18 | | | ||||||||||
| | | 240 | | 10 | | | ||||||||||
| 4. | Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | 250 | | 18 | | | ||||||||||
| N п/п | Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||||||||
| 5. | Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых | 260 | | 18/118 | | |||||||||||
| | товаров (работ, услуг), всего: | 270 | | 10/110 | | |||||||||||
| | в том числе: | | | | | |||||||||||
| 5.1 | сумма авансовых и иных платежей, полученных | 280 | | 18/118 | | |||||||||||
| | в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) | 290 | | 10/110 | | |||||||||||
| 6. | Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 300 | 0 | Х0 | | |||||||||||
| | | |||||||||||||||
| | | |||||||||||||||
| N п/п | НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | Код строки | Сумма НДС | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||
| 7. | Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету | 310 | 11058 | |||||||||||||
| | в том числе: | | | |||||||||||||
| 7.1 | по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 311 | | |||||||||||||
| 7.2 | по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 312 | | |||||||||||||
| 7.3 | по основным средствам, завершенным капитальным строительством; | 313 | | |||||||||||||
| 7.4 | по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; | 314 | | |||||||||||||
| 7.5 | по расходам на командировки и представительским расходам; | 315 | | |||||||||||||
| 7.6 | по товарам, приобретаемым для перепродажи; | 316 | | |||||||||||||
| 7.7 | по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. | 317 | | |||||||||||||
| 9. | Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. | 330 | | |||||||||||||
| 10. | Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) | 340 | | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | | | | |||||||||||
| 19. | Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на | 430 | 3242 | | | |||||||||||
| добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | | | | | ||||||||||||
| величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела | | | | | ||||||||||||
| | 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость) | | | | | |||||||||||
| 20. | Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на | 440 | | | | |||||||||||
| добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | | | ||||||||||||||
| величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 | | | ||||||||||||||
| декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | | | ||||||||||||||
| 21. | Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления | 450 | | | | |||||||||||
2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия
В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на недвижимость.
Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. [7,25]
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. По сравнению с действовавшим до 1 января 2004 г. законодательством из-под обложения выведены нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство.
Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Она рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Льготы по налогу. Список льгот охватывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.
Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% от налогооблагаемой базы. Повышение ставки на 0,2% обусловлено сужением объектов налогообложения. Органы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные размеры ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков. [7,98]
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Срок представления первых — не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таблица 8
Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца 200 г.
| Даты | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) | ||
| | всего | в т.ч. стоимость недвижимого имущества | |
| 1 января | 3106 | 700 | |
| 1 февраля | 4806 | 690 | |
| 1 марта | 4706 | 680 | |
| 1 апреля | 4606 | 670 | |
| 1 мая | 4506 | 660 | |
| 1 июня | 4406 | 650 | |
| 1 июля | 4306 | 640 | |
| 1 августа | 4206 | 630 | |
| 1 сентября | 4106 | 620 | |
| 1 октября | 4006 | 610 | |
| 1 ноября | 3906 | 600 | |
| 1 декабря | 3806 | 590 | |
| 1 января следующего года | 3706 | 580 | |