Файл: налогу на добавленную стоимость.docx

Расчет среднегодовой стоимости имущества

В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.

За I квартал:
1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).
За полугодие:
1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).
За 9 месяцев:
1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).
За год:

1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),
где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.
За квартал = 1/4*(3106+4806+4706+4606) = 4306

За полугодие = 1/7*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306) = 4348,90

За 9 месяцев = 1/10*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306 +4206+ 4106+4006) = 4276

За год = 1/12*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306 +4206+ 4106+4006+3906+3806+3706) = 4514,80
Таблица 9

Расчет налога на имущество

N п/п	Показатели	I квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
1	Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб.	4306	4348,90	4276	4514,90
2	Установленная ставка налога на имущество, %	2,2	2,2	2,2	2,2
3	Сумма налога за отчетный период, тыс.руб.	94,732	95,676	94,072	99,328

Таблица 10

	Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за год
	По состоянию на:			Код строки	Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения
					Всего	в том числе:
						стоимость имущества
	1			2	3	4
	01.12			010	3806	0
	01.01			020	3706	0
	Показатели					Код строки			Знач. показателей
	1					2			3
	Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период					140			4515
	в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период					150
		Форма по КНД 1152001
			Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу) За 1 квартал				Раздел 00002
		(руб.)
		Показатели					Код строки			Значенпоказателей
		1					2			3
		Налоговая база					160			4515
		Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)					170
		Налоговая ставка (%)					180			2,2
		Сумма налога за налоговый период					190			99
		Сумма авансового платежа					200			99
		Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды					210
		Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)					220
		Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет					230
		Код по ОКАТО					240

---

3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль
Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогоплательщики налога:

а) российские организации;

б) иностранные организации:

♦ осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

♦ получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не являются плательщиками налога:

а) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

б) организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается:

• для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Кодексом;

• для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль установлена в размере 24%. При этом в 2005 г. сумма зачисляется-

• в федеральный бюджет — 6,5%;

• в бюджеты субъектов Российской Федерации — 17,5%.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:

• 10% — по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование

---

, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

• 20% — по остальным доходам этих организаций.

При получении доходов в виде дивидендов применяются следующие ставки:

• 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

• 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются:

• в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно установлены два варианта исчисления налога.

1. Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

---

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого Производится исчисление налога.

В работе необходимо:

1. В соответствии с произведенными хозяйственными операциями определить налогооблагаемую базу.

2. Рассчитать налог на прибыль по соответствующей ставке.

3. Составить декларацию по налогу на прибыль по установленной форме.

Налоговая база определяется как величина дохода, полученного от реализации продукции, уменьшенная на величину произведенных расходов:
Таблица 11

Расчет налога на прибыль

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Выручка от продаж (без НДС)				6506
Себестоимость продаж				24968
Налог на имущество				99
Амортизация				1100
Прибыль	4800	9920	15400	-
Налог на прибыль	1152	2380,8	3696

Ставка налога на прибыль составляет 24%/
Таблица 12

	Расчет налога на прибыль организаций
	Показатели					Код строки			Сумма
	Доходы от реализации					010
	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2)					020
	Внереализационные доходы					030
	Внереализационные расходы					040
	в том числе:
		убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК)					041
Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка 040)					050			30120
Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050					060
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"					090
Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ:					110
			Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1
			Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1		120
			Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1		130
Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 090 – строка 110 – строка 120 – строка 130)					140			30120
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4 к Листу 02)					150
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот					160
в том числе:
			в бюджет субъекта Российской Федерации
			в местный бюджет		170
Налоговая база для исчисления налога:
			в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)		180
			в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09))		190
			в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)		191
			в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)		200
Ставка налога на прибыль – всего, (%)					210			24
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,					250			7229
в том числе:
				в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100)	260
				в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100)	270
				в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100)	280
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего					290			996
в том числе:					300
				в федеральный бюджет
				в бюджет субъекта Российской Федерации	310
				в местный бюджет	320

---

Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом					330
в том числе:					340
	в федеральный бюджет
	в бюджет субъекта Российской Федерации				350
	в местный бюджет				360
Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330) (строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120 подраздела 1.1 Раздела 1)					370
Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130 подраздела 1.1 Раздела 1)					380
всего (строка 250 – строка 250 Декларации за предыдущий отчетный период)
в том числе:					400
	в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1)
	в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1)				410
	в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2 Раздела 1)				420
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по					430
отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13)
	в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти же строки Листа 13)				440
	в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13)				450
Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года					460
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Феде- рального закона от 06.08.201 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку					470		6233
28			* (сумма строк 060, 100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1)

---