Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 75
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Продолжение табл. 1.5
| № п/п | Слагаемые прибыли до налогообложения | Фактически, тыс. руб. | Влияние изменения на прибыль до налогообложения, ± | ||
| предыдущий год | отчетный год | в сумме, тыс. руб. | в % к прибыли до налогообложения предыдущего года | ||
| 2.1 | прочие доходы (стр.2.1.1+стр.2.1.2+стр.2.1.3) из них: | 3144 | 40783 | +37639 | +157,70 |
| 2.1.1 | доходы от участия | 5 | 9 | + 4 | + 0,02 |
| 2.1.2 | проценты к получению | 16 | 5 | -11 | -0,05 |
| 2.1.3 | прочие доходы | 3123 | 40769 | +37646 | +157,73 |
| 2.2 | прочие расходы (стр.2.2.1+стр.2.2.2) из них: | 10180 | 45013 | - 34833 | - 145,94 |
| 2.2.1 | проценты к уплате | 1245 | 6523 | -5278 | -22,11 |
| 2.2.2 | прочие расходы | 8935 | 38490 | -29555 | - 123,83 |
| 3 | Прибыль до налогообложения (стр. 1+стр.2) | 23868 | 35975 | +12107 | +50,72 |
В тоже время рост коммерческих расходов уменьшил величину прибыли до налогообложения на 31061 тыс. руб.
Если рост коммерческих расходов опережает рост объема продаж и при наличии только отчетной информации можно говорить о неоправданности роста таких расходов в сумме 23459 тыс. руб.
Здесь необходимо также изучить состав прочих расходов, содержащийся в соответствии с ПБУ 10/99 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Наличие в нем штрафов, пени, неустоек, подлежащих уплате (1659 тыс. руб. в отчетном году), является неоправданным и свидетельствует о слабом контроле за исполнением хозяйственных договоров.
Система показателей рентабельности организации,
методика их расчета и факторного анализа
1.7. Система показателей рентабельности деятельности
организации и методика их расчета
В общем виде расчет рентабельности (Р), т.е. прибыльности (доходности), можно представить следующей формулой:
. (1.10.1)Показатели рентабельности являются обобщающими характеристиками эффективности деятельности организации.
В табл. 1.15 представлена система таких основных обобщающих показателей, которые могут быть определены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Таблица 1.15
Система основных показателей рентабельности, характеризующая
эффективность деятельности коммерческой организации
| № п/п | Название групп и показателей | Порядок расчета1 | Пояснения |
| | Показатели рентабельности всей совокупности продукции, товаров, работ, услуг | ||
| | Рентабельность затрат на проданные товары, продукцию, работы, услуги2 |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу полной себестоимости, и характеризует эффективность текущих затрат ресурсов на производство и продажу |
| | Рентабельность продаж |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу объема продаж, и характеризует уровень доходности продаж |
| | Показатели рентабельности капитала | ||
| | Рентабельность капитала, авансированного в активы | ||
| | Рентабельность совокупного капитала, авансированного в активы (рентабельность активов)1 |  | Отражает сумму прибыли, приходящуюся на единицу общей величины капитала (всех активов независимо от источников их формирования), и характеризует эффективность использования всей совокупности активов организации |
Продолжение табл. 1.15
| № п/п | Название групп и показателей | Порядок расчета4 | Пояснения |
| | Рентабельность производственных фондов |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости основных средств и запасов, и характеризует эффективность использования производственных фондов |
| | Рентабельность чистых активов |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу чистых активов, т.е. собственного капитала в уточненной его величине5, и характеризует эффективность его использования |
| 2.1.4. | Рентабельность собственного капитала |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу собственного капитала, приведенного по итогу разд. III баланса, и характеризует эффективность его использования |
| 2.1.5. | Рентабельность акционерного (уставного) капитала |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу вложенного учредителями капитала, и характеризует эффективность его использования |
| | Доходность акционерного (уставного) капитала |  | Отражает величину прибыли, начисленную в пользу собственников на единицу вложенного ими капитала |
На первом этапе анализа рентабельности рекомендуется произвести расчеты уровня и динамики всей совокупности рассмотренных выше показателей – см. пример в табл. 1.16, при составлении которой использованы данные отчетности, содержащейся в Приложении 3 к настоящему пособию.
Таблица 1.16
Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности
организации
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение, ± |
| 1 | Прибыль от продаж, тыс. руб.1) | Ппр | 30904 | 40205 | +9301 |
| 2 | Прибыль налогообложения, тыс. руб.1) | ПДН | 23868 | 35975 | +12107 |
| 3 | Чистая прибыль, тыс. руб.1) | ЧП | 18280 | 24160 | +5880 |
| 4 | Дивиденды (проценты), тыс. руб.2) | Д | 17000 | 10744 | -6256 |
| 5 | Полная себестоимость продаж, тыс. руб.3) | СП | 249306 | 312860 | +63554 |
| 6 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.1) | В | 280210 | 353065 | +72855 |
| 7 | Средняя стоимость авансированного капитала (активов), тыс. руб.4) |  | 313747 | 377554 | +63807 |
| 8 | Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.5) |  | 69867 | 75683 | +5816 |
| 9 | Средняя стоимость остатка запасов, тыс. руб. |  | 94749 | 142292 | +47543 |
| 10 | Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр. 8 + стр. 9) |  | 164616 | 217975 | +53359 |
| 11 | Средняя стоимость чистых активов, тыс. руб.6) |  | 259793 | 270040 | +10247 |
| 12 | Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. |  | 259793 | 267141 | +7348 |
| 13 | Средняя стоимость акционерного (уставного) капитала, тыс. руб. |  | 26539 | 26539 | - |
| 14 | Рентабельность затрат на проданную продукцию, % (стр. 1 : стр. 5 х 100) | Рз | 12,40 | 12,85 | + 0,45 |
| 15 | Рентабельность продаж, % (стр. 1 : стр. 6 х 100) | Рпр | 11,03 | 11,39 | + 0,36 |
| 16 | Рентабельность капитала, авансированного в активы (рентабельность активов), рассчитанная исходя из: | | | | |
| 16.1 | прибыли до налогообложения, % (стр. 2 : стр. 7 х 100) | РА | 7,61 | 9,53 | +1,92 |
| 16.2 | чистой прибыли, % (стр. 3 : стр. 7 х 100) | РА | 5,83 | 6,40 | +0,57 |
| 17 | Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 : стр. 10 х 100) | Рпф | 18,77 | 18,44 | -0,33 |
Продолжение табл. 1.16
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение, ± |
| 18 | Рентабельность чистых активов, % (стр. 3 : стр. 11 х 100) | РЧА | 7,04 | 8,95 | +1,91 |
| 19 | Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 : стр. 12 х 100) | Рск | 7,04 | 9,04 | +2,0 |
| 20 | Рентабельность акционерного капитала, % (стр. 3 : стр. 13 х 100) | РАК | 68,88 | 91,04 | + 22,16 |
| 21 | Доходность 1000 руб. акционерного капитала, руб. (стр. 4 : стр. 13 х 1000) | ДАК | 640,57 | 404,84 | -235,73 |
Пояснения:
1) см. соответственно стр. 2200, стр. 2300, стр. 2400 и стр. 2110 отчета о прибылях и убытках;
2) см. стр. 3227 и стр. 3327 отчета об изменениях капитала;
3) стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 отчета о прибылях и убытках;
4) средняя стоимость активов рассчитана исходя из данных бухгалтерского баланса (стр. 1600) по формуле простой среднеарифметической:
– за предыдущий год =
(тыс. руб.);– за отчетный год =
(тыс. руб.).Аналогичным образом рассчитана (по данным соответствующих строк баланса средняя стоимость по стр. 9, 12, 13 табл. 1.16;
5) как уже говорилось в разд. 2.1. части I настоящего пособия, по стр. 1150 бухгалтерского баланса «Основные средства» может отражаться не только остаточная стоимость основных средств (основных производственных фондов), но и остаток незавершенных капитальных вложений, связанных с основными средствами. В связи с этим для расчета реального уровня рентабельности производственных фондов среднюю остаточную стоимость основных производственных фондов (ОПФ) следует рассчитывать исходя из остаточной стоимости остатков основных средств (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация), приведенных в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (см. строки 5210 и 5200 разд. 2.1. пояснений в Приложении 3 к настоящему пособию).