Файл: Институт экономики и менеджмента Факультет экономики и финансов.docx

Сопоставляя разнообразные методы к понятию финансового состояния необходимо сделать вывод, что финансовое состояние описывает круговорот актива организации, результативность планирования денежными и реальными капиталами, возможность организации притягивать потребные денежные ресурсы, трактующееся в структуре критериев.

Важнейшая задача анализа финансового состояния – заблаговременно обнаружить и ликвидировать недочёты в финансово-экономической деятельности и отыскать потенциалы совершенствования финансового положения организации и его состоятельности.

Наполнение и главная приоритетная установка финансового анализа – характеристика финансового положения и обнаружение способности увеличения результативности развития хозяйствующего субъекта с поддержкой разумной финансово-экономической политики (рисунок 1).



Рисунок 1 – Структура проведения анализа финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния организации нацелен на увеличение результативности его деятельности на фундаменте структурного исследования работы и сопоставления её итогов.

Целями анализа финансового состояния организации становятся:

1. Определение реального положения исследуемого объекта;

2. Изучение состава и свойств объекта, его сопоставление с основными оценками и базисными величинами;

3.Обнаружение преобразований положения объектов в пространственно-временном промежутке;

4. Выявление базовых компонентов, вызывающих преобразования положения объекта, и учёт их воздействий;

5. Прогноз основополагающих закономерностей.

Информационная база анализа финансового состояния показана на рисунке 2.



Рисунок 2 – Информационная база анализа финансового состояния предприятия.

Информационной базой анализа финансового состояния становится бухгалтерская финансовая отчётность, состав, содержание, требования и другие основы которой регламентированы Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Начиная с 1 января 2011 года, введены новые формы годовой бухгалтерской отчётности, утвержденные приказами Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» и от 05.10.2011 г. № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утверждённые приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н».

---

Состав годовой бухгалтерской отчётности согласно этим приказам за 2011 год включает:

- бухгалтерский баланс (Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010г. № 66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 № 124н);

- отчёт о прибылях и убытках (Приложение No 1 к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010г. № 66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 № 124н);

- отчёт об изменениях капитала (Приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010г. № 66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 № 124н);

- отчёт о движении денежных средств (Приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010г. № 66Н (в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 № 124н);

- отчёт о целевом использовании полученных средств (Приложение No 2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010г. № 66Н (в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 № 124н).

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках (Приложение № 3 к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010г. № 66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н)

Главными источниками информации при этом становятся данные бухгалтерского, статистического и оперативного учёта, а также все виды отчётности, первоначальная учётная документация организации и т.д. Данные первоначальных и сводных учётных реестров бухгалтерского учёта и отчётности более точно отображают производственные проявления, механизмы и итоги. Численная оценка масштабных проявлений и механизмов, содержащаяся в статистической отчётности, даёт возможность глубже исследовать и соотнести взаимосвязи финансово-экономических проявлений. Данные оперативного учёта благоприятствуют наиболее стремительной и скорейшей характеристике обстановке и вынесении соответствующих мер.

Необходимо заметить, что в определённых ситуациях для характеристики финансового состояния организации недостаточно только лишь бухгалтерской отчётности, особенно для инвесторов. Потому кроме финансовой отчётности применяется внутренняя информация (информация из вне учётных источников).

Третьим модулем, составляющим информационную базу анализа финансового состояния, становятся нормативные акты в виде законов, указов президента, постановлений правительства, приказов вышестоящих органов управления, приказов и распоряжений руководителей организации, итоги аудиторской проверки.

Финансовый анализ бывает как внешний, так и внутренний. Внешний финансовый анализ осуществляется для того чтобы выявить возможности последующей работы. Внутренний финансовый анализ нацелен на установление потенциалов и модернизацию мероприятий по увеличению рентабельности и расширению собственного капитала, упрочнению финансового положения организации и уменьшению экономических рисков.

---

Исходя из вышеизложенного, анализ способствует совершенствованию инновационной жизнедеятельности организации, нацеленной на применение научно-технических постижений, нахождению новейших потенциалов, что влияет на улучшение продукции и увеличивает конкурентоспособность.

Анализ финансового состояния организации становится важнейшим фрагментом в структуре управления организацией, с поддержкой которого предопределяется сущность рабочих механизмов, характеризуется финансово-экономическая обстановка, определяются ресурсы производства и проектируются мероприятия по их применению, устанавливаются научно-обоснованные проекты и управленческие постановления.

Как способ осмысления анализ финансового состояния организации обеспечивается в определённой очерёдности: выявление целей и задач анализа, написание порядка аналитической деятельности, определённой программы анализа, в которой ставятся: временные промежутки осуществления анализа, ресурсы, по которым проводится анализ, схема осуществления анализа и сопоставления его итогов, исполнители (плановый отдел, бухгалтерия и др.), определённые дедлайны исполнения работ.

---

1.2. Основные приемы и методы анализа финансовой деятельности предприятия

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов организаций используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

В настоящее время есть очень много систематизаций способов и приёмов экономического анализа [5, 6, 12, 17, 35, 46], в структуре которых стоят разнообразные критерии. Обычно в научной литературе упоминается технология разделения методов и приёмов по мере их формализованности, т. е. по способности изложить их при помощи определённых манипуляций (чаще всего математических). Анализ финансового состояния предприятия совершается с помощью всевозможных способов и приёмов. Есть различные классификации методов финансового анализа. В методике финансового анализа разработаны такие методы анализа финансовой отчетности как:

1. Горизонтальный анализ подразумевает сопоставление каждой позиции финансовой отчётности с прежним циклом для обозначения динамики параметров, отраженных в отчётности и анализ динамики системы параметров.

2. Вертикальный (структурный) анализ – это выявление системы финансовых показателей и обоснование воздействия каждой статьи финансовой отчётности на финальные показатели работы предприятия, выраженные в формах бухгалтерской финансовой отчётности.

3. Трендовый анализ производится путём сопоставления каждого фрагмента отчётности с предшествующих циклов с дальнейшим обозначением базовой тенденции динамики показателей.

4. Сравнительный анализ разделяется на внутрихозяйственный (сопоставление основополагающих параметров предприятия, холдинговых предприятий и структурных подрядов) и межотраслевой (сравнение критериев предприятия с критериями конкурентов и со среднеотраслевыми критериями).

---

5. Факторный анализ полагает анализ воздействия отдельных компонентов (статей отчётности) на обследуемый итоговый критерий.

Тактика анализа финансового состояния предприятия состоит из графического, табличного и коэффициентного способов.

Графический способ финансового анализа разрешает проанализировать финансовое состояние как предприятия в целом, так и конкретных параметров финансового анализа. [12, с.114].

Табличный способ рассматривает оформление сопоставительных схем с обнаружением абсолютного и относительного (в процентах) нарушения по базовым критериям отчётности, вычисление относительных нарушений критериев в процентах по отношению к балансовому году за последние годы.

Коэффициентный способ - финансово-экономические соразмерности между всевозможными статьями бухгалтерской финансовой отчётности. Выдающим отличием этого способа анализа финансового состояния становятся незамысловатость расчётов и характеристики. Коэффициентный способ подразумевает расчёт сравнительных показателей, которые необходимо соотнести с:

– общепризнанными «нормами» для характеристики меры риска и предвидения перспективы разорения;

– подобными сведениями иных организаций, что позволит обнаружить сильные и слабые аспекты организации и её перспективы;

– сходными сведениями за последние годы для исследования перспектив повышения или снижения финансово-экономического положения организации.

Доходность – это абсолютный критерий, отражающий чистую прибыль организации от поставок товаров и услуг в свойстве поощрения за приложенный актив и риск, а рентабельность – относительный критерий, трактующий степень прибыли и результативности применения разнообразных ресурсов. Критерии прибыли и их оценка отображены в таблице 2.

Таблица 2 – Абсолютные критерии эффективности работы организации

Критерии	Расчёт	Экономическое разъяснение
Валовая прибыль	Выручка от продажи - НДС и акцизы себестоимость	Отражает результативность производственных подразделений
Прибыль от продаж	Валовая прибыль - коммерческие и управленческие расходы	Отражает результативность основной деятельности
Балансовая прибыль	Прибыль от продаж + доходы-расходы	Отражает результативность всей деятельности
Чистая прибыль	Балансовая прибыль ±отложенные налоговые активы ±отложенные налоговые обязательства- текущий налог на прибыль	Реализуется на задачи предприятия

---