Файл: Государственные финансы и государственный бюджет (2 часа).pdf

Субъект налога или налогоплательщик — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.
Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает.
Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК
РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Вопросы для закрепления:
1. Каковы принципы налогообложения?
2. Какие налоги относятся к прямым, а какие — к косвенным?
3.Какие налоги относятся к федеральным, какие — к региональным и какие — к местным в соответствии с НК РФ?
Тема: «Налоги, их экономическая сущность и виды»
1 вопрос лекции: «Экономическая сущность налогов»
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений
(лицензий).
Характерные черты налога как платежа исходя из положений Налогового кодекса РФ:
– обязательность;
– индивидуальная безвозмездность;
– отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
– направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
Функции налогов:
1) Фискальная – обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности;
2) Регулирующая – налоги, участвуя в распределительном процессе, стимулируют или сдерживают темпы экономического развития;
3) Распределительная – выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений;
4) Контрольная – обеспечивает контроль государства за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и физ. лиц, за источниками доходов и направлениями расходования денежных средств.
2 вопрос лекции: «Виды налогов»

Уровни налогообложения в РФ
Примеры
Субъект налогообложения
Федеральные
НДФЛ (подоходный налог)
Физические лица
НДС
Юридические лица
Акцизы
Юридические лица
Госпошлины
Юридические лица
Сбор за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов
Физ/юрид. лица
Региональные
Налог на недвижимость
Физ/юрид. лица
Транспортный налог
Физ/юрид. лица
Налог с продаж и др.
Физ/юрид. лица
Местные
Земельный налог
Физ/юрид. лица
Налог на имущество
Физ/юрид. лица
Налог на дарение
Физические лица
Налог на наследование и др.
Физические лица
Торговый сбор
Юридические лица
Виды налогов
Примеры
Субъект налогообложения
Прямые
– взимаются с доходов физических и юридических лиц
Подоходный налог
Физические лица
Налог на прибыль
Юридические лица

Косвенные
– включены в цену товаров и услуг и взимаются с покупателей
НДС
Юридические лица
Акцизы
Юридические лица
Налоги с продаж
Физ/юрид. лица
Таможенные пошлины
Физ/юрид. лица
Федеральные налоги и сборы
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Перечень федеральных налогов и сборов установлен ст. 13 НК РФ:
1)
Налог на добавленную стоимость (НДС)
;
2)
Акцизы
;
3)
Налог на доходы физических лиц
;
5)
Налог на прибыль организаций
;
6)
Налог на добычу полезных ископаемых
;
8)
Водный налог
;
9)
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
;
10)
Государственная пошлина
Региональные налоги
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Перечень региональных налогов установлен ст. 14 НК РФ:
1)
Налог на имущество организаций
;
2)
Налог на игорный бизнес
;
3)
Транспортный налог
Местные налоги
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Перечень местных налогов определен ст. 15 НК РФ:
1)
Земельный налог;
2)
Налог на имущество физических лиц
3)
Торговый сбор
4)
Курортный сбор
3 вопрос лекции: «Механизм налогообложения»
Субъект налога или налогоплательщик — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.
Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает.
Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:
– юридические лица;

– физические лица;
– физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.
Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:
– прибыль;
– стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
– совокупный доход физических лиц;
– транспортные средства;
– имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.
Налоговый механизм представляет собой совокупность всех средств методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства.
Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на конкретных социально-экономических задач.
Наиболее важную роль в налоговом механизме играет механизм налогообложения
(уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы связанные с исчислением налогов).
Посредством изменения механизма налогообложения (порядка исчисления того или иного налога) можно придать налоговой системе качественно новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов. Это достигается путем изменения ставок наиболее значимых налогов.
Общепризнанно выделение следующих принципов построения налоговых систем:
– принцип справедливости (равенства) налогообложения;
– определённость налогов (размер налогов, сроки, способ и порядок исчисления точно определены и понятны налогоплательщикам);
– удобство сроков и способов уплаты;
– экономичность (эффективность) сбора налогов (расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога).
Практическая работа № 25-27

3.Решить задачи и проанализировать полученные результаты.
4. Ответить на вопросы для закрепления.
Цель и задачи учебного занятия: изучение налогового законодательства, твердых, пропорциональных, прогрессивных и регрессивных ставок.
Овладение обучающимися следующих результатов:
− Л.3 воспитание ответственного отношения к сохранению окружающей природной среды, личному здоровью как к индивидуальной и общественной ценности;
− М.1 овладение умениями формулировать представления об экономической науке как системе теоретических и прикладных наук, изучение особенности применения экономического анализа для других социальных наук, понимание сущности основных направлений современной экономической мысли;
− М.3 формирование умения воспринимать и перерабатывать информацию, полученную в процессе изучения общественных наук, вырабатывать в себе качества гражданина
Российской
Федерации, воспитанного на ценностях, закрепленных в Конституции Российской Федерации;
− П.3 сформированность экономического мышления: умения принимать рациональные решения в условиях относительной ограниченности доступных ресурсов, оценивать и принимать ответственность за их возможные последствия для себя, своего окружения и общества в целом;
− П.4 владение навыками поиска актуальной экономической информации в различных источниках, включая Интернет; умение различать факты, аргументы и оценочные суждения; анализировать, преобразовывать и использовать экономическую информацию для решения практических задач в учебной деятельности и реальной жизни;
− П.7 способность к личностному самоопределению и самореализации в экономической деятельности, в том числе в области предпринимательства; знание особенностей современного рынка труда, владение этикой трудовых отношений;
− П.8 понимание места и роли России в современной мировой экономике; умение ориентироваться в текущих экономических событиях в России и в мире.
- З.8 структуру банковской системы РФ;
-У.10 ориентироваться в текущих экономических событиях в России и моровом сообществе.
Ход практической работы:
(работа по инструкционной карте)
1. Теоретическая часть.
- Сделать записи в тетрадях.
- Ответить на вопросы и сделать выводы в тетрадях.
2. Практическая часть.
- Решение задач.
3. Ответить на вопросы для закрепления.

Инструкционная карта (практические работы 25-27)
Тема: Расчет суммы налога. Расчет налога на прибыль.
количество часов 6 (три пары)
План
1.
Расчет суммы налога.
2. Расчет налога на прибыль.
3.Решить задачи и проанализировать полученные результаты
Цель и задачи учебного занятия: изучение налогового законодательства, твердых, пропорциональных, прогрессивных и регрессивных ставок.
Ход практической работы:
(работа по инструкционной карте)
1. Теоретическая часть.
Сделать записи в тетрадях.
Налоговое законодательство — подотрасль финансового права; совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы.
Законодательство РФ о налогах и сборах
Уровень
регулирования
Правовые акты законодательства о налогах и сборах
Федеральный уровень
Налоговый кодекс РФ и федеральные законы о налогах и сборах, принимаемые в соответствии с ним, нормативные правовые акты. Сюда же входят законы, которые вносят изменения в налоговое законодательство РФ, приостанавливают, отменяют, признают утратившими силу отдельные его положения (
п. 7 ст. 1 НК РФ
). Действуют на всей территории РФ
Региональный уровень
Законы субъектов РФ о налогах и сборах (
п. 4 ст. 1 НК РФ
). Принимаются в соответствии с НК РФ. Действуют на территории конкретного региона
Местный уровень
Нормативные правовые акты о налогах и сборах муниципальных образований, регулирующие местные налоги и сборы
(
п. 5 ст. 1 НК РФ
). Принимаются в соответствии с НК РФ. Действуют на территории конкретного муниципального образования
*пройти по указанным ссылкам и сделать краткие тезисы в тетрадь.
Налоговый кодекс определяет общие принципы налогообложения, сборов, страховых взносов и
регулирует следующие аспекты (
п. 2 ст. 1 НК РФ
):

виды налогов и сборов;

возникновение обязанности по уплате налогов и сборов, порядок ее исполнения;

правила установления, введения в действие и прекращения региональных и местных налогов;


права и обязанности налогоплательщиков, контролирующих органов, иных участников налоговых отношений;

осуществление налогового контроля;

ответственность и санкции за совершение налоговых правонарушений;

порядок обжалования актов налоговых органов и действий/бездействия их должностных лиц.
Что регулирует законодательство о налогах и сборах
Законодательство о налогах и сборах регулирует:

отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов;

отношения, возникающие при ведении налогового контроля, обжаловании актов налоговиков, действий должностных лиц, привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (
п. 1 ст. 2 НК РФ
).
Что не входит в законодательство о налогах и сборах
Таможенное законодательство, а также законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не являются частью законодательства о налогах и сборах (
п. 2,3 ст. 2 НК РФ
).
Кроме того, к законодательству о налогах и сборах не относятся разъяснения контролирующих органов – письма Минфина и ФНС, поскольку нормативно-правовыми актами они не признаются
(а также письма Минтруда, Минэкономразвития, Росстата и др.).
*пройти по указанным ссылкам и сделать краткие тезисы в тетрадь.
Изменения в Налоговый кодекс с 2020 года
Летом и осенью 2019 года в Налоговый кодекс был внесен целый пакет поправок. Они небольшие, точечные, но коснулись многих налогов. Посмотрим, какие изменения в НК РФ с
2020 года нас ожидают.
Изменения в НК РФ с 01.01.2020
Поправки были внесены следующими законами:

Закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ

Закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ

Закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
*пройти по указанным ссылкам и сделать краткие тезисы в тетрадь.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.
Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.
Основные виды налоговых ставок
По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые,
пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог). Такую ставку еще называют реальным налогом.
Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов.
Существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.