Файл: Т.А. Горчакова Налоги и налогообложение.pdf

50

•девяти сотрудникам по 60000 р.;

•пяти сотрудникам по 30000 р.

Может ли ОАО «Орбита» использовать регрессивную ставку по ЕСН?

8. Начислить ЕНВД за квартал индивидуальному предпринимателю, занимающемуся перевозкой грузов в г. Кемерове на одном грузовом автомобиле грузоподъемностью 1,5 т. Для осуществления своей деятельности не использует наемных работников. К1 и К3 принять равными 1.

Вариант 4

1.Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на основании следующих данных.

Учетной политикой строительной организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате. В налоговом периоде имели место следующие обороты:

1)в отчетном периоде отгружено промышленной продукции на сум-

му 2460000 р. с НДС;

2)поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 900000 р. с НДС;

3)получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 540000 р.;

4)оплачены 20-процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 96000 р., в том числе 16000 р. – НДС;

5)оплачены 10-процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 66000 р., в том числе 6000 р. – НДС;

6)перечислено авансов поставщикам на сумму 600000 р.

2.В январе 2002 года организацией было куплено оборудование за 12 тыс. р. без НДС. Срок полезного использования составляет 2 года.

Определить норму амортизационных отчислений для налога на прибыль по каждому из 24 месяцев.

3.Организация купила микроавтобус за 450 тыс. р. без НДС. Срок его полезного использования составляет 10 лет.

Определить амортизацию, начисляемую ежемесячно для налога на прибыль.

51

4.Определить размер стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель, если физическое лицо является Героем России и имеет двоих детей в возрасте 17 и 15 лет. Размер учитываемого дохода за январь 5200 р., за февраль 6000 р., за март 5300 р., за апрель 6200 р.

5.Автотранспортное предприятие занимается перевозкой пассажиров на городских маршрутах и перевозкой грузов. Начислить транспортный налог, если на учете числятся:

•20 автобусов, используемых как транспорт общего пользования, с мощностью двигателя свыше 200 л.с. каждый;

•15 микроавтобусов, оказывающих услуги в качестве маршрутного такси, с мощностью двигателя 180 л.с. каждый;

•10 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. каждый;

•2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 280 л.с. каждый.

6.В качестве объекта налогообложения по УСНО организация применяет доходы, уменьшенные на величину расходов. В налоговом периоде была продана промышленная продукция на сумму 14 млн р. Оплата покупателями произведена полностью. В течение налогового периода налогоплательщиком были понесены следующие расходы:

•материальные расходы – 3 млн р.;

•расходы на оплату труда – 5 млн р.;

•расходы на обязательное страхование работников и имущества – 1 млн 800 тыс. р.;

•командировочные расходы – 40 тыс. р., что соответствует установленным нормам;

•расходы на содержание служебного транспорта – 35 тыс. р.;

•оплата услуг связи – 26 тыс. р.;

•расходы на рекламу – 20 тыс. р.;

•арендная плата – 1 млн 100 тыс. р.

Начислить единый налог по УСНО в налоговом периоде.

7.ОАО «Веста» получило разрешение миграционной службы и заключило договор подряда с гражданином Украины, который временно живет в России. В соответствии с договором он не имеет права на пенсионное, социальное и медицинское обеспечение. Вознаграждение по договору составляет 15000 р.

52

Должна ли организация начислять на эту сумму ЕСН?

8. Определить ЕНВД, подлежащий к уплате за квартал, для пиццерии, расположенной в г. Кемерове на бульваре Строителей между пр. Ленина и пр. Химиков. Площадь зала обслуживания посетителей

– 60 м2. Численность работников организации – 12 человек. В налоговом периоде были начислены и уплачены страховые пенсионные взносы в сумме 4800 р. К1 и К3 принять равными 1.

Вариант 5

1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:

1)учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по отгрузке;

2)в отчетном периоде отгружено промышленной продукции на сумму 840000 р. с НДС;

3)поступило на расчетный счет за реализованную продукцию

1080000 р. с НДС;

4)получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 675000 р.;

5)оплачены по безналичному расчету 20-процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 240000 р., в том числе

40000 р. – НДС;

6)оплачены по безналичному расчету 10-процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 88000 р., в том числе

8000 р. – НДС;

7)перечислено авансов смежникам на сумму 890000 р.;

8)лимит денежной наличности, установленный ЦБ РФ для расчетов с одной организацией, составляет 60000 р.;

9)21 числа отчетного месяца закуплены за наличный расчет по счетам-фактурам с учетом НДС материалы на сумму 80000 р.;

10)от поставщика получены 20-процентные материалы на сумму 30000 р. с НДС в размере 6000 р. Оплата в налоговом периоде не произведена.

2.Определить стоимость амортизируемого имущества вновь созданной организации для налога на прибыль, если стоимость основных средств составила 3800 тыс. р., а стоимость нематериальных акти-

53

вов – 700 тыс. р. Основные средства стоимостью 600 тыс. р. были получены безвозмездно от лица, не являющегося учредителем. Оборудование стоимостью 1100 тыс. р. было сразу переведено на консервацию на 6 месяцев в связи с отсутствием заказов от покупателей.

3. Определить размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов в третьем квартале, если организация в августе 2002 года провела переговоры с иностранными партнерами. При этом имели место следующие расходы:

•аренда конференц-зала – 3600 р., в том числе НДС – 600 р.;

•официальный обед – 9600 р. без НДС;

•транспортные расходы – 2400 р. без НДС;

•в целях организации досуга было оплачено посещение делегацией архитектурного памятника города – 1000 р. без НДС.

Во втором квартале расходы организации на оплату труда составили 1800 тыс. р.

4. Ведет ли к возникновению долга перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц невостребованное право на имущественные вычеты, если физическим лицом была продана квартира за 400000 р. и куплен дом за 250000 р.?

5.Предприниматель, проживающий в г. Кемерове, осуществляет перевозку пассажиров на собственном легковом автомобиле с мощностью двигателя 160 л.с. между городами Кемерово и Новосибирск.

Каков размер начисленного транспортного налога, если в Новосибирске действуют ставки транспортного налога, соответствующие базовым, приведенным в гл. 28 НК РФ?

6.Будет ли осуществлен принудительный переход с УСНО на общий режим налогообложения организации и индивидуального предпринимателя, если по итогам налогового периода доход налогоплательщика составил 14 млн 400 тыс. р.? Стоимость амортизируемого имущества к концу года достигла 102 млн р. Численность работников не изменилась по сравнению с началом года и к концу налогового периода составила 16 человек.

54

7.Будет ли произведено начисление ЕСН на оплату обучения сына работницы предприятия в сумме 12000 р., если источником финансирования является чистая прибыль предприятия?

8.Начислить налог на имущество за IV квартал, если стоимость налогооблагаемого имущества предприятия, зарегистрированного в Кемеровской области, равна:

•на 1.01 – 200 тыс. р.;

•на 1.04 – 250 тыс. р.;

•на 1.07 – 180 тыс. р.;

•на 1.10 – 210 тыс. р.;

•на 1.01 следующего года – 230 тыс. р.

Вариант 6

1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, по следующим данным:

1)учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки для цели налогообложения по оплате;

2)предприятием производится 10- и 20-процентная продукция, раздельный учет которой организован;

3)в налоговом периоде покупателю отгружена 10-процентная продукция на сумму 220000 р. с НДС;

4)оплачена покупателями 10-процентная продукция в размере

99000 р. с НДС;

5)в налоговом периоде покупателю отгружена 20-процентная продукция на сумму 1800000 р. с НДС;

6)оплачена покупателями 20-процентная продукция в размере

2000000 р. с НДС;

7)от покупателя получена предоплата под предстоящие в следующем налоговом периоде отгрузки 10-процентной продукции

110000 р.;

8)от поставщика 10-процентного сырья, используемого для изготовления промышленной продукции, получен штраф за нарушение им условий поставки в размере 3600 р.;

9)оплачено и оприходовано 10-процентное сырье – 33000 р., в том числе НДС – 3000 р.;

10)оплачено и оприходовано 20-процентное сырье – 84000 р., в

55

том числе НДС – 14000 р. Учетной политикой предусмотрен вычет входного НДС сразу после оплаты материалов в полном объеме;

11)оплачен счет ГТС за услуги, полученные в налоговом периоде, в сумме 4800 р., в том числе НДС – 800 р.;

12)оплачено производственное оборудование – 60000 р., в том числе НДС – 10000 р. В налоговом периоде оно поставлено на установку;

13)оплачен счет фирмы в сумме 12000 р., в том числе 2000 р. – НДС. Данная фирма организовывала проведение профессионального праздника для работников организации-налогоплательщика;

14)начислена заработная плата промышленно-производствен- ному персоналу – 165000 р.;

15)начислен налог на доходы физических лиц – 21450 р.;

16)начислен единый социальный налог – 58740 р.;

17)из кассы выплачена заработная плата промышленно-произ- водственному персоналу – 143550 р.;

18)перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц –

21450 р.;

19)перечислен единый социальный налог – 58740 р.

2. Определить сумму резерва по сомнительным долгам, которую можно будет учесть при налогообложении прибыли в первом квартале 2003 г. По итогам инвентаризации, проведенной в конце 2002 г., было установлено, что сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней составляет 300 тыс. р., от 45 до 90 дней – 600 тыс. р., со сроком до 45 дней – 240 тыс. р. Выручка организации за первый квартал 2003 года без НДС составляет 3 млн р. Налоговый учет ведется по методу начисления.

3. На балансе организации числится нематериальный актив, по которому невозможно определить срок полезного использования. Производится ли начисление амортизации для налога на прибыль по данному виду имущества? Если да, то в течение какого срока?

4. Определить размер стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель, если физическое лицо является вдовцом и имеет двоих детей в возрасте 17 и 15 лет. Размер учитываемого дохода за январь 5200 р., за февраль 6000 р., за март

5300 р., за апрель 6200 р.

56

5. С 1 января на учете у организации числятся следующие транспортные средства:

•грузовые автомобили с мощностью двигателя 150 л.с. – 5 единиц;

•автобусы с мощностью двигателя 200 л.с. – 2 единицы;

•автобус с мощностью двигателя 250 л.с. – 1 единица;

•легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. – 1 единица;

•легковые автомобили с мощностью двигателя 120 л.с. – 4 едини-

цы.

Легковые автомобили и автобусы используются для перевозки работников предприятия, а грузовые автомобили – для перевозки грузов как для внутренних нужд, так и для заказчиков по разовым заказам. Все транспортные средства числятся на учете в течение всего года. Один легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. числится в угоне, что оформлено надлежащим образом.

Начислить транспортный налог за год.

6.Может ли налогоплательщик, производящий промышленную продукцию, не являющуюся подакцизной, воспользоваться УСНО, если заявление о переходе на УСНО в следующем году было подано в налоговый орган 11 декабря текущего года? Численность работников 50 человек. Стоимость амортизируемого имущества 30 млн р. Размер дохода от реализации за период с января по сентябрь текущего года составил 12 млн р. с НДС.

7.Произвести начисление ЕСН на доходы работника в январе, если его доходы, облагаемые данным налогом, составили 4000 р.

Распределить начисленную сумму в установленном порядке, учитывая, что возраст работника 35 лет.

8.Предприятие зарегистрировано 22 февраля 2002 г. Стоимость налогооблагаемого имущества равна:

•на 22.02 – 200 тыс. р.;

•на 1.04 – 250 тыс. р.;

•на 1.07 – 180 тыс. р.;

•на 1.10 – 210 тыс. р.;

•на 1.01 следующего года – 230 тыс. р.

Начислить налог на имущество за все отчетные периоды.

57

Вариант 7

1.Комиссионером получен от комитента товар на сумму 480000 р., в том числе НДС – 80000 р. Выручка для цели налогообложения определяется комиссионером по оплате. От продажи товара комиссионером получено 300000 р., из которых комитенту было перечислено 200000 р. В соответствии с договором комиссии комиссионное вознаграждение комиссионера составляет 10 % выручки от реализации.

Определить НДС, начисленный комиссионером и комитентом.

2.В вузе, имеющем государственную аккредитацию, организованы курсы повышения квалификации для работников экономических служб. Три работника организации прошли обучение на этих курсах, получив соответствующий документ. За это организация перечислила на счет вуза 9 тыс. 600 р. Главный бухгалтер данной организации получает высшее экономическое образование в этом же вузе, за что организация произвела оплату в размере 16 тыс. р.

Определить расходы на подготовку кадров для налога на прибыль.

3.В 2002 году выручка организации составила:

•в I квартале – 840 тыс. р. с НДС;

•во II квартале – 1200 тыс. р. с НДС;

•в III квартале – 960 тыс. р. с НДС;

•в IV квартале – 480 тыс. р. с НДС.

Определить, может ли организация для налога на прибыль применять кассовый метод.

4. Определить НДФЛ индивидуального предпринимателя по результатам декларирования, если в течение года им были получены доходы от предпринимательской деятельности в размере 120000 р., в том числе в январе – 15000 р., в феврале – 10000 р. Полученные в течение года доходы не нашли отражения в ст. 217 НК РФ. Предприниматель имеет троих детей в возрасте 6, 14 и 16 лет. Старший ребенок учится в колледже по дневной форме обучения на договорной основе, стоимость обучения за год составляет 8000 р. В течение года предпринимателем были осуществлены документально подтвержденные затраты, связанные с предпринимательской деятельностью, в размере 40000 р.