ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 15.07.2024
Просмотров: 59
Скачиваний: 0
л) валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением используемых в нумизматических целях (предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг: акций, облигаций, сертификатов, векселей;
м) продукции морского промысла, выловленной и (или) произведенной рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ.
Не облагаются НДС технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций.
Таможенные органы не взимают НДС при ввозе на таможенную территорию РФ указанных товаров при условии, что размер уставного (складочного) капитала организации не превышает 1,5 млн руб. Не взимается НДС и при наличии заключения ФТС России, подтверждающего возможность освобождения от НДС ввоза таких товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации, превышающий сумму 1,5 млн руб.
После представления копий учредительных документов, перечня ввозимого оборудования, ответа независимого оценщика, копии классификационного решения ФТС России (если выдавалось), иных документов, имеющих отношение к освобождению от НДС, заявитель получает заключение Главного управления федеральных таможенных доходов (см. распоряжение ГТК России от 11 июля 2001 г. № 375-р).
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам). При ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.
Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию РФ, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.
Если в состав одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров входят как подакцизные, так и неподакцизные товары, то налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы таких товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров имеются продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ.
Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 160 НК РФ.
При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты НДС не включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов. В случае освобождения от уплаты НДС для целей учета в налогооблагаемую базу для его исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.
Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляют по следующей формуле
где Ст - таможенная стоимость ввозимого товара; 5вв. п сумма ввозной таможенной пошлины; Sa - сумма акциза; Н - ставка НДС, %.
Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, вычисляют по формуле
Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, определяют по следующей формуле
Налог на добавленную стоимость на товары, не облагаемые ввозными таможенными пошлинами и акцизами, рассчитывают по формуле
III. Налогообложение по ставке 10% производится при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров российского и зарубежного производства, приведенных ниже.
1. Продовольственные товары.
o скот и птица в живом весе;
o мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы, балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
o молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
o яйца и яйцепродукты; масло растительное; маргарин; сахар, включая сахар-сырец; соль; зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
o масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
o хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные); крупы; мука; макаронные изделия;
o рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых рыб (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, цира);
o море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы холодного копчения; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча холодного копчения, теши кеты и боковника чавычи холодного копчения; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира холодного копчения; пресервов филе ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
o продукты детского и диабетического питания; овощи (включая картофель).
2. Товары для детей:
o трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия; прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
o швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. В этот перечень не входят швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
o обувь (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная; o кровати детские; матрацы детские; коляски; тетради школьные; игрушки; пластилин; пеналы; счетные палочки; счеты школьные; дневники школьные; тетради для рисования; альбомы для рисования; альбомы для черчения; папки для тетрадей; обложки для учебников, дневников, тетрадей; кассы цифр и букв; подгузники. Коды видов перечисленной в п. 2 продукции в соответствии с Общероссийским классификатором видов продукции, а также ТН ВЭД определяются Правительством РФ.
3. Периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера. Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. №41 (в ред. от 11 октября 2012 г.).
4. Медицинские товары российского и зарубежного производства:
o лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
o изделия медицинского назначения.
Налогообложение по ставке 18% производится и случаях, не указанных в подм. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки, указанные в подп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ. С 1 января 2004 г. ставка НДС в размере 18% применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в отношении которых ранее использовалась ставка НДС в размере 20%.
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в налоговые органы представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории РФ. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, то вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля;
2) выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;
3) ГТД (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ. При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи представляется полная ГТД (ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров. При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу РФ с государством - участником ТС, на которой таможенный контроль отменен, представляется ГТД (ее копия) с отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров. При вывозе отдельных видов товаров допускается представление экспортерами ГТД (ее копии) с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление экспортируемых товаров, и специального Реестра фактически вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного органа РФ. При вывозе с территории РФ припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов представляется таможенная декларация на припасы (ее копия) с отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен порт (аэропорт), открытый для международного сообщения, о вывозе припасов с территории РФ;
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ. Копии таких документов могут не представляться в случае вывоза товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи.