ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 15.07.2024
Просмотров: 78
Скачиваний: 0
Перечисленные документы представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подп. 1-4 п. 1 ст. 164 НК РФ, в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами ГТД на вывоз груза в режиме экспорта.
В письме ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7675@ "О моменте определения налоговой базы по товарам при экспорте с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного Союза" сообщается, что в случае если на момент определения налоговой базы (т.е. на последний день квартала, в котором собран пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ) налогоплательщик не располагал необходимыми документами согласно Протоколу от 11 декабря 2009 г., предусматривающему порядок взимания косвенных налогов в ТС (например, не было в наличии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), то операцию по реализации товара на экспорт следует отразить в декларации за следующий квартал, в котором необходимые документы будут собраны в полном объеме.
Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, а также выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров, указанные операции по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 или 18%. Если впоследствии налогоплательщик представит документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%, ему возвращаются уплаченные суммы налога.
Суммы излишне уплаченного или излишне взысканного НДС подлежат зачету или возврату в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и таможенным законодательством.
Правительство РФ намерено сократить возмещение экспортного НДС, так как, по его сведениям, 10-15% заявленного на возврат НДС - лжеэкспорт, что особенно характерно для экспорта станков и морепродуктов. Кроме того, завышается цена на экспортируемые товары.
Федеральная таможенная служба России выступает за открытие специальных счетов на НДС для экспортеров, что, как ожидается, должно усилить контроль за возвратом НДС и позволит избавиться от фирм-однодневок, которые практикуют незаконное возвращение этого налога.
Порядок уплаты налога
Сроки и порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ с учетом положений НК РФ.
При ввозе товаров на территорию РФ НДС уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации. Если таможенная декларация не подана в установленный срок, то сроки уплаты НДС исчисляются со дня истечения срока ее подачи.
Налог на добавленную стоимость уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, НДС уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы НДС на счета таможенных органов РФ.
По письменному разрешению ФТС России НДС может уплачиваться в валюте РФ на счета Минфина России, а в иностранной валюте - на счета ФТС России. В этом случае таможенные органы принимают выписки банка и платежные поручения на перечисление денежных средств на счета Минфина России и ФТС России только при наличии письменного разрешения ФТС России на производство данного платежа и подтверждения о поступлении уплаченных средств.
По желанию плательщика НДС может уплачиваться как в валюте РФ, как и в иностранных валютах, курсы которых котируются Банком России. Уплата сумм НДС в различных видах валют допускается с согласия таможенного органа. Пересчет иностранной валюты в валюту РФ при уплате НДС производится по курсу Банка России, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством, - на день уплаты. При пересчете иностранных валют в валюту РФ и валюты РФ в иностранную валюту полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.
Налог на добавленную стоимость может уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством РФ. Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа, Минфина России и ФТС России, должны быть оформлены как платежные поручения или другие платежные документы в соответствии с порядком, установленным Банком России и ФТС России.
Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в соответствии с условиями избранного таможенного режима, по утвержденным ставкам. Подлежащая уплате сумма НДС при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.
При перемещении физическими лицами через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств НДС уплачивается в соответствии с законодательством РФ.
Инструкция о порядке применения таможенными органами налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, утверждена приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131 (в ред. от 22 апреля 2008 г.).
IV. Порядок уплаты НДС при перемещении товаров через границу РФ в соответствии с различными таможенными процедурами, установленными ТК ТС, определяется ст. 151 НК РФ.
При ввозе товаров на территорию РФ в зависимости от выбранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:
1) при выпуске для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;
2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщик уплачивает суммы налога, от которых он был освобожден, либо суммы, которые были возвращены ему в связи с экспортом товаров;
3) при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, уничтожения и отказа в пользу государства, налог не уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с территории РФ в определенный срок;
5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога;
7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.
При вывозе товаров с территории РФ:
1) в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается, так же как и при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров (в том числе продуктов их переработки) в соответствии с таможенной процедурой экспорта;
2) в таможенной процедуре реэкспорта уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику;
3) в соответствии с иными по сравнению с указанными в п. 1 и 2 таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено российским таможенным законодательством.
При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ определяется ТК ТС.
Если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через границу РФ товаров, то взимание налогов с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на российскую территорию, осуществляют налоговые органы РФ.
V. Налогоплательщики таможенного акциза - это лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и определяемые таковыми в соответствии с ТК ТС. При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ акцизы уплачивает декларант либо иное лицо. Любое заинтересованное лицо вправе уплатить акцизы, за исключением случаев, предусмотренных ТК ТС. Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несет ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов. К подакцизным товарам относятся:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачные изделия;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт;
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Объектом налогообложения признается ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.
Не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция: лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения.