Файл: «Земельный налог» (Характеристика платежей на землю).pdf

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М., 2002. – 154с.
2. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в
   Российской Федерации» от 27.12.1991 г. № 2118-1 (с изменениями и
   дополнениями). - 56с.
3. Земельный кодекс Российской Федерации. М, 2003.- 91с.
4. Федеральный закон Российской Федерации «Об индексации ставок земельного налога в 2002 году» от 14.12.2001 г. № 163-ФЗ.- 65-76с.
5. Федеральный закон Российской Федерации от 11.10.1991 г. № 1738-1
   «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).- 33с.
6. Инструкция МНС РФ от 21.02.2000 г. № 56 по применению закона
   Российской Федерации «О плате за землю».-167-180с.
7. Федеральный закон Российской Федерации «О государственной
   регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от
   02.07.1997 г. № 122-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 05.03.2001 №20-ФЗ, от 12.04.2001 № 36-ФЗ, от 11.04.2002 № 36-ФЗ). -99 – 112с.
8. О. И. Мамрукова. Налоги и налогообложение. М., 2003.80-97с.
9. Т. И. Кисилевич. Практикум по налоговым расчетам. М., 2002.- 68-70с.
10. Налогообложение. Колчин С.П. М.: ИПБ-БИНФА, 2013. — 144 с.
11. Налоговый учет. Петров А.В. М.: Бератор Паблишинг, 2012. — 248 с.
12. Налоги и налогообложение. Качур О.В. М.: Кнорус, 2013. — 304 с. 
13. Налоги и налогообложение. Миляков Н.В. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. — 509 с.
14. В. А. Поздняков. Земельный налог //Консультант, 2002, № 12. — 14 с.
15. А. Н. Попов. О плате за землю // Консультант, 2002, № 20. -77с.

Приложения

Пример 1. ООО «Днерп» и ООО «Запад» обладают землёй на праве общей долевой собственности. Первой организации принадлежит 3/5 участка, а второй – 2/5 участка. Таким образом, полученным сведениям кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2012 г. составила 11 000 000 р. Кадастровая стоимость доли участка, принадлежащей ООО «Днепр», равна 6 600 000 р. (11 000 000 р. : 5 × 3). Кадастровая стоимость доли участка ООО «Запад» составила 4 400 000 р. (11 000 000 р. : 5 × 2). Итак, каждый собственник обязан рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости принадлежащей ему доли участка.

Пример 2. ООО «Салют» находится на территории района, где с 1 января 2008 г. введён земельный налог. В собственности ООО «Салют» находится участок площадью 1250 м 2 . Согласно этим данным его кадастровая стоимость равна 71 000 р. Сумма земельного налога за год составила 1065 р. (71 000 р. × 1,5% : 100%). Авансовый платёж за 1 квартал 2012 г. составил 266,25 р. (1065 р. / / 4 квартала).

При возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового (отчётного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования) на земельный участок или его долю исчисление суммы налога или авансового платежа проводится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности постоянном (бессрочном) пользовании, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде.

Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

Пример 3. В собственности ООО «Слава» находится земельный участок. Он находится на территории района, где с 1 января 2008 г. введён земельный налог. В мае 2012 г. земельный участок был продан ООО «Русь». Таким образом, право собственности перешло к новому владельцу 12 мая.

Итак, согласно полученным сведениям кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2012 г. равнялась 250 000 р. Ставка налога – 1,1%. В 2012 г. ООО «Слава» являлось собственником земли четыре месяца (с января по апрель), а ООО «Русь» – восемь месяцев (с мая по декабрь). Коэффициент, с учётом которого ООО «Слава» должно рассчитать налог, составил 0,33 (4/12). Сумма налога, которую заплатило за 2012 г. ООО «Слава», – 907,5 р. (250 000 р. × 1,1% : 100% × 0,33). Сумма налога, которую заплатило за 2012 г. ООО «Русь», – 1842,5 р. (250 000 р. × 1,1% : 100% × 0,67).

Житель Москвы, Николай Иванов является налогоплательщиком по земельному налогу, так как имеет в собственности дачный участок. У него имеется стаж работы 53 года звание Ветеран труда. Кадастровую стоимость участка оценили в 190 000 ., ставка - 0,025%. Налог рассчитывается с вычетом в 10 000 рублей из кадастровой стоимости для льготной территории в данном регионе.

(190 000 руб.+10 000 руб.) × 0,025 % = 5000 рублей.

Пример 4. ООО « Инвест Про» имеет право собственности на земельный участок в Москве с 12 октября. Его используют под торговый центр. Кадастровая стоимость участка составила 400 000 рублей. Ставка 1,5%. Исходя из того, что право собственности появилось до 15 числа, часть месяца принимаем как целый месяц.

Корректирующий коэффициент Кв = 3 / 12 = 0,25

400 000 × 1,5 % × 0,25 = 1500 рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка, которым владеет юридическое лицо, составляет 8100000 рублей. Льготой установлено уменьшение налоговой базы на 1400000 рублей. Налоговая ставка равна 1,5% , а коэффициент владения принят за 1, потому как организация владеет участком целый год. Таким образом, можно вычислить сумму земельного налога за налоговый период как : ЗН = (8100000 – 1400000) × 0,015 × 1=119400 рублей.

Часто организации платят налог поквартально, если местные власти вводят такие постановления. Но также власти могут и не устанавливать авансовые платежи, так как это не является обязательным условием.

Также следует рассмотреть расчет земельного налога за неполный календарный год. Итак, в октябре 2018 года Петренко А.И зарегистрировал участок земли, который располагается в Московской области. Кадастровая стоимость данного участка составляет 2 420 400 рублей. Налоговая ставка для этого участка предусмотрена в размере 0,3%. Земельный налог за три месяца 2018 года в таком случае равняется: 2 420 400руб. × 0,3/ 100 × 0,25 = 1 815,3 руб. Следует знать что, 0,25 – это коэффициент времени владения земельным участком (3 мес./12 мес.).

Существуют и такие ситуации, когда следует рассчитать земельный налог за долю участка. Допустим, Боженковой Р.К принадлежит часть земельного участка в размере ¾, который расположен в Московской области. Кадастровая стоимость такого участка в 2018 году составила 2 450 300 рублей. Таким образом, налоговая ставка для данного участка земли составляет 0,3%. Итак земельный налог будет равен: 2 450 300 × ¾ ×0,3/100=5 513,2 руб.

Немало важным знать, как рассчитать земельный налог с учетом различных льгот. Итак, ветеран боевых действий Гребнюк И.В имеет в своей собственности земельный участок, который находится в Московской области. Кадастровая стоимость земельного участка в 2018 году равна 2 500 180 рублей. Налоговая ставка составляет 0,3%.Таким образом, земельный налог равняется: ((2 500 180 – 10 000) ×0,3/100) = 7 470,5 руб.

В данном расчете 10 000 рублей является льготой, которую предоставляет государство Гребнюку И.В в связи с тем, что он ветеран боевых действий.

1. Кадастр - список, реестр чего-либо или кого-либо, например, землепользователей, подлежащих налогообложению. ↑

2. Кадастровая оценка - деятельность по определению кадастровой стоимости земельных участков на определенную дату для целей, предусмотренных законодательством ↑

3. Земельный налог (англ. land value tax) — налог, который уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ↑

4. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. ↑

5. Налоговая ставка - это величина налога на единицу обложения. ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. ↑

7. Нормативный акт — это официальный документ правотворческого органа, в котором содержатся правовые нормы. Нормативные акты создаются в основном государственными органами, имеющими право принимать нормативные решения по тем вопросам, которые переданы им для разрешения. При этом они выражают волю государства. ↑

8. Налоговая льгота — преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. ↑

9. НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации. ↑

10. Налоговая база - (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база является одним из обязательных элементов налога. Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить. ↑

11. ФЗ - Федеральный закон установленный федеральными законодательными органами федеративного государства. ↑

12. Жилищное строительство- это возведение домов для проживания населения страны. ↑

13. ЕГРП — документ, который подтверждает наличие (или отсутствие) зарегистрированного права собственности на недвижимое имущество. ↑

14. Налоговый период — период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. ↑

15. Инспекция ФНС - инспекция Федеральной налоговой службы. ↑

16. Общая долевая собственность предполагает изначальное определение долей владения имуществом, которые могут быть как равными, так и неравными. ↑

17. Налоговый период — период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. ↑

18. Авансовый платеж- это внесение денежных средств, осуществление платежа в счет оплаты товаров, работ, услуг до их получения или выполнения. Это одна из форм вложений в дело, включается в активы фирмы, предоставившей аванс. ↑

19. Росреестр - это федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии. ↑

20. Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период времени доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате. ↑