Файл: Понятие и задачи комплексного анализа . ..pdf

Введение

Комплексный анализ позволяет оценить экономическую состоятельность организации и эффективность ее финансово-хозяйственной деятельности, определить конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, степень обеспеченности экономических интересов самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношениях, решить задачи наиболее эффективного управления бизнесом.

Но чтобы оперативно решать управленческие задачи по результатам комплексного анализа, аналитическая работа должна быть налажена на постоянной основе. Поэтому именно регулярный мониторинг финансовой состоятельности бизнеса является эффективным инструментом для разработки управленческих решений.

Основным информационным источником для проведения комплексного анализа предприятия является его бухгалтерская отчетность, которая представляет собой не только совокупность форм, составленных для общения данных учета, но и важнейший инструментарий выработки и обоснования управленческих решений на перспективу.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных от­ношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Так, собственники заинтересованы в результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так как вложили в него средства. Комплексный анализ позволит им оценить результативность работы бизнеса и возможность получения от него доходов при распределении прибыли. Органы управления предприятия на основе результатов комплексного анализа могут также выявить «узкие места» в организации финансово-хозяйственной деятельности, определить направления стабилизации состояния бизнеса, выработать и обосновать перспективные управленческие решения. Поставщики, покупатели, кредитные учреждения на основе анализа финансового состояния предприятия могут оценить потенциал контрагента в деловом сотрудничестве, реальность возврата заемных средств.

Роль финансового анализа хозяйствующего субъекта особенно возрастает в условиях конкуренции и динамично изменяющейся рыночной среды, так как результаты аналитической работы становятся основой достижения обоснованности управленческих решений на базе изучения конъюнктуры рынка и потребительского спроса.

Обобщение и прикладное использование методического инструментария комплексного анализа позволяет дать результирующую оценку работе предприятия, выявить позитивные и/или негативные последствия ранее принятых управленческих решений, обосновать направления повышения эффективности управления бизнесом, что и предопределяет актуальность темы настоящего курсового исследования.

Основная цель курсовой работы - демонстрация возможности принятия обоснованных перспективных управленческих решений на основе использования инструментов и результатов комплексного анализа предприятия.

Главными задачами исследования, решаемыми для достижения поставленной цели, являются:

• изучение теоретических аспектов исследуемой темы;
• идентификация состоятельности конкретного предприятия на основе анализа его финансовой отчетности;
• выявление изменений финансового состояния предприятия в пространственно-временном разрезе;
• выявление недостатков в организации управления предприятием по результатам комплексного анализа;
• выявление внутрихозяйственных резервов укрепления текущего положения и обеспечения благополучия бизнеса на перспективу;

Объект исследования – производственное предприятие - Общество с ограниченной ответственностью Кирпичный завод «Инициатор».

Предмет исследования – финансовая состоятельность исследуемого предприятия и методы ее анализа.

Основными источниками информации явились данные бухгалтерской и статистической отчетности ООО Кирпичный завод «Инициатор», первичные финансовые документы, пояснительные записки предприятия и учебно-методическая литература по исследуемой теме.

Глава 1. Теоретические основы проведения комплексного анализа предприятия

1.1. Содержание и сущность комплексного анализа

Анализ является весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или явления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности.

В содержание финансового и управленческого учета входит анализ финансово-хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы в решении задач финансового и управленческого учета имеют свою специфику. Примерная схема содержания анализа хозяйственной деятельности представлена на рисунке 1 [14, с.42].

Рисунок 1. Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности

В основе финансового анализа лежат оценка и управление финансовыми ресурсами субъекта хозяйствования. Основными исполнителями такого анализа стали бухгалтеры и финансовые менеджеры. Важно отметить, что анализ хозяйственной деятельности, понимаемый как; технико-экономический анализ, не отменяется – просто он становится прерогативой линейных руководителей.

Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверность информации о финансовом стоянии предприятия.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и его потенциальных контрагентов. Для этого необходимо:

• владеть методикой оценки финансовой состоятельности предприятия;
• иметь соответствующее информационное обеспечение;
• иметь квалифицированный персонал, способный реализовывать данную методику на практике.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния.

Таким образом, в традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней формационной базе предприятия.

Внешний анализ менее детализирован и более формализован. В процессе финансового анализа применяются различные приемы, методы и модели.

1.2. Методические подходы к диагностике финансового состояния хозяйствующего субъекта

Основу любой науки составляют ее предмет и метод. Предмет комплексного анализа – финансовые ресурсы и их потоки. Содержание и основная целевая установка комплексного анализа – оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Достижение этой цели осуществляется с помощью присущего данной науке метода.

Формула 1.1 условно демонстрирует метод комплексного анализа, который представляет собой систему теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования, т.е. триада [25, с.32]:

М = {К, I, Р} (1.1)

где К – система категорий;

I - научный инструментарий;

Р - система регулятивных принципов.

Первые два элемента характеризуют статистическую компоненту метода, последний элемент – его динамику.

Существуют различные классификации методов экономического анализа. Первый уровень классификации выделяет неформализованные и формализованные методы анализа. Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, построения систем показателей, построения систем аналитических таблиц и т.д.

Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости.

Известны десятки этих методов: классические (цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый и т. д.), традиционные (группировки, индексный, средних и относительных величин), математико-статистические (корреляционный анализ, регрессионный анализ, ковариационный анализ и т.д.), экономические и т.д.

Анализ финансового состояния преследует несколько целей:

• идентификацию финансового положения;
• выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;
• прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.

Комплексный анализ проводится с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Можно выделить три типа основных моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Предикативные модели - это модели предсказательного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния [14, с.67]. Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа, модели ситуационного анализа.

Нормативные модели. Модели этого типа позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем комплексном анализе.

Дескриптивные модели или модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности. Рисунок 1.2 иллюстрирует традиционный инструментарий комплексного анализа.

Инструментарий комплексного анализа предприятия

Непосредственное использование данных финансовой отчетности

Использование финансовых коэффициентов

Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности

Рисунок 2. Традиционный инструментарий комплексного анализа (дескриптивные модели)

Горизонтальный анализ финансовой отчетности позволяет определить абсолютные и относительные отношения статей по сравнению с началом отчетного периода. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение величины собственного оборотного капитала, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должен увеличиваться в динамике собственный оборотный капитал, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.