Файл: Баланс и отчетность(Теоретические основы формирования показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности в РФ ).pdf

Перед составлением бухгалтерской отчетности в ООО «Форте» проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств на основании приказа руководителя с составлением инвентаризационных актов и описей установленного образца.

Далее осуществляют процедуры закрытия счетов и реформации баланса, бухгалтерские записи по которым в ООО «Форте» на конец 2018 года представлены в таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские записи по реформации баланса в ООО «Форте» за 2018 г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Списание годовой выручки	90-1	90-9	205064
Списание годовой себестоимости продаж	90-9	90-2	160159
Списание годовой суммы НДС	90-9	90-3	31281
Списание прибыли от продаж	90-9	99-9	13624
Списание годовой суммы прочих доходов	91-1	91-9	23504
Списание годовой суммы прочих расходов	91-9	91-2	21330
Списание годовой суммы бухгалтерской прибыли	99-1	99-9	15698
Списание годовой суммы условного расхода по налогу на прибыль	99-9	99-2	3768
Списание чистой прибыли отчетного года	99-9	84	11930

Так как ООО «Форте» относится к категории малого предпринимательства, то отчетность на предприятии формируется в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Детализация показателей определяется предприятием самостоятельно, исходя из целесообразности информации.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов, 2 их которых находятся в активе, 3 – в пассиве.

В первом разделе бухгалтерского баланса ООО «Форте» представлена информация о наличии основных средств предприятия по их остаточной стоимости, для определения которой исчисляется разность между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» (на конец 2018 года – 45393 тыс. руб.) и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (на конец 2018 года – 5243 тыс. руб.).

---

Значение показателей, представленных в разделе «Внеоборотные активы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 6.

Таблица 6

Показатели, представленные в разделе «Внеоборотные активы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2018 г	На 31 декабря 2017 г	На 31 декабря 2016 г
1130	Основные средства	40150	19850	20570
1100	ИТОГО	40150	19850	20570

В разделе «Оборотные активы» в балансе ООО «Форте» представлена информация о стоимости оборотных средств по состоянию на отчетную дату.

В строке 1210 отражена суммарная стоимость всех запасов предприятия. В ООО «Форте» в данной строке на конец 2018 года отражены:

• сальдо по дебету счета 10 – 25953 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 20 – 5417 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 23 – 1974 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 29 – 1241 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 43 – 18415 тыс. руб.;
• ИТОГО – 53000 тыс. руб.

По строке 1220 показана сумма НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятая к вычету, числящаяся по дебету счета 19 и не списанная по состоянию на отчетную дату.

В строке 1230 баланса предприятия отражена сумма дебиторской задолженности, которая не погашена на 31 декабря 2018 года. В ООО «Форте» в строке 1230 на конец 2018 года отражены:

• сальдо по дебету счета 62 – 1677 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 68 – 11 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 69 – 18 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 70 – 19 тыс. руб.;
• ИТОГО – 1725 тыс. руб.

По строке 1250 баланса отражена сумма денежных средств, находящаяся в распоряжении предприятия на отчетную дату, которая отражается на сетах учета денежных средств и составила на 31 декабря 2018 года в ООО «Форте» 18632 тыс.руб., в том числе:

• сальдо по дебету счета 50 – 12 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 51 – 18620 тыс. руб.

В строке 1260 баланса находят свое отражение стоимость оборотных активов, которые не вошли в состав других статей. В ООО «Форте» на конец 2018 года прочие оборотные активы отсутствуют.

Значение показателей, представленных в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 7.

Таблица 7

---

Показатели, представленные в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2018 г	На 31 декабря 2017 г	На 31 декабря 2016 г
1210	Запасы	53000	64000	48000
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	384	718	448
1230	Дебиторская задолженность	1725	2050	2005
1250	Денежные средства	18632	11240	7066
1260	Прочие оборотные активы	0	112	596
1200	ИТОГО	76655	78120	58115

Данные пассива бухгалтерского баланса предоставляют пользователям информацию об источниках формирования имущества предприятия.

В составе собственных источников финансирования имущества ООО «Форте» числятся уставной капитал и нераспределенная прибыль.

Сумма уставного капитала в соответствии с учредительными документами отражается в балансе ООО «Форте» по строке 1310.

Сумма нераспределенной прибыли, учитываемая по кредиту счета 84, отражается в балансе ООО «Форте» по строке 1370.

Значение показателей, представленных в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели, представленные в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2018 г	На 31 декабря 2017 г	На 31 декабря 2016 г
1310	Уставный капитал	12	12	12
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	12181	217	3681
1300	ИТОГО	12193	229	3693

Для финансирования своей деятельности в ООО «Форте» используют и долгосрочные заемные средства, учитываемые на счете 67 и отражаемые в балансе по строке 1410. На конец 2018 года сальдо по кредиту счета 67 составило 1869 тыс. руб., что было отражено в балансе (таблица 9).

---

Таблица 9

Показатели, представленные в разделе «Долгосрочные обязательства» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2018 г	На 31 декабря 2017 г	На 31 декабря 2016 г
1410	Заемные средства	1869	1597	1245
1400	ИТОГО	1869	1597	1245

Раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса содержит информацию о наличии краткосрочных источников формирования имущества. В ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года данный раздел представлен тремя строками.

В строке 1510 отражена информация о краткосрочных заемных средствах, числящихся на конец отчетного периода и учитываемые по кредиту счета 66.

В строке 1520 баланса ООО «Форте» на конец 2018 года отражена сумма кредиторской задолженности, непогашенной на конец отчетного периода в том числе:

• сальдо по кредиту счета 60 – 33858 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 62 – 1796 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 68 – 121 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 69 – 104 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 70 – 847 тыс. руб.;
• ИТОГО – 36726 тыс. руб.

В строке 1540 отражена информация о суммах оценочных обязательств, с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев, учитываемых на счете 96. В данной строке баланса предприятия на 31 декабря 2018 года нашло свое отражение сальдо по дебету счета 96 в сумме 1017 тыс. руб.

Значение показателей, представленных в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 10.

Таблица 10

Показатели, представленные в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2018 г	На 31 декабря 2017 г	На 31 декабря 2016 г
1510	Заемные средства	65000	55000	41500
1520	Кредиторская задолженность	36726	40466	31743
1540	Оценочные обязательства	1017	678	504
1500	ИТОГО	102743	96144	73747

---

Показатели итоговых сумм по активу (строка 1600) и пассиву (строка 1700) баланса должны совпадать, что обусловлено двойной записью и свидетельствует об отсутствии ошибок при формировании отчетных показателей бухгалтерского баланса.

Таким образом, данные бухгалтерского баланса ООО «Форте» содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе предприятия и источниках его образования на отчетную дату.

2.3. Порядок формирования отчета о финансовых результатах на предприятии

В составе бухгалтерской отчетности ООО «Форте» формирует также отчет о финансовых результатах, в котором отражаются полученные доходы предприятия и понесенные им расходы, сгруппированные в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Условно структуру отчета о финрезультатах можно разделить на три раздела, формирующих информацию о величине прибыли от основной деятельности, прибыли от прочих операций, а также налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.

Информация о финансовых результатах по основной деятельности в отчете ООО «Форте» представлена по строкам 2110-2200.

По строке 2110 в отчете ООО «Форте» отражена величина дохода, полученного от основной деятельности предприятия, учет которого осуществляется по кредиту счета 90 субсчета 1 «Выручка». Для определения выручки для целей заполнения Отчета о финансовых результатах из общей суммы доходов вычитают НДС, учитываемый по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость».

В ООО «Форте» сумма выручки, отражаемой по строке 2110 на конец 2018 года составила 173783 тыс. руб., в том числе:

• оборот по кредиту счета 90 субсчет 1 – 205064 тыс. руб.;
• оборот по дебету счета 90 субсчет 3 – 31281 тыс. руб.

В строке 2120 указана сумма затрат по основному виду деятельности предприятия, в том числе коммерческие и управленческие расходы, которые отражаются по дебету счета 90-2 и составили в ООО «Форте» за 2018 год 160159 тыс. руб.

В строке 2100 отражена сумма валовой прибыли, которая определяется расчетным путем и составляет разницу между выручкой и себестоимостью. Сумма валовой прибыли в ООО «Форте» за 2018 год составила 13624 тыс. руб. Эта же сумма отражена и по строке 2200, так как коммерческие и управленческие расходы на предприятии отдельно не учитываются.

Значение показателей, характеризующих финансовый результат от основной деятельности ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 11.

---