Файл: Баланс и отчетность(Теоретические основы формирования показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности в РФ ).pdf
Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 64
Скачиваний: 3
Перед составлением бухгалтерской отчетности в ООО «Форте» проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств на основании приказа руководителя с составлением инвентаризационных актов и описей установленного образца.
Далее осуществляют процедуры закрытия счетов и реформации баланса, бухгалтерские записи по которым в ООО «Форте» на конец 2018 года представлены в таблице 5.
Таблица 5
Бухгалтерские записи по реформации баланса в ООО «Форте» за 2018 г.
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
Списание годовой выручки |
205064 |
||
Списание годовой себестоимости продаж |
160159 |
||
Списание годовой суммы НДС |
31281 |
||
Списание прибыли от продаж |
90-9 |
99-9 |
13624 |
Списание годовой суммы прочих доходов |
23504 |
||
Списание годовой суммы прочих расходов |
21330 |
||
Списание годовой суммы бухгалтерской прибыли |
15698 |
||
Списание годовой суммы условного расхода по налогу на прибыль |
3768 |
||
Списание чистой прибыли отчетного года |
11930 |
Так как ООО «Форте» относится к категории малого предпринимательства, то отчетность на предприятии формируется в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Детализация показателей определяется предприятием самостоятельно, исходя из целесообразности информации.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов, 2 их которых находятся в активе, 3 – в пассиве.
В первом разделе бухгалтерского баланса ООО «Форте» представлена информация о наличии основных средств предприятия по их остаточной стоимости, для определения которой исчисляется разность между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» (на конец 2018 года – 45393 тыс. руб.) и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (на конец 2018 года – 5243 тыс. руб.).
Значение показателей, представленных в разделе «Внеоборотные активы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 6.
Таблица 6
Показатели, представленные в разделе «Внеоборотные активы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На 31 декабря 2018 г |
На 31 декабря 2017 г |
На 31 декабря 2016 г |
||
1130 |
Основные средства |
40150 |
19850 |
20570 |
1100 |
ИТОГО |
40150 |
19850 |
20570 |
В разделе «Оборотные активы» в балансе ООО «Форте» представлена информация о стоимости оборотных средств по состоянию на отчетную дату.
В строке 1210 отражена суммарная стоимость всех запасов предприятия. В ООО «Форте» в данной строке на конец 2018 года отражены:
- сальдо по дебету счета 10 – 25953 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 20 – 5417 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 23 – 1974 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 29 – 1241 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 43 – 18415 тыс. руб.;
- ИТОГО – 53000 тыс. руб.
По строке 1220 показана сумма НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятая к вычету, числящаяся по дебету счета 19 и не списанная по состоянию на отчетную дату.
В строке 1230 баланса предприятия отражена сумма дебиторской задолженности, которая не погашена на 31 декабря 2018 года. В ООО «Форте» в строке 1230 на конец 2018 года отражены:
- сальдо по дебету счета 62 – 1677 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 68 – 11 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 69 – 18 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 70 – 19 тыс. руб.;
- ИТОГО – 1725 тыс. руб.
По строке 1250 баланса отражена сумма денежных средств, находящаяся в распоряжении предприятия на отчетную дату, которая отражается на сетах учета денежных средств и составила на 31 декабря 2018 года в ООО «Форте» 18632 тыс.руб., в том числе:
- сальдо по дебету счета 50 – 12 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 51 – 18620 тыс. руб.
В строке 1260 баланса находят свое отражение стоимость оборотных активов, которые не вошли в состав других статей. В ООО «Форте» на конец 2018 года прочие оборотные активы отсутствуют.
Значение показателей, представленных в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 7.
Таблица 7
Показатели, представленные в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На 31 декабря 2018 г |
На 31 декабря 2017 г |
На 31 декабря 2016 г |
||
1210 |
Запасы |
53000 |
64000 |
48000 |
1220 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
384 |
718 |
448 |
1230 |
Дебиторская задолженность |
1725 |
2050 |
2005 |
1250 |
Денежные средства |
18632 |
11240 |
7066 |
1260 |
Прочие оборотные активы |
0 |
112 |
596 |
1200 |
ИТОГО |
76655 |
78120 |
58115 |
Данные пассива бухгалтерского баланса предоставляют пользователям информацию об источниках формирования имущества предприятия.
В составе собственных источников финансирования имущества ООО «Форте» числятся уставной капитал и нераспределенная прибыль.
Сумма уставного капитала в соответствии с учредительными документами отражается в балансе ООО «Форте» по строке 1310.
Сумма нераспределенной прибыли, учитываемая по кредиту счета 84, отражается в балансе ООО «Форте» по строке 1370.
Значение показателей, представленных в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 8.
Таблица 8
Показатели, представленные в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На 31 декабря 2018 г |
На 31 декабря 2017 г |
На 31 декабря 2016 г |
||
1310 |
Уставный капитал |
12 |
12 |
12 |
1370 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
12181 |
217 |
3681 |
1300 |
ИТОГО |
12193 |
229 |
3693 |
Для финансирования своей деятельности в ООО «Форте» используют и долгосрочные заемные средства, учитываемые на счете 67 и отражаемые в балансе по строке 1410. На конец 2018 года сальдо по кредиту счета 67 составило 1869 тыс. руб., что было отражено в балансе (таблица 9).
Таблица 9
Показатели, представленные в разделе «Долгосрочные обязательства» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На 31 декабря 2018 г |
На 31 декабря 2017 г |
На 31 декабря 2016 г |
||
1410 |
Заемные средства |
1869 |
1597 |
1245 |
1400 |
ИТОГО |
1869 |
1597 |
1245 |
Раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса содержит информацию о наличии краткосрочных источников формирования имущества. В ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года данный раздел представлен тремя строками.
В строке 1510 отражена информация о краткосрочных заемных средствах, числящихся на конец отчетного периода и учитываемые по кредиту счета 66.
В строке 1520 баланса ООО «Форте» на конец 2018 года отражена сумма кредиторской задолженности, непогашенной на конец отчетного периода в том числе:
- сальдо по кредиту счета 60 – 33858 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 62 – 1796 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 68 – 121 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 69 – 104 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 70 – 847 тыс. руб.;
- ИТОГО – 36726 тыс. руб.
В строке 1540 отражена информация о суммах оценочных обязательств, с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев, учитываемых на счете 96. В данной строке баланса предприятия на 31 декабря 2018 года нашло свое отражение сальдо по дебету счета 96 в сумме 1017 тыс. руб.
Значение показателей, представленных в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 10.
Таблица 10
Показатели, представленные в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На 31 декабря 2018 г |
На 31 декабря 2017 г |
На 31 декабря 2016 г |
||
1510 |
Заемные средства |
65000 |
55000 |
41500 |
1520 |
Кредиторская задолженность |
36726 |
40466 |
31743 |
1540 |
Оценочные обязательства |
1017 |
678 |
504 |
1500 |
ИТОГО |
102743 |
96144 |
73747 |
Показатели итоговых сумм по активу (строка 1600) и пассиву (строка 1700) баланса должны совпадать, что обусловлено двойной записью и свидетельствует об отсутствии ошибок при формировании отчетных показателей бухгалтерского баланса.
Таким образом, данные бухгалтерского баланса ООО «Форте» содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе предприятия и источниках его образования на отчетную дату.
2.3. Порядок формирования отчета о финансовых результатах на предприятии
В составе бухгалтерской отчетности ООО «Форте» формирует также отчет о финансовых результатах, в котором отражаются полученные доходы предприятия и понесенные им расходы, сгруппированные в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Условно структуру отчета о финрезультатах можно разделить на три раздела, формирующих информацию о величине прибыли от основной деятельности, прибыли от прочих операций, а также налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.
Информация о финансовых результатах по основной деятельности в отчете ООО «Форте» представлена по строкам 2110-2200.
По строке 2110 в отчете ООО «Форте» отражена величина дохода, полученного от основной деятельности предприятия, учет которого осуществляется по кредиту счета 90 субсчета 1 «Выручка». Для определения выручки для целей заполнения Отчета о финансовых результатах из общей суммы доходов вычитают НДС, учитываемый по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость».
В ООО «Форте» сумма выручки, отражаемой по строке 2110 на конец 2018 года составила 173783 тыс. руб., в том числе:
- оборот по кредиту счета 90 субсчет 1 – 205064 тыс. руб.;
- оборот по дебету счета 90 субсчет 3 – 31281 тыс. руб.
В строке 2120 указана сумма затрат по основному виду деятельности предприятия, в том числе коммерческие и управленческие расходы, которые отражаются по дебету счета 90-2 и составили в ООО «Форте» за 2018 год 160159 тыс. руб.
В строке 2100 отражена сумма валовой прибыли, которая определяется расчетным путем и составляет разницу между выручкой и себестоимостью. Сумма валовой прибыли в ООО «Форте» за 2018 год составила 13624 тыс. руб. Эта же сумма отражена и по строке 2200, так как коммерческие и управленческие расходы на предприятии отдельно не учитываются.
Значение показателей, характеризующих финансовый результат от основной деятельности ООО «Форте» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 11.