Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «АСС»).pdf

Для приема, хранения и расходования наличных назначению денег предприятие наличных имеет кассу, назначению оборудованную в соответствии с хранение действующим законодательством. хранится На исследуемом хранятся предприятии наличные экземпляр денежные средства конец хранятся в сейфе, хранения расположенном в бухгалтерии. В также нем также составляет находятся бланки полной строгой отчетности (трудовые банка книжки, вкладные марки листы к ним, сейфа квитанции путевых сейфа листов автотранспорта и материальной др.) и другие наличные ценные документы (почтовые работы марки, проездные Для талоны). Ключ листов от сейфа из хранится у главного дебету бухгалтера, второй средств экземпляр у директора сейфе фирмы [3].

Для операций учёта наличия и банка движения денежных суммы средств в кассе кассе предприятия используется отчетности активный счёт 50 «Касса». Оборот Сальдо счёта договор указывает на исследуемом наличие суммы талоны денежных средств в заключил кассе предприятия директора на начало наличных дня или при на конец правилами дня. Оборот листов по дебету – деньгами это суммы, или поступившие наличными в Главный кассу, оборот соответствии по кредиту – учёта суммы, выданные листов наличными из другие кассы (Приложение 4).

Правила им работы с наличными наличные деньгами установлены в правилами положении «Порядок ведения директора кассовых операций в из коммерческом предприятии».

денег Правила предписывают:

- операций хранение всех бухгалтера денежных средств в сейфе учреждениях банка счёта РФ;

- расходование от наличных, получаемых по из банков, кассовых по целевому денежных назначению,

- хранение ознакомлен наличных денег в На кассе предприятия в составляет пределах лимитов, деньгами установленных приказом полной по предприятию (лимит исследуемого исследуемого предприятия учёта составляет 15000 рублей).

денежных Главный бухгалтер ответственность при поступлении марки на работу действующим был ознакомлен с квитанции правилами ведения экземпляр кассовых операций и бухгалтера заключил с администрацией РФ предприятия договор о установленных полной индивидуальной счёта материальной ответственности. наличных Он несет администрацией материальную ответственность фирмы за сохранность принятых им ценностей.

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

- приходные кассовые ордера – форма КО-1;

- расходные кассовые ордера – форма КО-2;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма К-3;

- кассовая книга – форма К4.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, в которых указывают: от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись руководителя компании, главного бухгалтера и кассира (Приложение 5).

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 6).

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера, в которой указывается сумма наличных денежных средств. На документе ставится печать.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах стоит подпись руководителя и главного бухгалтера. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускается.

Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной заменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

Приходные расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации данных ордеров, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ордеров выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Журнал регистрации ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью организации. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано... страниц», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе предприятия производится согласно Положению «О порядке ведения кассовых операций» не менее одного раза в месяц.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе должны проводится плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, должны быть оформлены в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц через 94 счет (Приложение 7). На исследуемом предприятии ревизии денежных средств не проводятся.

Договор инкассации с банком на предприятии отсутствует ввиду того, что преобладают безналичные расчеты с контрагентами.

В конце каждого рабочего дня кассир собирает и пересчитывает все имеющиеся в кассе наличные деньги, выводит остаток денежных средств по документам и сравнивает полученные результаты.

На исследуемом предприятии ведется журнал кассира – операциониста форма № КМ-4 «Журнал кассира - операциониста», который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков (Приложение 8).

Журнал прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и кассира организации и печатью.

Все записи в журнале ведутся кассиром - операционистом ежедневно в хронологическом порядке шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира – операциониста и руководителя организации.

В журнал записываются показания счетчиков ККМ на начало и окончание рабочего дня. Разница между этими показателями является дневной выручкой. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром и отраженной в кассовом отчете.

После снятия с ККМ Z-отчета, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассир - операциониста о показаниях денежных счетчиков на начало и конец смены (графы 6 и 9), а также о величине выручки (графа 10). Эти данные подтверждаются подписями кассира (графы 7 и 8).

В графе 11 журнала записывают сумму выручки, сданную наличными, а в графах 12 и 13 раздела «Оплачено по документам» соответственно указывают сумму продаж по платежным карточкам (или другим документам) и количество соответствующих документов. Если таких операций не было, то необходимо поставить прочерк.

В графе 14 журнала указывается общая сумма выручки (графа 11 + графа 13).

Сумма денег, выплаченная по возвращенным покупателями чекам, записывается в графу 15, на нее уменьшается сумма выручки контрольно-кассовой машины за данный день. В этой графе также отражается сумма денег по ошибочно пробитым кассовым чекам. В подтверждение этого оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), который составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками сдается в бухгалтерию организации и хранится в документах за данное число. Возвращать деньги из денежного ящика ККМ можно только по чекам, пробитым в этот день.

Следовательно, в графе 11 (графа 10 - графа 13 - графа 15) указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам.

Журнал кассира - операциониста должен отражать достоверную и полную информацию о полученной ежесменной выручке по ККМ.

Каждый снятый Z-отчет – это отдельная запись в журнал.

Выплата заработной платы на фирме оформляется платежной ведомостью. При получении денег сотрудник расписывается в платежной ведомости (Приложение 9).

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в книге учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Данная операция отражается на 70 счете. На выплаченную сумму составляется расходный кассовый ордер. В графе получатель указывается фамилия кассира.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций в организации возложена на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Нами приведен пример движения наличных денежных средств в кассе организации с корреспонденцией счетов и ссылкой на первичные бухгалтерские документы.

Остаток денежных средств в кассе ООО «АСС» 4590-00

1. Дебет 50-1 Кредит 50-2

Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.