Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия ..pdf
Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 94
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы финансового анализа бухгалтерского баланса
1.1. Понятие бухгалтерского баланса, его функции и виды
1.2. Структура бухгалтерского баланса предприятия
1.3. Способы и методы финансового анализа бухгалтерского баланса предприятия
2. Финансовый анализ бухгалтерского баланса на примере АО «ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН»
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия
2.3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
2.4. Анализ финансовой устойчивости предприятия
За рассматриваемый период (с 31.12.2014 по 31.12.2016) коэффициент покрытия инвестиций вырос до 0,57 (т.е. на 0,06). Нормальное значение для данной отрасли: 0,85 и более. Значение коэффициента по состоянию на 31.12.2016 ниже допустимой величины, это говорит о низкой платежеспособности предприятия. Желательно, чтобы этот коэффициент был больше 1. Если коэффициент покрытия инвестиций близок к 1, это свидетельствует о высокой надежности объекта инвестирования к инвестиционным процессам. При снижении этого показателя к величинам 0,7 и ниже инвестор должен анализировать другие показатели финансовой устойчивости объекта инвестирования.
Рекомендуемое значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, находящегося в коридоре от 0,5 до 0,7, считается оптимальной и говорит об устойчивости состояния, отсутствии зависимости в финансовом плане и нормальном функционировании. Уровень данного коэффициента на протяжении анализируемого периода меньше нормативного значения и составлял в 2014г - 0,39; в 2016 - 0,15. Значение менее 0,5, будучи показателем устойчивого финансового положения, одновременно указывает на неэффективность работы предприятия.
Заключение
В заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.
В первой главе курсовой работы были раскрыты теоретические основы финансового анализа бухгалтерского баланса предприятия.
Баланс предприятия является одной из форм бухгалтерской отчетности, которая отражает средства предприятия по составу и направлениям использования (актив) и источникам их финансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. В балансе приводятся показатели на начало и конец отчетного периода, это необходимо для сравнения показателей. Существует довольно обширная классификация балансов. Бухгалтерские балансы можно классифицировать по самым разным признакам: по источникам составления, по времени составления, по источнику информации, по характеру и виду деятельности, по объекту отражения и т. п. Баланс состоит из актива и пассива, каждый из которых состоит из нескольких разделов. Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Пассив бухгалтерского баланса состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств.
По бухгалтерскому балансу предпирятия можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов предприятия, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов предприятия. На основе данных бухгалтерского баланса можно оценить ликвидность баланса, рассчитать коэффициенты платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия.
Во второй главе курсовой работы был проведен финансовый анализ бухгалтерского баланса на примере АО «ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН». Основным видом деятельности данного предприятия является производство свыше 1000 наименований молочной продукции и более 150 наименований соков, фруктовых нектаров, негазированных напитков.
Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал, что:
-проведенный анализ ликвидности баланса предприятия показал, что нормативное соотношение активов и пассивов баланса АО «ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН» не соблюдается. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как низкую, и баланс является неликвидным. Анализ коэффициентов платежеспособности показал, что почти все показатели находятся в пределах допустимых значений, а такие показатели как: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами имеют положительную динамику роста.
-проведенный анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия показал, что финансовую устойчивость АО «ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН» можно охарактеризовать как кризисную, при которой предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность организации и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности и прочие краткосрочные пассивы.
При кризисном и неустойчивом финансовом состоянии устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат.
Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие надежных источников формирования запасов, а отрицательным фактором - необоснованный рост величины запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний являются: устойчивое пополнение средств формирования запасов, оптимизация их структуры, обоснованное снижение уровня запасов.
Наиболее надежными способами пополнения средств для формирования запасов считается увеличение собственного капитала:
за счет накопления нераспределенной прибыли;
за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления;
за счет увеличения уставного капитала.
Снижение уровня запасов происходит в результате реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей, а также внедрения системы планирования запасов. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости показал, что предприятие является финансово устойчивым, поскольку многие показатели соответствуют нормативам, но в тоже самое время имеются показатели не соответствующие нормативам и это свидетельствует о неэффективности работы предприятия в условиях экономического кризиса в стране.
Список использованной литературы
- Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 29.12.2015).
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 06.04.2015).
- Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. от 08.11.2010 N 142н).
- Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 08.07.2016).
- Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.
- Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности / О. В. Ефимова, М. В. Мельник. – М.: Омега–Л, 2014. – 254 с.
- Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c
- Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис, 2015. - 254 с.
- Ефимова О. В. Финансовый анализ. / О. В. Ефимова. М. : Бухгалтерский учет, 2012 – 340 с.
- Кузьмина Е. С., Воливок О. А. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа финансового состояния предприятия и оценка вероятности его банкротства // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 467.
- Лакшина О.А. Анализ ликвидности предприятия: практика и методология// Деньги и кредит. – 2012 - №10. - С.24.
- Островская О.Л. Бухгалтерский баланс // Расчет. 2014. - № 5.- С. 35-37.
- Петров А.М.- Учет и анализ. Учебник. –М.: Инфра-М, 2014 – 255 с.
- Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2–е изд., перераб. и доп. / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015– 456 с.
- Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. В 2 частях. Часть 1. - М.: Юрайт, 2016. - 364 c.
- Чечевицына Н.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. – М.: Феникс, 2013. – 368 с.
- Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс АО «ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН» за 2016 год.
Наименование показателя |
Код строки |
На 31 декабря 2016 года |
На 31 декабря 2015 года |
АКТИВ |
|||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы |
1110 |
14 084 |
31 096 |
Основные средства |
1150 |
21 238 702 |
19 154 177 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
89 |
21 525 |
Финансовые вложения |
1170 |
4 864 710 |
6 296 021 |
Отложенные налоговые активы |
1180 |
520 178 |
549 265 |
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
928 495 |
303 867 |
Итого по разделу I |
1100 |
27 566 258 |
26 355 951 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы |
1210 |
7 565 260 |
6 799 974 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
981 333 |
788 446 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
9 569 264 |
9 611 805 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
5 117 416 |
5 760 810 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
926 434 |
600 255 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
150 711 |
128 027 |
Итого по разделу II |
1200 |
24 310 418 |
23 689 317 |
БАЛАНС |
1600 |
51 876 676 |
50 045 268 |
ПАССИВ |
|||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
433 |
433 |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
1 170 231 |
1 237 324 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
1 369 389 |
1 369 389 |
Резервный капитал |
1360 |
108 |
108 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
26 789 425 |
25 916 569 |
Итого по разделу III |
1300 |
29 329 586 |
28 523 823 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Оценочные обязательства |
1430 |
2 722 |
3 971 |
Итого по разделу IV |
1400 |
2 722 |
3 971 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Заемные средства |
1510 |
4 377 506 |
3 867 368 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
17 607 618 |
17 100 413 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
21 556 |
20 696 |
Оценочные обязательства |
1540 |
537 688 |
528 997 |
Итого по разделу V |
1500 |
22 544 368 |
21 517 474 |
БАЛАНС |
1700 |
51 876 676 |
50 045 268 |
Продолжение приложения 1
Бухгалтерский баланс АО «ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН» за 2015 год.
Наименование показателя |
Код строки |
На 31 декабря 2015 года |
На 31 декабря 2014 года |
АКТИВ |
|||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы |
1110 |
31 096 |
78 323 |
Основные средства |
1150 |
19 154 177 |
15 040 322 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
21 525 |
16 907 |
Финансовые вложения |
1170 |
6 296 021 |
7 471 144 |
Отложенные налоговые активы |
1180 |
226 895 |
423 146 |
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
303 866 |
555 805 |
Итого по разделу I |
1100 |
26 033 580 |
23 585 647 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы |
1210 |
6 799 974 |
7 008 415 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
788 447 |
520 694 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
9 611 805 |
8 570 794 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
5 760 810 |
2 687 900 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
600 255 |
927 303 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
128 028 |
100 293 |
Итого по разделу II |
1200 |
23 689 319 |
19 815 399 |
БАЛАНС |
1600 |
49 722 899 |
43 401 046 |
ПАССИВ |
|||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
433 |
433 |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
1 237 324 |
1 249 456 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
1 369 389 |
1 369 389 |
Резервный капитал |
1360 |
108 |
108 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
25 929 837 |
19 537 357 |
Итого по разделу III |
1300 |
28 537 091 |
22 156 743 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Оценочные обязательства |
1430 |
3 971 |
0 |
Итого по разделу IV |
1400 |
3 971 |
0 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Заемные средства |
1510 |
3 867 368 |
8 622 392 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
17 100 413 |
12 065 731 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
20 696 |
20 939 |
Оценочные обязательства |
1540 |
528 997 |
535 241 |
Итого по разделу V |
1500 |
21 181 837 |
21 244 303 |
БАЛАНС |
1700 |
49 722 899 |
43 401 046 |
Приложение 2
Горизонтальный анализ активов баланса АО «ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН» за 2014-2016гг.
Показатель |
Значения показателей, тыс.руб. |
Горизонтальный анализ |
|||||||
31.12.2014 |
31.12.2015 |
31.12.2016 |
Абсолютное отклонение, тыс. руб |
Относительное отклонение, % |
|||||
2015 к 2014 |
2016 к 2015 |
2016 к 2014 |
2015 к 2014 |
2016 к 2015 |
2016 к 2014 |
||||
Активы |
|||||||||
I. Внеоборотные активы |
|||||||||
Нематериальные активы |
78323 |
31096 |
14084 |
-47227 |
-17012 |
-64239 |
-60,30% |
-54,71% |
-82,02% |
Результаты исследований и разработок |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
Нематериальные поисковые активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
Материальные поисковые активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
Основные средства |
15040322 |
19154177 |
21238702 |
4113855 |
2084525 |
6198380 |
27,35% |
10,88% |
41,21% |
Доходные вложения в материальные ценности |
16907 |
21525 |
89 |
4618 |
-21436 |
-16818 |
27,31% |
-99,59% |
-99,47% |
Финансовые вложения |
7471144 |
6296021 |
4864710 |
-1175123 |
-1431311 |
-2606434 |
-15,73% |
-22,73% |
-34,89% |
Отложенные налоговые активы |
423146 |
549265 |
520178 |
126119 |
-29087 |
97032 |
29,81% |
-5,30% |
22,93% |
Прочие внеоборотные активы |
555805 |
303867 |
928495 |
-251938 |
624628 |
372690 |
-45,33% |
205,56% |
67,05% |
ИТОГО по разделу I |
23585647 |
26355951 |
27566258 |
2770304 |
1210307 |
3980611 |
11,75% |
4,59% |
16,88% |
II. Оборотные активы |