Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 64
Скачиваний: 3
Наличие и состояние производственных запасов, составляющих до трети оборотных активов, оказывает на финансовое состояние предприятия большое влияние. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде деловой активности предприятия. Наличие меньших по объему, но имеющих большую оборачиваемость запасов означает, что производственная деятельность обеспечивается меньшим объемом финансовых ресурсов, находящихся в запасе. Запасы ресурсов и заделы незавершенного производства являются существенным и необходимым элементом работы предприятия.
Запасы сырья, комплектующих изделий, топлива, инструментов создаются на входе, запасы готовых изделий – на выходе. Заделы формируются из предметов незавершенного производства, находящихся на различных стадиях производственного цикла.
Во многих организациях большой удельный вес в составе запасов занимает готовая продукция, что связано с конкуренцией, потерей рынков сбыта, низкой покупательной способностью хозяйствующих субъектов и населения, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью выпуска, отгрузки и другими факторами. Увеличение остатков готовой продукции на складах организации приводит к длительному замораживанию оборотных средств, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам. Это является одной из основных причин снижения эффективности производства, низкой платежеспособности организации и банкротства[15].
Запасы – одни из наиболее дорогостоящих активов. Наличие и объем запасов оказывают существенное влияние на финансово-экономические показатели работы предприятия. Очевидна их связь с размерами необходимых производственных и складских помещений, с текущими затратами на хранение, учет и пополнение ресурсов, с потерями от хищений. Качество некоторых запасов с течением времени может снижаться, и запасы могут потерять свою потребительную стоимость.
Необходимо отметить, что запасы служат сокрытию реальных проблем, в то время как целью бережливого производства является выявление и устранение этих проблем. Наличие запасов на различных стадиях движения материальных потоков сглаживает остроту проблем рациональной организации процессов, их преобразования и подталкивает менеджеров уклоняться от их разрешения. Но наиболее существенное влияние на экономику предприятия оказывает связывание в запасах (заделах) его оборотных средств. Средства, освобожденные за счет снижения объемов запасов, могут служить собственным источником инвестиций.
Применение концепции бережливого производства и связанной с ней системы «точно в срок» позволило компании Тойота сократить цикл освоения производства и поставки на рынок новых автомобилей до одного месяца, полный оборот оборотных производственных фондов достиг 4 дней, по некоторым оценкам, производственные запасы сократились на 50% . Внедрение этой концепции заняло у компании Тойота около 10 лет. Это связано с тем, что для работы с низким или нулевым уровнем запасов все проблемы, часто возникающие на практике, должны быть выявлены и разрешены.
Снижение или ликвидация запасов на входе, существующих для защиты производственной системы от сбоев поставок, требует усиления контроля за каналами снабжения, привлечения нескольких поставщиков, создания дочерних снабженческих фирм. Снижение запасов полуфабрикатов, которые традиционно поддерживаются, чтобы защитить процесс от аварийных остановок оборудования, требует, чтобы причины неожиданного выхода из строя оборудования были выявлены и исключены[2].
Следует отметить, что для уменьшения количества запасов и для увеличения оборачиваемости активов необходимо выполнение следующих условий:
– переход к предметной специализации, который подразумевает изготовление изделий на рабочих местах, расположенных по ходу технологического процесса;
– ликвидация всех ненужных элементов производственной системы (устранение видов деятельности, не добавляющих ценности);
– сокращение длительности производственного цикла;
– стремление к минимальным размерам партии, что требует сокращения времени переналадки;
– обеспечение нулевых дефектов – обеспечение качества на всех стадиях производства;
– работа с надежными поставщиками;
– обеспечение нулевого числа поломок;
– подготовка рабочих-универсалов: закрепление навыков многостаночников посредством ротации в рамках участка.
Реализация системы «точно в срок» в рамках концепции бережливого производства позволяет минимизировать производственные запасы, высвободив часть оборотных средств, которые могут быть использованы для развития производства. Это становится возможным благодаря философии кайдзен, что означает непрерывный процесс совершенствования, в который вовлечен весь персонал: высшие менеджеры, менеджеры среднего звена и рабочие. Важная особенность кайдзен – все усовершенствования должны внедряться с минимальными инвестициями или без них. Непрерывные изменения осуществляются небольшими порциями, а не за счет крупных инноваций. Данному подходу присуще мышление, ориентированное на процесс, в отличие от западного подхода, ориентированного на инновации и результат. Основная идея непрерывных улучшений состоит в том, что никогда нельзя останавливаться на достигнутых результатах, процесс изменений должен быть постоянной каждодневной работой.
Как любой процесс, внедрение принципов бережливого производства предполагает наличие целевых показателей как условие четкого понимания цели проводимой работы и возможности отслеживать улучшения по ходу процесса.
Достижение указанных целевых показателей позволит предприятию не только обеспечить долговременную конкурентоспособность без существенных капиталовложений, но и достигнуть финансовой стабилизации.
Если будет организован учет по всем факторам, это позволит увеличить эффективность использования оборотных средств, что позволит проводить деятельность организации наиболее результативно. Из всего вышесказанного можно сделать, что процесс управления достаточно сложный.
Глава 3. Оценка эффективности использования оборотных средств организации
Оборотные средства, как известно, представляют собой финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется предприятием либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода (как правило, не более одного года)[4].
Эти средства постоянно совершают кругооборот в процессе хозяйственной деятельности, изменяя свою форму с денежной на товарную и наоборот. Таким образом, они формируют основную часть себестоимости продукции. С другой стороны, они являются гарантом ликвидности предприятия, т.е. его способности заплатить по своим обязательствам.
В условиях рыночной экономики управление оборотным капиталом является неотъемлемой частью системы управления предприятием. Главной целью управления является обеспечение нужного объема оборотных средств на основе привлечения и рационального использования их источников. В систему управления оборотными активами наряду с планированием, нормированием и учетом входит регулярный анализ. Особенно тщательного анализа требуют изменения состава и динамики оборотных активов, а также эффективность их использования[18].
Продемонстрируем методику анализа оборотных средств на примере ООО. Дадим по результатам анализа рекомендации по повышению эффективности использования оборотных средств.
Рассмотрим состав и структуру оборотных средств ООО (таблица1[8]).
Данные таблицы 1 показывают, что сумма оборотных активов имеет тенденцию к увеличению. Запасы в 2016 г. возросли на 34008 тыс. руб., что может свидетельствовать о том, что предложение на данные производственные запасы превышает спрос на них.
Следует обратить внимание на долю дебиторской задолженности, которая в 2016 г. уменьшилась на 41,2%. Так, в 2015 г. она составила в абсолютном выражении 14389 тыс. руб., а в 2016 г. уже 9997 тыс. руб., при условии увеличения общей стоимости оборотных активов в 2,2 раза (51696/23398). Это может говорить, прежде всего, об уменьшении срока предоставленного товарного кредита и что покупатели и заказчики стали раньше оплачивать свои счета, т.е. произошло сокращение дней отсрочки или часть товара, работы или услуги оплачивается по предоплате.
Перейдем непосредственно к оценке эффективности использования оборотных средств ООО. Дадим ее с использованием следующей системы показателей: продолжительность оборота в днях, коэффициент оборачиваемости (количество оборотов), коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств, рентабельность оборотного капитала.
Продолжительность одного оборота складывается из времени пребывания оборотного капитала в сфере производства и сфере обращения, начиная с момента приобретения производственных запасов и кончая поступлением выручки от продажи продукции, выпущенной организацией. Иными словами, длительность одного оборота в днях охватывает продолжительность производственного цикла и количества времени, затраченного на продажу готовой продукции, и представляет период, в течение которого оборотные средства организации проходят все стадии кругооборота.
Длительность одного оборота в днях определяется делением оборотных средств на однодневной оборот, определяемый как отношение объема продаж или выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг к периоду в днях.
В 2015 году длительность одного оборота составила 78,7 дней [11699/(44900/302)], а в 2016 году 100,6 дней [37547/(136221/365)]. Длительность оборота увеличилась на 21,9 дней. Продолжительность одного оборота за анализируемый период достаточно высока, а именно его сокращение – важнейшее направление финансового управления, ведущее к повышению эффективности использования оборотных средств и увеличению их отдачи.
Прямой коэффициент оборачиваемости (количество оборотов) за определенный период – год, квартал – характеризует скорость оборота. Этот показатель отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами организации, например за год. Он рассчитывается как частное от деления выручки от продаж, выполнения работ, оказания услуг на оборотный капитал. В 2015 году коэффициент составил 3,84 оборота(44900/11699), а в 2016 году– 2,68 оборота (136221/37547). Таким образом, число оборотов уменьшилось на 1,16.
Обратный коэффициент оборачиваемости это коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств, который показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль проданной продукции. В 2015 году он равен 0,26 (1/ 3,84). В 2016 году – 0,37 (1/ 2,68). Коэффициент закрепления в 2016г. увеличился на 0,11.Чем меньше коэффициент закрепления (загрузки) средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.
Рентабельность оборотного капитала отражает эффективность и прибыльность использования оборотных средств, определяет величину прибыли, приходящейся на 1 рубль, вложенный в оборотные активы.
Рентабельность оборотного капитала рассчитывается как отношение от прибыли от продажи продукции, оказания услуг, выполнения работ к средней величине капитала. В 2015 году рентабельность оборотного капитала составила 1,59% (186/11699х100). В 2016 году – 7,86 % (2950/37547х100).Таким образом, в 2015г. на один рубль, вложенный в оборотный капитал, приходится 1,59 копейки прибыли против 7,86 в 2016 г.
Обобщим полученные результаты в таблице 2[9].
Определим величину экономического эффекта, полученного от снижения оборачиваемости оборотных средств. Она составила 149,84 тыс. руб. (0,11*136221)/100. Таким образом, 149,84 тыс. руб. дополнительно вовлечено в оборот.
Проведенный анализ показывает недостаточную эффективность использования оборотных средств в ООО. Имеются отрицательные тенденции в 2016 году: увеличение длительности оборота, снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств и рост коэффициента закрепления средств в обороте. Весомым отрицательным фактором является значительный удельный вес запасов и дебиторской задолженности в структуре оборотных средств.
Для того, чтобы повысить эффективность использования оборотного средств, необходимо разработать программу. Предлагается использовать следующие пути ускорения оборачиваемости оборотных средств[2]:
1. На стадии запасов сырья и материалов:
а) уменьшить потери при хранении;
б) внедрить экономически обоснованные нормы запаса;
в) приблизить поставщиков сырья, полуфабрикатов;
г) использовать ресурсосберегающие технологии;
д) расширить складскую систему материально-технического обеспечения;
е) комплексно механизировать и автоматизировать погрузочно-разгрузочные работы на складах.
2. На стадии производства:
а) применять новые технологии, более производительную технику, которые позволят сократить время производства;