Файл: Разработка годового финансового плана предприятия (Рыночное планирование).pdf

4. Планирование ресурсного обеспечения

Попытаемся определить потребность в ресурсах на производственную программу на основании плана производства и нормативных данных (табл.2.1 и 3.1).

Таблица 3.1 - Нормативная база планирования (натуральное выражение) и прогнозируемые закупочные цены на ед. рес.

Материалы (норма расхода на единицу продукции)
Материал (СМ) – для производства ед. продукции А	9,2
Материал (СМ) – для производства ед. продукции В	0,5
Наличные ресурсы на начало планового периода
Материалы, ед.изм.	300
Комплектующие, ед.изм.	250
Прогнозируемые закупочные цены на единицу ресурса, руб.
Цена материала	2,5
Производственные рабочие (тариф за 1 час)	3,0

Чтобы осуществить деятельность предприятия используют различные экономические ресурсы, которые в свою очередь включают в себя основные производственные фонды и оборотные средства. Для выпуска продукции предприятие своевременно приобретает у поставщика необходимые ресурсы в необходимом количестве.

В краткосрочном периоде планирования спроса на экономические ресурсы заключается договор, в котором указывается, что данное предприятие приобретает определённый ресурс на конкурентном рынке и реализует произведённую продукцию на соответствующем рынке. Любое предприятие во время составления плана величины прибыли оценивает выгоды от приобретения дополнительной единицы ресурсов, которая позволит произвести и продать больше продукции. Требуется решение о приобретении дополнительных ресурсов путём сравнения планируемого предельного дохода от применения этого ресурса с его предельными издержками.

Перспективное планирование потребности разнообразных ресурсов на каждом предприятии ориентируется на удовлетворение спроса и соответствующего предложения с максимальной эффективностью производства.

Планирование потребности ресурсов длительного пользования решает следующие задачи:

– определение состава необходимых входных ресурсов и их группировка по видам, функциям, способам закупки, срокам хранения и другим признакам;

– установление точных сроков закупки ресурсов;

---

– выбор основных поставщиков необходимых предприятию ресурсов;

– согласование с поставщиками основных требований производства к качеству входных ресурсов;

– расчёт потребных ресурсов, размера транспортных партий и числа поставок материалов и комплектующих изделий;

– подсчёт издержек на приобретение, транспортировку и хранение материальных ресурсов.

Таблица 3.2 - Бюджет материальных затрат на 2003г.

Наименование показателя	Ед.изм.	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
Объем производства «Изделие А»	нат. ед.	3 719	3 719	3 719	3 718	14 875
Норма расхода на ед. «Изделие А»	кг.	9,2	9,2	9,2	9,2	9,2
Расход на объем производства «Изделие А»	кг.	34 215	34 215	34 215	34 205	136 850
Объем производства «Изделие В»	нат.ед.	2 021	2 021	2 021	2 020	8 083
Норма расхода на ед. «Изделие В»	кг.	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
Расход на объем производства «Изделие В»	кг.	1 011	1 011	1 011	1 009	4 042
Итого расход	кг.	35 226	35 226	35 226	35 214	140 892
Остаток на начало	кг	20	25	25	25	20
Остаток на конец	кг	25	25	25	25	25
К закупке	кг	35 221	35 226	35 226	35 214	140 887
Цена 1 кг сырья	руб.	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5
Стоимость закупки	руб.	88 053	88 053	88 053	88 059	352 218

Сроки платежей на сырьё и материалы планируется с учётом следующей схемы оплаты: 20% стоимости закупки квартала оплачивается в квартале закупки, 80% - в квартале, следующем за кварталом закупки.

Таблица 3.3 - График платежей за материалы

Наименование показателя	Стоимость закупки, р.	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
Платежи 1 кв.,р	88 053	17 611	70 442			88 053
Платежи 2 кв.,р	88 053		17 611	70 442		88 053
Платежи 3 кв.,р	88 053			17 611	70 442	88 053
Платежи 4 кв.,р	88 059				17 611	17 611
Итого	352 218	17 611	88 053	88 053	88 053	281 770

---

Таблица 3.4 - Бюджет затрат на труд на 2003г.

Наименование показателя	Ед.изм.	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
Объем производства «Изделие А»	нат. ед.	3 719	3 719	3 719	3 718	14 875
Трудоемкость на ед. «Изделие А»	час.	3	3	3	3	3
Трудоемкость на объем производства «Изделие А»	час.	11 157	11 157	11 157	11 154	44 625
Объем производства «Изделие В»	нат.ед.	2 021	2 021	2 021	2 020	8 083
Трудоемкость на ед. «Изделие В»	час.	4	4	4	4	4
Трудоемкость на объем производства «Изделие В»	час.	8 084	8 084	8 084	8 080	32 332
Итого трудоемкость	час.	19 241	19 241	19 241	19 234	76 957
Часовая тарифная ставка	руб.	3,0	3,0	3,0	3,0	3,0
Итого затраты на труд	руб.	57 723	57 723	57 723	57 702	230 871

5. Планирование административных накладных расходов

Административные расходы не связаны с производственной или коммерческой деятельностью предприятия. Это расходы на отдел кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, коммунальные услуги сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи и т.д.

В рамках курсовой работы планирование административных расходов проводится по данным таблицы 4.1.

Таблица 4.1 - Величина накладных расходов

Содержание аппарата управления, руб.	2 898
Расходы на командировки, 6% от выручки	1 320
Канцелярские, почтовые и телефонные расходы, руб.	580

Таблица 4.2 - Бюджет административных накладных расходов на 2003г.

Наименование показателя	Ед.изм.	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
Содержание аппарата управления	руб.	725	725	725	723	2 898
Расходы на командировки	руб.	330	330	330	330	1 320
Канцелярские, почтовые и телефонные расходы	руб.	145	145	145	145	580
Итого	руб.	1 200	1 200	1 200	1 198	4 798

---

6. Планирование себестоимости

Себестоимость — это все издержки, которые предприятие несёт в ходе производства и реализации продукции или услуг.

Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Экономическая наука различает несколько типов себестоимости:

-полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объёму производства;

-предельная себестоимость — это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции.

Виды:

- себестоимость по статьям калькуляции (распределение затрат для составления себестоимости по статьям учета);

- себестоимость по элементам затрат.

Себестоимость по статьям калькуляции представляет собой:

1) сырье, материалы, прочее (комплектующие, полуфабрикаты, агрегаты, узлы и т. д.);

2) топливо, затраченное в ходе производства;

3) амортизация основных производственных фондов;

4) основная заработная плата рабочих (оклад, тариф);

5) дополнительная заработная плата основного персонала (% от пункта 4) - надбавки, доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством;

6) отчисления на социальные мероприятия (пенсионный фонд, фонд безработицы, фонд социального страхования, фонд платы за несчастные случаи; начисляется процентом от основной зарплаты и включается в Фонд оплаты труда (ФОТ) = 4,5,6 пункты);

7) общепроизводственные расходы — ОПР — (расходы на сбыт, административные затраты, внутрипроизводственные затраты) — 4.5.6. пункты для служащих и прочее (например ремонт: закупка паркета, клея, ламината, штукатурки и т. д.). ОПР вычисляется в % от пункта 4;

8) командировочные расходы — стоимость билетов, суточные, оплата жилья;

9) работы сторонних организаций (обозначаются как контрагенты);

10) административные расходы — расходы на содержание аппарата управления.

Себестоимость по элементам затрат:

I Материальные затраты:

1) сырье, материалы, комплектующие изделия и т. д.;

2) топливо, энергия;

3) общепроизводственные затраты.

II Оплата труда:

1) основной производственный персонал;

2) вспомогательный производственный персонал (обслуживание оборудования и т. п.);

---

3) интеллектуально трудовой персонал;

4) служащие (руководство, менеджеры, бухгалтера и т. д.);

5) младший обслуживающий персонал.

III Отчисления на социальные мероприятия.

IV Амортизация.

V Прочее.

Себестоимость может включать в себя такие группы элементов расходов, как:

- затраты на материалы;

- заработную плату основного и вспомогательного персонала;

- амортизацию основных средств;

-накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией;

-маркетинговые расходы.

Модернизированный способ честного определения полной себестоимости товара. Себестоимость может меняться в зависимости от каждой выпускаемой или приобретаемой единицей товара или услуги.

Национальные нормативные акты регламентируют планирование себестоимости продукции, поскольку стоимость и ее денежное выражение - цена, себестоимость и прибыль тесно взаимосвязаны между собой и с национальной налоговой системой.

В разделе «Планирование себестоимости» на основании плановых расчетов раздела «Планирование ресурсного обеспечения» и метода распределения накладных расходов определим полную себестоимость единицы продукции и составим сводную смету затрат на производство и реализацию.

Распределение накладных расходов проведем относительно объема реализации продукции в стоимостном выражении.

Прогнозный объем реализации продукции в 2003 г. равен 10 047 876 руб.

Таблица 5.1 - Структура расходов по видам продукции на 2003 г.

Виды продукции	Статья калькуляции
	База распределения	Удельный вес, %	Материалы	Заработная плата производственных рабочих	Накладные расходы	Производ. с/с	Коммерческие расходы	Полная с/с	Объем выпуска, нат.ед.	Производ. с/с единицы продукции
Продукция А	1 249 500	63,7	342 125	133 845	3 056	479 056	57 487	536543	14 875	36
Продукция В	711 304	36,3	10 093	96 996	1 742	108 831	13 059	121890	8 083	15
Итого	1 960 804	100,0	352 218	230 871	4 798	587 887	70 546	658433	22 958	29

Таблица 5.2 - Сводная смета затрат на производство и реализацию продукции на 2003 г., руб.

---