Файл: Анализ и разработка предложений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка (на примере ПАО «Сбербанк»).pdf

Таким образом, финансовое состояние банка является качественной характеристикой его деятельности, обусловленной множеством факторов, находящихся в постоянном изменении и взаимосвязи. Финансовое состояние банка складывается постепенно и представляет собой динамическое состояние, сформированное под влиянием разнообразных факторов и тенденций.

1.2 Основные виды и методы анализа финансового состояния банка

По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа коммерческого банка: внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится работниками коммерческого банка. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри банка и полезную для принятия управленческих решений. Внутренний анализ представляет собой процесс исследования механизма формирования, размещения и использование капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала коммерческого банка.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для коммерческого банка и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе. Внешний финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния банка с целью прогнозирования степени риска капитала и уровня его доходности. Данный вид анализа менее детализирован и более формализован.

Круг решаемых задач, а также приоритеты в выборе ключевых направлений финансового анализа зависят от временного аспекта его проведения. В зависимости от временных границ могут быть выделены краткосрочный и долгосрочный финансовый анализ.

Для проведения комплексного анализа финансового состояния коммерческого банка используются следующие методы:

• метод финансовых коэффициентов;
• интегральный метод;
• метод рейтинговой оценки;
• факторный анализ финансовой устойчивости;
• индексный метод и пр.

Исследование методов оценки банковской деятельности показало, что наиболее распространенным в сфере анализа бухгалтерской отчетности является коэффициентный метод, суть которого заключается в вычислении системы финансовых коэффициентов, которые наиболее полно характеризуют финансовое состояние банков. Коэффициентный метод отличается простотой исчисления и широкими возможностями разностороннего анализа финансовой устойчивости банков через подбор финансовых коэффициентов.

Традиционно анализ бухгалтерской отчетности коммерческого банка предполагает использование целостной системы критериев и показателей, которые могут быть сгруппированы следующим образом: во-первых, показатели достаточности собственного капитала коммерческого банка; во-вторых, показатели ликвидности коммерческого банка; в-третьих, показатели качества банковских активов; в-четвертых, показатели качества банковских пассивов; в-пятых, показатели финансовых результатов и прибыльности коммерческого банка.

На практике в рамках перечисленных групп показателей применяется достаточно большое количество коэффициентов, что обусловило применение метода экспертных оценок для выбора из существующего множества коэффициентов только тех, которые оказывают наибольшее влияние на финансовое состояние коммерческого банка. К числу наиболее весомых показателей, характеризующих финансовое состояние банка, чаще всего относят:

1. коэффициент достаточности капитала, который активно применяется в регулировании деятельности финансовых институтов. Данный коэффициент представляет собой отношение собственных средств к активам. Поскольку в активах банка доминируют ссуды, то, следует отметить, что коэффициент достаточности капитала – это показатель обеспеченности выдаваемых ссуд собственными средствами банка;
2. коэффициент клиентской базы, который представляет собой отношение суммы вкладов физических и юридических лиц к общему объему привлеченных банком средств. Данный коэффициент характеризует качество ресурсной базы и устойчивость банка;
3. коэффициент стабильности ресурсной базы, который показывает, какую долю обязательств банк поддерживает на корреспондентских счетах;
4. коэффициент эффективности использования активов, который определяется как отношение прибыли к суммарным активам банка;
5. коэффициент агрессивности кредитной политики, определяемый как отношение ссудной задолженности к привлеченным ресурсам банка;
6. коэффициент качества ссудной задолженности, который показывает уровень без рисковых вложений в кредитование в общей сумме ссудной задолженности;
7. коэффициент прибыльности активов, который определяется как отношение прибыли банка к сумме всех активов;
8. прибыльность капитала, т.е. отношение прибыли к сумме капитала банка;
9. мультипликатор капитала, который определяется как отношение суммы активов к сумме капитала банка;
10. коэффициент финансового рычага, который представляет собой сумму обязательств к сумме капитала.

Факторный анализ в банковском секторе основан на идее, что финансовое положение-это скрытая величина, которая не может измеряться напрямую, а проявляется другими параметрами банковской деятельности (ликвидность, достаточность капитала, рентабельность), которые с ней связаны и могут быть рассчитаны на основе данных бухгалтерского учета. Факторный анализ позволяет определить финансовое состояние отдельного банка, уровень его финансовой устойчивости, а также учитывать особенности функционирования банковской системы в целом.

Итак, на основании изучения, систематизации и обобщения существующих методических подходов к анализу бухгалтерской отчетности коммерческого банка вывод, что приведенные подходы в чистом виде встречаются редко, а чаще всего используется смешанный подход. Примером использования его является индексный метод, который предусматривает расчеты на двух уровнях – параметрических коэффициентов и обобщающего индекса.

Все описанные выше методы опираются на схожий перечень показателей и нормативных значений, которые апробированы в течение длительного применения в банковской практике. Рассмотренные методы оценки имеют ряд отличий, что связано с историческими, структурными особенностями развития банковских систем, в частности в одних странах приоритетное значение придают коэффициентный методам (в Германии базовой остается система ВАКUS), а в других – рейтинговым (США, Польша, Чехия, Украина и др.).

К основным отличиям методик относятся: возможность проведения проверок на местах, уровень доступности получения информации, степень технического оснащения, вид и состав бухгалтерской отчетности, степень открытости полученных результатов.

Основными недостатками применяемых в настоящее время методов анализа бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются следующее:

во-первых, все они базируются на осуществлении количественного анализа фактов и событий, которые уже состоялись, то есть констатируют статическое финансовое состояние;

во-вторых, большинство из них не обеспечивает объективной оценки, так не достаточно учитывает реальные причины финансовой нестабильности отечественных банков.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «СБЕРБАНК»

2.1. Методика проведения анализа финансового состояния банка

Внутренний анализ проводится работниками коммерческого банка. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри банка и полезную для принятия управленческих решений. Внутренний анализ представляет собой процесс исследования механизма формирования, размещения и использование капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала коммерческого банка.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для коммерческого банка и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе. Внешний финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния банка с целью прогнозирования степени риска капитала и уровня его доходности. Данный вид анализа менее детализирован и более формализован.

Круг решаемых задач, а также приоритеты в выборе ключевых направлений финансового анализа зависят от временного аспекта его проведения. В зависимости от временных границ могут быть выделены краткосрочный и долгосрочный финансовый анализ.

Для проведения комплексного анализа финансового состояния коммерческого банка используются следующие методы:

• метод финансовых коэффициентов;
• интегральный метод;
• метод рейтинговой оценки;
• факторный анализ финансовой устойчивости;
• индексный метод и пр.

Исследование методов оценки банковской деятельности показало, что наиболее распространенным в сфере анализа бухгалтерской отчетности является коэффициентный метод, суть которого заключается в вычислении системы финансовых коэффициентов, которые наиболее полно характеризуют финансовое состояние банков. Коэффициентный метод отличается простотой исчисления и широкими возможностями разностороннего анализа финансовой устойчивости банков через подбор финансовых коэффициентов.

Традиционно анализ бухгалтерской отчетности коммерческого банка предполагает использование целостной системы критериев и показателей, которые могут быть сгруппированы следующим образом: во-первых, показатели достаточности собственного капитала коммерческого банка; во-вторых, показатели ликвидности коммерческого банка; в-третьих, показатели качества банковских активов; в-четвертых, показатели качества банковских пассивов; в-пятых, показатели финансовых результатов и прибыльности коммерческого банка.

На практике в рамках перечисленных групп показателей применяется достаточно большое количество коэффициентов, что обусловило применение метода экспертных оценок для выбора из существующего множества коэффициентов только тех, которые оказывают наибольшее влияние на финансовое состояние коммерческого банка. К числу наиболее весомых показателей, характеризующих финансовое состояние банка, чаще всего относят:

1. коэффициент достаточности капитала, который активно применяется в регулировании деятельности финансовых институтов. Данный коэффициент представляет собой отношение собственных средств к активам. Поскольку в активах банка доминируют ссуды, то, следует отметить, что коэффициент достаточности капитала – это показатель обеспеченности выдаваемых ссуд собственными средствами банка;
2. коэффициент клиентской базы, который представляет собой отношение суммы вкладов физических и юридических лиц к общему объему привлеченных банком средств. Данный коэффициент характеризует качество ресурсной базы и устойчивость банка;
3. коэффициент стабильности ресурсной базы, который показывает, какую долю обязательств банк поддерживает на корреспондентских счетах;
4. коэффициент эффективности использования активов, который определяется как отношение прибыли к суммарным активам банка;
5. коэффициент агрессивности кредитной политики, определяемый как отношение ссудной задолженности к привлеченным ресурсам банка;
6. коэффициент качества ссудной задолженности, который показывает уровень без рисковых вложений в кредитование в общей сумме ссудной задолженности;
7. коэффициент прибыльности активов, который определяется как отношение прибыли банка к сумме всех активов;
8. прибыльность капитала, т.е. отношение прибыли к сумме капитала банка;
9. мультипликатор капитала, который определяется как отношение суммы активов к сумме капитала банка;
10. коэффициент финансового рычага, который представляет собой сумму обязательств к сумме капитала.

Факторный анализ в банковском секторе основан на идее, что финансовое положение-это скрытая величина, которая не может измеряться напрямую, а проявляется другими параметрами банковской деятельности (ликвидность, достаточность капитала, рентабельность), которые с ней связаны и могут быть рассчитаны на основе данных бухгалтерского учета. Факторный анализ позволяет определить финансовое состояние отдельного банка, уровень его финансовой устойчивости, а также учитывать особенности функционирования банковской системы в целом.