Файл: Налог на прибыль и его влияние на инвестиционную политику банка (Налог на прибыль).pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 145
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1.2. Плательщики налога и объект налогообложения
Доходы. Классификация доходов.
расходы. Группировка расходов.
1.3. Расчет налога и особенные условия расчёта налога
Особые условия расчёта налога.
1.5. Особенности регионального законодательства
Условия для учёта расходов при расчете налога на прибыль
Период учёта доходов и расходов в налоговом учёте
Авансовая система платежей по налогу на прибыль
1.7. Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль
Доходы и расходы отражены не в том периоде.
Ошибки оценки имущества и классификации доходов и расходов.
Ответственность за допущение ошибки.
2.Инвестиционная политика банка
2.2. Суть банковских инвестиций
2.4. Оценка прибыльности деятельности и стратегия банка
Введение.
Актуальность темы работы обусловлена тем, что реформирование налоговой системы остается одним из приоритетных направлений повышения конкурентоспособности национальной экономики, формирования в республике благоприятного инвестиционного климата, стимулирования инновационного развития.
Целью курсовой работы является более точное рассмотрение налога на прибыль и его влияние на инвестиционную политику банка.
В рамках достижения поставленной цели автором были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие и суть налога на прибыл;
2. Изучить возможные пути совершенствования взимания налога на прибыль и усиления его роли в стимулировании инвестиционной деятельности.
Объектом курсовой работы является налог на прибыль, его влияние на инвестиционную политику банка.
Предметом исследования курсовой – является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.
Методы исследования курсовой работы – статистический и аналитический.
Практическая значимость курсовой заключается в том, что данные представления в работе позволяет детально рассмотреть как налог на прибыль влияет на инвестиционную политику банка.
Работа состоит из введения, двух глав раскрывающие налог на прибыль и его влияние на инвестиционную политику банка, заключения и списка использованных источников.
Налог на прибыль
Прибыль – чистый доход предприятия, т.е. часть общей выручки, полученной от реализации продукции или услуг, которая остается после вычета из нее всех затрат на производство. Формирование прибыли в условиях рынка имеет первостепенное значение для определения налогооблагаемых сумм доходов.
Понятие прибыли это самое сложное понятие в экономической науке. В современных учебниках Запада по рыночной экономике понятие "прибыль" трактуется просто как разница между доходом товаропроизводителей и издержками производства без анализа ее сущности и происхождения.
Целью данного раздела является – анализ движения денежных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд поставленных следующих задач:
- Определение и сущность налога на прибыль
- Плательщики налога и объект налогообложения
- Расчет налога и особенные условия расчёта налога
- Налоговый учет
- Особенности регионального законодательства
- Российская практика
В конце главы будут подведены краткий вывод.
1.1. Определение и сущность
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок (однако она никогда не составляет менее 15,5%).
К вычетам относятся:
1. производственные, коммерческие, транспортные издержки;
2. проценты по задолженности;
3. расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:
- расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
- расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;
- расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления);
- расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).
Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.
1.2. Плательщики налога и объект налогообложения
Кто платит налоги (ст. 246, ст. 246.2, 247 НК РФ)
- Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.)
- Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
- Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора
- Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
Кто не платит налоги(ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ)
- Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
- Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»
Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.
Таблица 1.1. Прибыль для целей налогообложения
Налогоплательщики |
Прибыль для целей налогообложения |
Статья налогового кодекса |
Российские организации |
Доходы, уменьшенные на расходы |
п.1 ст.247 НК РФ |
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство |
Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства |
п.2 ст.247 НК РФ |
Иные иностранные организации |
Доходы, полученные в РФ |
п.3 ст.247 НК РФ |
Объект налогообложения.
Доходы. Классификация доходов.
Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Таблица 1.2. Доходы.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) |
Внереализационные |
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. |
Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ, в частности такие как: |
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении:
- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
- в виде взносов в уставный капитал организации;
- в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
- в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
- других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.
расходы. Группировка расходов.
Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.
Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
1.3. Расчет налога и особенные условия расчёта налога
При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ)
Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).
Таблица 1.3. Порядок признания доходов и расходов
Порядок признания доходов |
Порядок признания расходов |
- доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; - если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности; - для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается: |
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Датой осуществления материальных расходов признается: Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается: |
Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.
Порядок определения доходов и расходов
- датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
- расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).