Файл: Порядок формирования отчета о движении денежных средств организации (Понятие, сущность и классификация денежных потоков).pdf

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе развития рыночной системы для предприятий любой организационно-правовой формы и вида деятельности крайне важно получать объективную, достоверную и оперативную информацию о финансово-экономическом состоянии предприятия. Информация о результатах деятельности хозяйствующих субъектов реализуется в системе бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Обязательность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации закреплено законодательно. Все зарегистрированные хозяйствующие субъекты обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.

Отметим, что бухгалтерскую отчетность не следует понимать как меру принуждения со стороны государственных органов. Бухгалтерская отчетность – это не только, и даже не столько отчетность, сколько информационный комплекс, наглядно показывающий результаты финансово-хозяйственной деятельности за какой-либо период и экономическое состояние предприятия на определенную дату.

Бухгалтерская отчетность – это свод обобщенных показателей, сформированных по общепринятым национальным стандартам на основе данных синтетического и аналитического учета, отражающий финансовое состояние и итоги хозяйственной деятельности предприятия.

Тема бухгалтерской отчетности является крайне актуальной для практически любого специалиста экономической специальности. В первую очередь, это обусловлено обязательностью составления отчетности на всех предприятиях России, во вторую очередь – степенью широты круга пользователей отчетности. Подготовка в учебных заведениях производится таким образом, чтобы специалист умел «читать» бухгалтерскую отчетность вне зависимости от рода деятельности и профессии, которую он изберет. Бухгалтеру, аудитору, управленцу, юристу и любым другим специалистам необходимы навыки принятия решений на основе бухгалтерской отчетности.

Целью работы является изучение сущности и порядка составления отчета о движении денежных средств как информационного источника о денежных потоках организации.

Достижению данной цели способствует решение следующих задач:

- изучение понятия, сущности и классификации денежных потоков как основы для составления отчета о движении денежных средств;

- изучение назначения, структуры и порядка заполнения отчета о движении денежных средств в российской и международной практике;

- разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.

Предметом исследования является отчет о движении денежных средств как бухгалтерская форма отчетности.

Объектом исследования выступает ведущее российское предприятие по разработке и предоставлению видеоуслуг ООО «МайндСофт».

Гипотеза исследования состоит в том, что существующий порядок составления отчета о движении денежных средств и его форма могут содержать недостатки.

Подобным образом автор предполагает решить одну из основных проблем научной новизны – результаты работы позволят повысить объем научно систематизированной информации о сущности отчета о движении денежных средств и его роли в рыночной экономике.

В процессе подготовки и написания работы применялись теоретические методы познания (гипотезы, закона, индукции и дедукции, классификации) и эмпирические методы (научное исследование, наблюдение, измерение), а также аналитические методы исследования.

При написании исследования применялись теоретические методы познания такие, как: системный, критический, обобщенный, метод изучения документации.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ И ИХ ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Понятие, сущность и классификация денежных потоков

Работа любого предприятия основана на использовании денежных ресурсов с целью обеспечения ежедневной деятельности. Следует разграничивать предприятия с достаточным денежным потоком и прибыльные предприятия. Успешное предприятие с высокими финансово-экономическими показателями может испытывать нехватку денежных средств, и наоборот.

Оптимизация денежного потока и эффективное его использование – основа стабильности предприятия и гарант его финансовой устойчивости, которая отвечает за способность хозяйствующего субъекта расплачиваться по своим долгам. Наличие денежных средств у предприятия определяет дальнейшее развитие и выживание в условиях высокой конкуренции.

Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому крайне важно создавать на предприятии механизмы, работающие на оптимизацию денежного потока. Оптимизацией считается комплекс мероприятий по поддержанию сбалансированного уровня денежных средств, имеющихся в распоряжении экономического субъекта.

Итак, что же представляют собой денежные потоки предприятия?

В современной научной литературе нет единого ответа на данный вопрос. Специалисты, ученые, ведущие экономисты по сей день, дают разные определения денежному потоку.

Кузнецова И.Д. и Ильченко А.Н. [13; с.17] описывают денежный поток как приход и выбытие денежных средств и их эквивалентов. Действительно, циркуляция денежных средств на предприятии обусловлена операциями по поступлению денежных средств и их выбытию.

Ю. Бригхэм дает следующее определение: «Денежный поток — это чистые денежные средства, которые приходят в фирму или тратятся ею на протяжении определенного периода» [9; с.73]. Такой подход базируется на оценке целесообразности капитальных вложений.

Российский экономист Бланк И.А. определяет денежный поток как «Совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение, которого связано с факторами времени, риска и ликвидности» [7; с.469].

Ричард Брейли и Стюард Майерс в своем труде «Принципы корпоративных финансов» [8; с.815] предлагают определять денежный поток путем вычитания из выручки от реализации себестоимости проданных товаров, прочих расходов и налогов.

Дж. К. Ван Хорн отмечает: «Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле: активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал — чистые источники» [7; с.18].

Очевидно, что понятие денежного потока трактуется учеными с различных сторон хозяйственной жизни предприятия.

Для целей выпускной квалификационной работы мы будем придерживаться понятия денежных потоков как совокупности поступлений и выплат денежных средств, возникающих в результате повседневной деятельности предприятия.

Основной целью эффективного управления денежными потоками является достижение профицита финансовых ресурсов путем оптимизации и сбалансированности объемов поступающих и выбывающих денежных средств.

Как для человеческого организма правильная система кровообращения является залогом здоровья и долголетия, так и денежные потоки обеспечивают «финансовое здоровье» предприятия, способность оплачивать свои обязательства без неблагоприятных последствий.

Сбалансированный денежный поток обеспечивает ритмичность текущей деятельности предприятия. Нехватка денежных ресурсов дестабилизирует снабжение сырьем и материалами, процесс отгрузки продукции, влияет на производительность труда. Индикатором благополучного управления денежными потоками является рост объемов производства и реализации.

Денежные потоки влияют на необходимость использования привлеченного капитала. Оптимальная платежная дисциплина не только своевременно обеспечивает предприятие важнейшими активами, но и позволяет сформировать свободный объем денежной наличности, который можно использовать для получения дополнительного дохода. Активное управление денежными потоками формирует экономную и рациональную финансовую среду, освобождая предприятие от кредитной зависимости.

Одной из основных причин банкротств предприятий является хроническая неплатежеспособность. Синхронизация денежных потоков во времени формирует финансовую устойчивость, снижая риски неплатежеспособности. Таким образом, сбалансированность денежных средств на предприятии напрямую влияет на продолжительность его жизни.

Рассмотрим классификацию денежных потоков, используемую в современной экономической литературе.

В целях ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации используется следующая классификация денежных потоков:

- потоки от текущей деятельности;

- потоки от инвестиционной деятельности;

- потоки от финансовой деятельности.

Подобная классификация применяется при составлении главной формы бухгалтерской отчетности о денежных потоках – отчета о движении денежных средств. Критерии классификации потоков и порядок заполнения вышеуказанной формы отчетности будут рассмотрены во второй главе.

Существует множество критериев деления денежных потоков. Рассмотрим те из них, которые способствуют оптимальному учету и анализу денежных потоков на предприятии.

1. В зависимости от обслуживаемого подразделения:

- денежные потоки по предприятию в целом, включающие все виды и типы денежных потоков, проходящих по организации;

- денежные потоки структурных подразделений – формируются по центрам финансовой ответственности;

- денежные потоки отдельных фактов хозяйственной жизни – формируются для определения притока и оттока денежных средств в разрезе хозяйственных операций, совершаемых на предприятии.

2. Ранее были использованы такие понятия, как положительный и отрицательный денежные потоки. Положительный денежный поток (входящий поток, приток) отражает объем поступивших на предприятие денежных средств. Отрицательный денежный поток (исходящий, отток) отражает выбытие, расходование денежных средств.

3. В зависимости от способа расчета объема денежного потока различают:

- валовой денежный поток – определяется путем суммирования всех поступлений и выплат денежных средств за определенный период времени;

- чистый денежный поток – определяется путем сравнения входящего и исходящего денежных потоков за определенный промежуток времени.

Превышение положительного потока над отрицательным гарантирует финансовое равновесие предприятия.

4. В зависимости от сбалансированности денежного потока:

- избыточный денежный поток (профицит) – определяется при превышении входящего денежного потока над исходящим;

- недостаточный денежный поток (дефицит) – определяется как недостаток денежных ресурсов при превышении отрицательного потока над положительным.

5. В зависимости от расположения во времени:

- действительный (настоящий) – денежный поток, привязанный к текущему периоду времени;

- будущий – денежный поток, планируемый к исполнению в предстоящем периоде времени.

6. В зависимости от прерывности формирования:

- регулярный денежный поток – определенный вид денежного потока, который в планируемом периоде осуществляется непрерывно;

- дискретный (прерывный) денежный поток – характеризует поступление или расходование денежных средств от осуществления конкретной хозяйственной операции.

7. В зависимости от стабильности временных интервалов формирования регулярных денежных потоков:

- регулярный денежный поток с регулярным покрытием – аннуитетный поток, характеризуемый равномерным поступлением платежей;

- регулярный денежный поток с нерегулярным покрытием – формируется неравномерным поступлением платежей.

На формирование денежных потоков влияют внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся: конъюнктура товарного и фондового рынков, система налогообложения, кредитная система, возможность привлечения безвозмездных средств. К внутренним факторам относятся: жизненный цикл предприятия, продолжительность производственного цикла, сезонность производства и реализации, амортизационная политика, финансовый менталитет управленческого персонала.