Файл: Порядок формирования отчета о движении денежных средств организации (Понятие, сущность и классификация денежных потоков).pdf

Таблица 2

Анализ эффективности использования ресурсов и капитала ООО «МайндСофт»

Анализ эффективности использования материальных ресурсов и капитала показал общую положительную тенденцию развития предприятия, но выявлены и некоторые недостатки.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 5,39%. При этом основные средства на предприятии изношены на 13-15%, что не является критическим показателем. Можно считать, что состав основных фондов на предприятии молодой. Рентабельность основных средств выросла на 38,84%, что говорит об эффективном их использовании.

Исходя из данных предыдущего анализа видно, что на предприятии увеличивается кадровый состав и фонд оплаты труда. При этом увеличиваются и показатели выработки. Затраты труда на 1 человека увеличились на 42,65%, производительность труда – на 68,06%. Измеряя данные показатели в абсолютном изменении, выявляется положительная тенденция, кадровый состав растет, производительность повышается, увеличивается выручка. На первый взгляд, действительно, тенденция хорошая. Проанализируем соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда.

Индекс заработной платы 2015 к 2013 = 1970 : 602 = 3,2724. Индекс производительности труда 2015 к 2013 = 68,03 : 40,48 = 1,6806. Соотношение заработной платы и производительности труда = 1,95. В аналитической практике считается нормальным соотношение 1 и менее. В ООО «МайндСофт» производительность труда растет несоизмеримо заработной плате. Это значит, что на предприятии нерациональная система оплаты труда, разработаны стимулирующие выплаты, обеспечивающие необоснованный перерасход денежных средств.

Выручка на 1 рубль фонда оплаты труда также уменьшилась на 37,44%.

Анализ показал эффективное использование материальных ресурсов и высокий рост рентабельности вложенного капитала.

В целом деятельность предприятия нельзя оценить как эффективную. Недостаточный рост валовой прибыли при расширении штата сотрудников может говорить об установлении неадекватно низких цен на работы. Это может быть оправдано при работе с клиентами на долгосрочную перспективу, но в целом оценивается как нерациональная ценовая политика.

2.2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО «МайндСофт»

Отчет о движении денежных средств ООО «МайндСофт» (приложения 4-5) составляется в соответствии с законодательством. Рассмотрим порядок заполнения каждой строки.

Первый раздел отчета — информация о денежных потоках от текущих операций, показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства.

В бланке отчета о движении денежных средств к денежным потокам от текущих операций относятся:

• • 1. Поступления от (строка 4110):
• продажи товаров, продукции, работ, услуг, в том числе поступления дебиторской задолженности (строка 4111);
• арендных, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и других аналогичных платежей (строка 4112);
• перепродажи финансовых вложений (строка 4113);
• прочие поступления (строка 4119).

К прочим поступлениям относятся:

• возврат подотчетных сумм в кассу;
• суммы, полученные от виновных лиц в возмещение ущерба;
• полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий.

2. Платежи (строка 4120):

• поставщикам за сырье, материалы, полученные работы и услуги (строка 4121);
• оплата труда работников (строка 4122);
• проценты по долговым обязательствам (строка 4123);
• налога на прибыль (строка 4124);
• прочие платежи (строка 4129).

Второй раздел отчета - информация о денежных потоках от инвестиционных операций, показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем. К потокам от инвестиционных операций относятся:

• • 1. Поступления от (строка 4210):
• продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), а именно основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (строка 4211);
• продажи акций других предприятий (долей участия) (строка 4212);
• возврата предоставленных займов, продажи долговых бумаг (прав требования денежных средств к другим предприятиям) (строка 4213);
• дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям (строка 4214);
• прочие поступления (строка 4219).
  • 1. Платежи (строка 4220):
• в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией, монтажом внеобротных средств без учета НДС (строка 4221);
• в связи с приобретением акций (долей участия) других организаций (строка 4222);
• в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223);
• процентов по долговым обязательствам, включаемые в стоимость инвестиционного актива (строка 4224);
• прочие платежи (строка 4229).

Третий раздел отчета - информация о денежных потоках от финансовых операций, обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования. К потокам от финансовых операций относятся:

• • 1. Поступления (строка 4310):
• получение кредитов и займов (строка 4311);
• денежных вкладов учредителей (строка 4312);
• от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313);
• от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг (строка 4314);
• прочие поступления (строка 4319).
  • 1. Платежи (строка 4320):
• собственникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или выходом из состава учредителей (строка 4321);
• уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу учредителей (строка 4322);
• погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323);
• прочие платежи (строка 4329).

В определенных ситуациях показателя отчета отражаются свернуто. Это касается не столько деятельности самой организации, сколько деятельности ее контрагентов, то есть когда поступления от одних контрагентов связаны с выплатами другим. Например, свернуто отражаются:

• денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
• косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
• поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
• оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.

В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывается разница между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).

Таким образом, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

• 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
• 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Определяя показатели данных строк, учитываются также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями.

Одним из требований к бухгалтерской отчетности является сопоставимость данных. В таблице 3 показана взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о движении денежных средств.

Заполнение отчета производится на основе данных бухгалтерского учета. Подробный построчный порядок заполнения отчета о движении денежных средств представлен в приложении 6.

Таблица 3

Взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств

Анализ денежных потоков ООО «МайндСофт» проведен в таблице 4.

Таблица 4

Анализ денежных потоков ООО «МайндСофт»