Файл: Анализ денежных средств предприятия (Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств).pdf

Введение

Движение денежных средств имеет непосредственное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Поэтому тема работы сохраняет высокую актуальность на сегодняшний день.

Увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. Своевременность расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей продиктованы современными требованиями хозяйствования. Процесс учета денежных расчетов и кассовых операций не прост и даже работники с большим стажем допускают ошибки и нарушают действующие правила учета и расчеты наличными деньгами. Такие ошибки на предприятие приводят к наложению штрафных санкций.

Большую роль в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия играет контроль за сохранностью денежных документов, которые находятся в кассе предприятия, соблюдение кассовой дисциплины, правильное и эффективное использование денежных средств.

Таким образом актуальность темы работы выражается в том, что в современных условиях хозяйственная жизнь предприятия измеряется в денежном выражении и любые хозяйственные сделки проходят денежные расчеты, соответственно важное значение имеет бухгалтерский учет денежных средств на предприятии.

Цель курсовой работы: раскрыть на примере деятельности организации ООО «Юника» особенности бухгалтерского учёта и анализа денежных средств.

Задачи:

-исследовать теоретические основы учета денежных средств в организации.

-изучить особенности бухгалтерского учёта движения наличных денежных средств на примере ООО «Юника».

- разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в организации.

Объект исследования: ООО «Юника».

Предмет исследования курсовой работы является бухгалтерского учёт и анализ денежных средств предприятия.

В работе использованы анализ и обобщение литературы по теме исследования, структурные методы анализа, графические методы и методы математической статистики.

Методы исследования: анализ нормативной, законодательной и теоретической литературы по проблеме исследования, анализ бухгалтерской документации предприятия, относящейся к рассматриваемой теме курсовой работы, синтез вышеописанных источников. Также были использованы диалектико­-материалистический метод познания и основанные на нем общенаучные, специальные и частно-научные методы.

Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты Российской Федерации: федеральные законы, инструкции и приказы, регулирующие ведение бухгалтерского учета денежных средств; ; формы бухгалтерской (финансовой) отчетности; учебная и методическая литература.

Исходя из цели и задач выпускная квалификационная работа имеет следующую структуру: введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Эффективное использование денежных средств должно приносить предприятию дополнительный доход - это принцип рыночной экономики и, поэтому предприятие должно постоянно думать о том, чтобы правильно использовать временно свободные денежные средства для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, и вытекают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- проверять правильность оформления и законность документов по учету операций с денежными средствами;

- своевременно и полно отражать все операции в по учету денежных средств учете;

- обеспечивать своевременность, полноту и правильность расчетов по всем видам платежей;

- регулярно проводить инвентаризацию денежных средств и фиксировать ее результаты в учете;

- обеспечивать сохранность денежных средств и денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

- изыскивать возможности рационального вложения временно свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, которые должны приносить доход;

- создавать условия для постоянного контроля за наличием и движением денежных средств^[1].

Денежные средства на предприятия поступают в процессе хозяйственной деятельности от покупателей и заказчиков, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций, от учредителей в виде взносов в уставный капитал и т.д. Они находятся в кассе предприятия в виде наличных денег, а безналично - в виде денежных документов, в банках на счетах, в выставленных аккредитивах и др.

Одной из главных задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета является прирост денежных средств, контроль за их сохранностью и правильным использованием. И от успеха в решении этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность платежей в бюджет, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, выплаты заработной платы и др^[2].

Денежные средства предприятия - это самые высоколиквидные активы, финансовые ресурсы для обеспечения выполнения обязательств любого уровня и вида, например, возможность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями денежные расчеты осуществляются, как правило, безналичным путем. Безналичные расчеты проводят путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, которые замещают наличные деньги в обороте. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках имеет огромное значение.

Наличными средствами предприятия осуществляют внутренние расчеты. При этом движение наличных денег происходит посредством кассовых операций. А так как в условиях рыночной экономики принцип умелого использования денежных средств для получения предприятием дополнительного дохода один из наиважнейших, поэтому и бухгалтерский учет денежных средств имеет такое же значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковскими кредитами является одной из основных задач для предприятий. Этот контроль, как правило, осуществляется аудиторами, но если у организации нет аудиторской службы, то прибегают к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Рассмотрим основные нормативно-законодательные документы по учету денежных средств.

Во-первых, Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 1 и 2) является основным нормативно-законодательным документом. Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, так как деньги являются объектом гражданского оборота как вида имущества. И согласно ст. 140 ГК РФ (ред. 30.12.2015г) платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Во-вторых, важным документом является федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54- ФЗ от 22.05.2003 г.(ред. от 08.03.2015г) В соответствии со ст.2 Федерального закона все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг^[3].

В Законе № 54-ФЗ сформулированы основные требования, которые предъявляются к ККТ. Так, в ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: контрольно­-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

- быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

- быть исправной и опломбированной в установленном порядке;

- иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Третьим важным документом является положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П утвержденное Банком России 19 июня 2012 г. Данное Положение регулирует правила безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, которые предусмотрены законодательством, определяет порядок заполнения и оформления расчетных документов их форматы а также регулирует правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Настоящее Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

Следующим документом является Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» N 318-П от 24.04.2008. Данным Положением регулируется порядок ведения кассовых операций при совершении банковских операций и сделок, хранения, перевозки и инкассации денежной наличности и ценностей для кредитных организаций (филиалов) и их внутренних структурных подразделений. Расчеты наличными денежными средствами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться только в размере, который не превышает 100 тысяч рублей^[4].

Еще одним документом является указание Центрального банка РФ N 3210-У от 11.03.2014 (далее - Порядок N 3210-У). С 01.06.2014 г. вступили в силу новые правила ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенная система ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Цель этого документа - упрощение налогового администрирования и снижение налоговой нагрузки на малые предприятия, а так же облегчение ведение бизнеса в Российской Федерации. Отмена указанных требований разрешает малому бизнесу самостоятельно вести бухгалтерию без привлечения профессиональных бухгалтеров^[5].

Еще одним документом являются методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. Данные Методические указания регулируют порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления результатов этой инвентаризации. При этом под организацией следует понимать юридические лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.

Важными документами в отношении учета операций с денежными средствами являются:

- федеральный закон «О бухгалтерском учете» №;402-ФЗ от 06.12.2011 г.^[6];

- положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации №34н утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. ;

-положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Минфина РФ № 529от 06.07.99г.

Как сказано в федеральном законе «О бухгалтерском учете», одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам, органам исполнительной власти, общественности и др. Эта информация формируется в бухгалтерской отчетности^[7].

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» определяется состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

1.2 Особенности бухгалтерского учета денежных средств

Экономические субъекты в ходе своей деятельности используют безналичные расчеты и оплату за наличные расчета. Бухгалтерский учет денежных средств предприятия дает представление о поступлении, расходе, перемещении денег. При этом правила использования наличных средств регулируются законодательно.

Цели и задачи учета денежных средств