Файл: Анализ денежных средств предприятия (Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств).pdf

Учитывая, что деньги экономических субъектов, как в наличной, так и в безналичной форме, относятся к наиболее высоколиквидным активам, бухгалтерский учет денежных средств должен полностью предоставлять данные об источниках их

поступления и направлении дальнейшего использования. Операции с финансовыми ресурсами предполагают выполнение таких задач, как: документирование записей по движению финансов организации:

-соблюдение законодательства при расчетах различного вида;

-целевое использование денежных средств:

-осуществление расчетов с контрагентами, бюджетом, сотрудниками и прочими кредиторами^[8].

Теоретические основы учета денежных средств и их движения отражены в ПБУ 23/2011. В составе бухгалтерской отчетности для анализа информации о финансах предприятия используют форму 4 «Отчет о движении денежных средств». Особенности учета денежных средств заключаются и в том, что экономическим субъектам, которые применяют одновременно несколько режимов налогообложения, требуется вести раздельный контроль наличных и безналичных поступлений и затрат.

Задачи учета денежных средств состоят и в анализировании информации проводимых операций для целей налогообложения. Так, регистр учета расхода денежных средств дает представление о фактических затратах субъекта в текущем периоде.

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет денежных средств организации предполагает контроль за их фактическим поступлением и использованием. Представляя собой высоколиквидные активы, к денежным средствам относятся:

-средства на банковских счетах;

-наличность в кассе;

-выданные подотчет денежные средства;

-прочие активы с высокой степенью ликвидности^[9].

Ведение расчетов, особенно учет и контроль денежных средств в наличной форме, возлагается, как правило, на материально ответственное лицо.

Безналичные движения в обязательном порядке должны подтверждаться соответствующими записями. Если организация или ИГТ использует л ходе деятельности наличные расчеты, то такие операции должны строго отвечать всех» правилам кассовой дисциплины. В то же время допускается вести учет наличных денежных средств в упрощенной форме субъектам малого предпринимательства и ИП.

Учет денежных средств на предприятии форхшруется с использованием счетов:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках»;

57 «11ереводы в пути».

Учет наличных и безналичных денежных средств

Оборот наличности строго регламентирован. Бухгалтерский учет наличных денежных средств подчиняется Порядку ведения кассовых операций, утвержденных Указанием Банка России от I 1.03.2014 № 3210 — У. Любые приходные или расходные операции должны быть отражены при помощи унифицированных документов, в числе которых кассовая книга, кассовые ордера, необходимо утвердить и в дальнейшем соблюдать лимит остатков наличности. Ответственным за выполнение кассовых операций назначается материально — ответственное лицо.

Учет движения денежных средств в ООО в наличной форме может располагаться на субсчетах:

50.1 — принимаются в расчет все денежные средства в отечественной валюте. Присутствие иностранной наличности требует открытия дополшггельных субсчетов;

50.2 — операционные кассы, используются в дополнительных пунктах приема денег, например — в торговых точках;

50.3 — открывается, если в кассе организации хранятся иные денежные документы — билеты, марки, прочие.

Проведение учета денежных средств по безналу осуществляется при помощи счета 51 — открытых счетов в банке. Поступления формируют дебет счета, списание — кредит. Примеры записей:

Дт 51 — Кт 62 — зачислена оплата от контрагентов;

Дт 68 — Кт 51 — оплата налогов;

Дт 60 — Кт 51 — оплата поставщикам;

Дт 91 — Кт 51 — списана комиссия за банковские услуга^[10].

Большинство приходных расходных операций должно совершаться непременно в безналичной форме, так как законодательство ограничивает оплату наличностью. Между юридическими лицами подобные расчеты не должны превышать 100 000 рублей по одному договору.

Допускается открытие нескольких счетов в банке. Для хранения денег в валюте других государств применяют счет 52. Учет движения денежных средств по этому счету подчиняется валютному регулированию, то есть остатки в валюте пересчитываются на рубли по факту совершения каких-либо операций. По результатам чего образуются курсовые разницы — положительные или отрицательные, зависящие от курса рубля на дату операции.

Учет прочих денежных средств

Помимо кассы и расчетных счетов, экономические субъекты вправе хранить денежные средства и с использованием специальных счетов в банке: аккредитивов (одна из форм безналичных расчетов, при которой банк осуществляет перевод денежных средств но распоряжению клиента), депозитов, чековых книжек. С этими целями учет денежных средств осуществляется при помощи 55 счета.

Специальные банковские счета применяются при необходимости совершения особых операций. Например, депозиты служат для храпения денег в кредитных учреждениях под повышенные проценты, чековые документы же содержат распоряжение к выдаче денежных средств предъявителю.

Еще один счет, отражающий информацию о наличии денег. — счет 57 «Денежные средства в пути». Используется в случаях, когда возникают некоторые временные разницы в перемещении, например:

Дт 57 — Кт 50 — деньги выданы с кассы для пополнения банковского счета;

Дт 51 — Кт 57 — поступление на счет в банке.

Таким образом, учет денежных средств — это обобщенная информация о движении, поступлении и использовании денежных активов в компании.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «Юника»

2.1. Финансово-экономическая характеристика

Общество с ограниченной ответственностью «Юника» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон) на основании решения о его создании. Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Москва, Дровяной переулок, д. 3.

ООО «Юника» создано без ограничения срока действия, имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество является юридическим лицом, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество для достижения целей своей деятельности может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством для открытых акционерных обществ, нести обязанности, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

ООО «Юника» - это коммерческая организация, основной целью деятельности которого является получение прибыли. Для достижения данной цели ООО «Юника» оказывает различные виды ЮникОООвых услуг. В настоящее время ООО «Юника» осуществляет свою деятельность по следующим направлениям:

- Юника персонала;

- IT - Юника;

- Продажа оборудования для IP – телефонии.

В области Юникаа персонала компания оказывает следующие виды услуг:

- предоставление персонала на производство: операторы линии, подсобные рабочие, уборщики, фасовщики, стиеровщики;

- предоставление персонала на складские объекты: грузчики, водители погрузчиков, упаковщики, комплектовщики, разнорабочие;

- предоставление персонала для выполнения строительных работ: бетонщки, каменщики, рабочие, дворники;

- предоставление персонала на объекты гостиничного бизнеса: официанты, повара, горничные, работники зеленого хозяйства;

-предоставление персонала в торговые организации: продавцы – консультанты, мерчендайзеры, работники торгового зала;

- предоставление персонала на постоянной и временной основе для охраны объектов.

В области IT – Юникаа ООО «Юника» предоставляет следующие виды услуг:

- обслуживание компьютеров, серверов и локальной сети;

- планирование, внедрение и поддержка IP – телефонии. Компания осуществляет внедрение систем IP – телефонии на базе Infinity Call Center, Avaya IPOffice, Asterisk;

- отладка IT – систем, разработка и контроль над соблюдением регламентов, управление изменениями ИТ-инфраструктуры, коммуникации с подрядчиками и контроль выполнения работ.

Начиная с 2010 г. ООО «Юника» также осуществляет деятельность в области продаж сетевого, серверного, KVM, аудио-видео оборудования, а также устройств для IP-телефонии. В настоящее время ООО «Юника» реализуются следующие виды оборудования:

• Оборудование для защиты от сбоев
• Платы IP-телефонии
• GSM-шлюзы
• VoIP-шлюзы
• CDMA-шлюзы
• Оборудование для Skype
• Телефонные гарнитуры
• Видеотелефоны
• IP-телефоны
• АТС
• Аксессуары

 Сетевое оборудование

 Серверное оборудование

 Аудио и Видео оборудование

 Оборудование для организации конференцсвязи

 Системы видеонаблюдения

 Источники бесперебойного питания

 Digital Signage

 Системы мониторинга состояния окружающей среды

 Видеооборудование

Помимо головного офиса, который расположен в г. Москва ООО «Юника» имеет подразделения, работающие в г. Санкт – Петербург, Сочи, Челябинск. Организационная структура управления ООО «Юника» показана на рисунке 1

Генеральный директор

Финансовый директор

Коммерческий директор

Менеджер по управлению региональным развитием

Зам. директора по обслуживанию и сервисному управлению

Отдел финансово – экономического управления

бухгалтерия

Зам директора по управлению персоналом

Отдел логистики

Отдел маркетинга и рекламы

Отдел МТС

Транспортная служба

Складское хозяйство

Менеджер по продажам оборудования

Пункты продаж

Региональные подразделения

Отдел IT – Юникаа

Отдел Юникаа персонала

Кадровая служба

Юридический отдел

Рисунок 1. Организационная структура ООО «Юника»

Из рисунка видно, что в организационной структуре ООО «Юника» принято два типа департаментализации: функциональный и региональный. Такая структура обусловлена тем, что организацией оказываются различные виды услуг в нескольких регионах страны.

Динамика объема оказанных услуг ООО «Юника» показана на рисунке 2.

Рисунок 2. Объем оказанных услуг ООО «Юника» в

Из рисунка 2 видно, что объем оказанных услуг в 2016 г. по сравнению с предыдущим годом, увеличился на 222960 тыс. руб. Данный ростом физического объема оказанных услуг, так и ростом тарифов на предоставляемые услуги и цен на реализуемое оборудование.

Динамика выручки ООО «Юника» показана на рисунке 3

Рисунок 3. Динамика выручки ООО «Юника»

Из рисунка видно, что начиная с 2014 г. на предприятии можно отметить устойчивую тенденцию роста выручки. Структура выручки организации по основным видам деятельности показана на рисунке 4.

Рисунок 4. Структура выручки ООО «Юника» по видам деятельности