Добавлен: 08.07.2023
Просмотров: 43
Скачиваний: 2
Построение схемы, направленной на минимизацию налоговых выплат, начинается от платящегося субъекта. При этом на первом этапе путем комбинации перечисленных выше факторов решается задача снижения налога на добавленную стоимость (НДС) и других налогов с оборота.
На втором этапе решается задача снижения налога на прибыль. Достигается это за счет использования иностранных ОК и построения цепочки: иностранная оффшорная компания - российское предприятие, зарегистрированное на льготной территории, - посредническая компания в регионе, где осуществляется основная деятельность.
Третий этап - выбор наиболее благоприятных условий для аккумулирования денежных средств. Так, при получении дивидендов рекомендуется использовать компании, зарегистрированные в странах, имеющих с РФ договора об избежании двойного налогообложения.
Четвертый этап - "метод косвенного снижения налогов" применяется в том случае, если на трех предыдущих этапах не удалось достичь поставленной цели.
Суть его состоит в уменьшении налогов на прибыль за счет искусственного увеличения расходов предприятия. Очень удобным инструментом для этого также может служить оффшорная компания.
Нетрудно заметить, что данная методика основана на адаптированных к российским реалиям и широко применяемых в международном налоговом планировании методов:
а) перераспределение (диверсификация) прибыли (profitdiversion) - накопление прибыли от бизнеса в странах с низкими налогами (американским аналогом данного способа минимизации налогов
является метод "upstreamingincome");
б) занижение прибыли (profitextraction) - увеличение расходной части баланса предприятия за счет включения в нее издержек от сотрудничества с оффшорными компаниями;
в) создание прибыли (proritcreation), то есть перенос всей деятельности в оффшорную юрисдикцию; [1]
В зависимости от ситуации выбирается тот или иной вариант использования оффшорной компании. Приведем для примера наиболее распространенные из них.
Во-первых, использование оффшоров в импортно-экспортных операциях. Этот вариант использования оффшоров хотя и является наиболее традиционным в России, до сих пор не утрачивает своей актуальности, и даже наоборот.
Оффшорная компания вставляется промежуточным звеном между российской фирмой и ее иностранным партнером. Это дает возможность российской фирме при заключении договоров (контрактов) манипулировать договорной (контрактной) ценой товара в необходимую сторону.
Например, можно увеличить цену импортируемого в Россию товара и тем самым свести прибыль российской компании к минимуму.
Или же, наоборот, для товаров с высокими таможенными пошлинами объявленную договорную (контрактную) цену можно существенно занизить.
Таким образом, если ОК приобретает товар в одной стране, а затем продает его в другой, то прибыль, возникающая в результате операции, накапливается в ОК.
Очень часто в таких сделках используется реинвойсинг - занижение конечному покупателю или занижение стоимости товара. При экспорте ОК покупает экспортируемый товар по самой низкой цене, а затем перепродает этот товар конечному покупателю уже по мировой цене, оставляя у себя не облагаемую налогами и не контролируемую местными властями разницу.
Более выгодна ОК и в отношении косвенных налогов, особенно в части налога на добавленную стоимость.
Например, если происходит приобретение в России товара для его последующего экспорта, то, покупая этот товар на российскую фирму, необходимо уплачивать налог на добавленную стоимость, который возможно вернуть лишь через какое-то время.
Делая же покупку напрямую от имени иностранной фирмы (ОК), появляется возможность оплаты товара сразу без НДС.
Помимо этого российская компания может в дополнение к основному договорузаключить с ОК договоры на сопровождение груза, его охрану и тому подобное и таким образом включить в расходы суммы по данным договорам для целей уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль российской фирмы.
Самое важное в такой схеме - найти наиболее выгодную цену, по которой российская фирма будет покупать товар у ОК. Если цена будет слишком занижена, то не избежать высокого налога на прибыль в РФ; если чрезмерно завышена, то не избежать не менее высоких импортных пошлин.
Таким образом, зная процентные ставки, по которым взимаются налог на прибыль и таможенные пошлины, нужно найти такое оптимальное значение ввозной цены, при которой сумма таможенных пошлин и налога на прибыль будет минимальной.
Еще одним вариантом использования в бизнесе ОК может быть чисто имиджевая ситуация. Иногда (особенно в некоторых странах СНГ) деятельность от имени иностранной компании из юрисдикции, имеющей статус «оффшора повышенной респектабельности», может существенно улучшить имидж вашего бизнеса, что особенно важно для крупных компаний.
Очень часто это имеет смысл даже при отсутствии серьезных налоговых льгот, поскольку эффект отдачи от такой «рекламы» вашего бизнеса во много раз превысит реальные налоговые издержки. А многим иностранным партнерам предпочтительнее вести дела с иностранной компанией, чем с российской.
Третий вариант использования ОК - это использование такой компании для работы на зарубежных финансовых и фондовых рынках. Выгода от такого использования очевидна. Например, если ОК из любой юрисдикции торгует американскими акциями через брокера из США, то налогообложению подлежат только лишь получаемые дивиденды.
Доходы иностранной компании, связанные с увеличением курсовой стоимости ценных бумаг, в США налогообложению не подлежат. Налог, удерживаемый с получаемых дивидендов, тоже может быть уменьшен при правильном выборе юрисдикции, имеющей с США договор об избежании двойного налогообложения.
Кроме того, оффшорные финансовые компании могут учреждаться с целью выполнения функций управления казной между группами компаний. Выплаты по процентам между группами компаний могут подлежать налогообложению, но зачастую данные налоги отличаются от нормальных ставок корпоративных налогов.
Уплачиваемый процент явился бы для целей налога отчисляемой платой, и, таким образом, консолидирование процентных выплат в оффшорной финансовой компании может дать налоговые преимущества.
Таким образом, образом у владельца оффшорной компании появляется возможность на законном основании реинвестировать капитал, ранее выведенный из Российской Федерации, обратно в свои российские компании и предприятия.
Кроме того, одним из оригинальных способов самофинансирования является оформление товарного кредита между иностранной ОК и российским предприятием или компанией. Этот способ также позволяет снизить налоговые потери российской компании в связке с иностранной оффшорной компанией
В-четвертых, ОК можно использовать для продуктивной работы на российском рынке ценных бумаг. Для того чтобы деятельность этих компаний на российском рынке была действительно эффективной, необходимо использовать компании из юрисдикции, которые, с одной стороны, имеют невысокое налогообложение, а с другой - заключили с Россией договоры об избежании двойного налогообложения. [2]
Изменение отмеченных тенденций возможно только государственным регулированием внешнеэкономической деятельности в тех пределах, которые определяются необходимостью защиты отечественных товаропроизводителей.
1.2 Преимущество оффшорных банков
Для российских фирм одной из причин создания офшорных компаний является возможность открытия счета в зарубежном банке, что дает дополнительные возможности по управлению денежными средствами.
Одно из преимуществ такого счета заключается в его гибком управлении, так как сегодня можно совершать большинство банковских операций, используя сеть Интернет. Лишь немногое российские банки на данный момент могут сравняться с зарубежными банками. Здесь дело не только в надежности вашего вклада, но и в свободном распоряжении вашими деньгами.Например, если вы попытаетесь сделать платеж за рубеж в отечественном банке, вы поймете, насколько это сложно. Имея оффшорный счет, вы сможете переводить деньги куда угодно и когда угодно без всяких сложностей. [14]
Как правило, представители российского бизнес-сообщества открывают расчетные счета своих офшорных компаний в широко известных прибалтийских банках и банках Кипра. Это связано с тем, что банки Кипра и Прибалтики открывают счета практически любому клиенту при минимуме необходимых бумаг.
Второе место занимают известные европейские банки (например, Австрии, Дании). Они тоже могут открыть текущий счет «незнакомому офшору», однако непременно потребуют бизнес-рекомендацию от европейского банка (подойдет далеко не всякий кипрский или прибалтийский банк).
На третьем месте стоят банки США и Великобритании. Такие банки выдвигают для офшоров требование по минимальному остатку.
Банки различаются в первую очередь:
а) способами управления счетом:
- по факсу с кодовой таблицей;
- по телефону;
- по модему или через интернет;
б) взимаемой комиссией (от $ 20-25 за перевод у банков Прибалтики до процентов от суммы перевода у австрийских банков).
Так что если основная цель регистрации офшорной компании - активная работа (торговые операции), то стоит определиться: быстрее и дешевле в прибалтийском банке или чуть дольше и дороже в кипрском.
Естественно, что солидной корпорации из Великобритании или США престижней иметь счет в серьезном европейском банке (Австрия, Дания), однако необходимо запастись хорошей рекомендацией.
Счет в оффшорном банке можно открыть следующими способами:
1. Лично явиться в представительство иностранного банка в Москве, Санкт-Петербурге и других крупных городах России с необходимыми документами и печатью компании.
2. Либо воспользоваться услугами посредника. Посредник - это консалтинговая или юридическая фирма, которая достаточно хорошо знакома банку, чтобы доверить ей функции клерка по открытию счетов, то есть: заверение копий учредительных документов, копии паспорта, подписей на формах и карточках образцов. Обычно посреднику доверяется и заполнение ответов на вопросник, в котором должна содержаться исчерпывающая информация о новом клиенте лично и его бизнесе.
А рекомендация, выданная посредником, зачастую играет решающую роль в решении об открытии счета.
Единственной проблемой может стать репутация банка:
зарубежные банки настолько дорожат собственной репутацией, что время от времени проверяют деятельность компании. Однако это бывает не очень часто и при умелом управлении оффшорной компанией проблем возникнуть не должно. [4]
1.3 Развитие ситуации на мировом оффшорном рынке и значение этого развития для российских предпринимателей
Есть явная тенденция снижения налогового бремени в странах, которые оффшорами хотя и не являются, но стремятся повысить свою привлекательность для внутренних и иностранных инвесторов, чтобы составить какую-то конкуренцию оффшорам. Это происходит в Ирландии и в какой-то мере в России, и других странах.
Вторая тенденция - уход от оффшорных юрисдикций, когда оффшоры пытаются изменить существующий режим, с тем чтобы улучшить свою репутацию. Но при этом определенные преимущества, которые существовали раньше, сохраняются.
Так обстоит дело на Кипре. (Он остается и, похоже, останется наиболее удобной оффшорной зоной, ориентированной на Россию. Не секрет, что содержание любой структуры стоит денег, и, как правило, здесь это обходится дешевле по сравнению с другими юрисдикциями).
Есть еще третья тенденция - стремление оффшоров сохранить все в неизменном виде. Это происходит с островами.
Одна цель, для чего используется оффшор, - это вывести средства из-под налогообложения вообще, вторая цель - это отсрочка от уплаты налогов.
Нет ничего плохого, когда внутри большой индустриальной группы есть холдинговые компании, которые находятся в странах благоприятного налогового режима. Дело ведь не в количестве оффшорных компаний, а в понимании, как компания ведет бизнес, принимает решения, и как инвесторы смогут получить своиденьги назад. [1]
В России особая ценность оффшора заключается в возможности юридически безукоризненно перемещать капитал в экономически стабильные, безопасные страны. Кроме того, оффшоры часто выступают в качестве вспомогательных подразделений основной компании-резидента, принимая на себя часть оборота и аккумулируя прибыль. [4]