Файл: Отчет принят с оценкой Руководитель практики от фгбоу во КубГУ.docx

Начислен НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг отражается проводкой:

Дебет90«Продажи»

Кредит68«Расчетыпоналогамисборам».

Бухгалтерская прибыль (убыток) складывается согласно правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» и др. Уплачен налог на прибыль оформляется проводкой:

Дебет68«Расчетыпоналогамисборам»Кредит 51 «Расчетныйсчет».

Налогооблагаемая прибыль (убыток) налоговая база по налогу на

прибыль организаций. В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются из-за различия подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Отмеченные несоответствия порождают различия среди бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

На протяжении всех лет работы организация, бухгалтерия исправно начисляла и уплачивала страховые взносы на социальное страхование, на медицинское страхование и на пенсионное страхование.

Согласно Налоговому кодексу РФ, те организации, от которых физические лица получают доходы, обязаны начислять, удерживать и уплачивать в бюджет суммы налога на доходы физических лиц. Перечислен НДФЛ в бюджет отражается проводкой:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»Кредит 51 «Расчетный счет».

---

В бухгалтерском учете для отражения операций по страховым взносам применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». С целью более точного и достоверного ведения учета с бюджетом по налогу на имущество на предприятии ведется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для данного счета открывается отдельный субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Начислен налог на имущество организации проводка:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»Кредит68«Расчетыпоналогамисборам».

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»Кредит51 «Расчетныесчета».

Налоговая база обуславливается суммой доходов, приобретенных в денежной форме либо в форме материальной выгоды. Налог вычисляется из суммы дохода нарастающим итогом с начала года при начислении

заработной платы. Те суммы, которые были удержаны, перечисляются в бюджет, затем перечисление оформляется платежным поручением.

12. Организация и методика ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

Дебиторская задолженность отражает положение расчетов компании с клиентами и заказчиками по реализованной продукции, товарам, кроме того, выполненным работам и оказанным услугам. Она появляется в следствии заключения предприятием тех или иных сделок. Обычно такие сделки оформляются

---

договором.

Договор обязует одну из сторон, а именно, кредитора, обеспечить другую сторону определенными видами продукции или осуществить оказание необходимых работ или услуг. В таком случае, дебитор обязывается заплатить в определенные договором сроки за проделанные первой стороной обязательства.

Расчеты компании за предоставляемые услуги учитываются на счете 62

«Расчеты с покупателями и заказчиками». На нем учитывается задолженность потребителей в пользу АО МПБК «Очаково».

С целью отражения продаж на сумму предъявленных расчетных документов составляется проводка:

Дебет62«Расчетыспокупателямиизаказчиками».Кредит90«Продажи».

Дата отражения дебиторской задолженности в бухгалтерском учете и ее размер определяются в соответствии с действующей учетной политикой и согласно федеральному закону «О бухгалтерском учете». В соответствии этим документам все без исключения хозяйственные операции должны быть вовремя зарегистрированы на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

В момент реализации услуг показатель дебиторской задолженности

оценивается в размере выручки и отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Клиенты погашают задолженность по полученным услугам и приобретенным товарам в течение определенного срока и на условиях, которые прописаны в договоре. Однако, покупатели могут погасить свою

---

задолженность непосредственно сразу после получения товара или услуги, или же через какое-то время, получив отсрочку платежа.

При поступлении на расчетный счет организации денежных средств от другой организации в виде аванса выписывается счет-фактура на аванс, оформляется следующая проводка:

Дебет51«Расчетныесчета»

Кредит62«Расчетыспокупателямиизаказчиками».

В анализируемой организации авансы не приносят никаких экономических выгод, так как предприятию предстоит исполнить свои обязательства. А в завершении исполнения данных обязательств фирма уже получает доход. В случаях, если АО МПБК «Очаково» отказывается от исполнения своих обязательств, то аванс возвращается клиентам.

После того как услуги реализованы, АО МПБК «Очаково» осуществляет зачет полученных авансов. В этом случае составляются следующие записи:

Дебет62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»

Кредит62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет

«Авансыполученные».

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполняемых работ и услуг подрядчиками происходят на основе заключенных между АО МПБК «Очаково» и поставщиками контрактов, в которых оговаривается тип выполняемых работ, коммерческие требования исполнения услуг, сроки предоставления услуг их порядок, а также срок действия данного договора. В такого рода контрактах

---

указываются реквизиты, как поставщика, так и покупателя и скрепляются печатями обеих сторон.

Расчеты с поставщиками отражаются в карточке поставщика, там же указывают номер и дату документа, на основании которого будут рассчитывать, также там указывают суммы по дебету и кредиту счета 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

---