Файл: Отчет по практике учебная практика (указать вид практики) пм. 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (индекс и наименование профессионального модуля) чпоу Финансовоэкономический колледж.docx

б) в ведомость №1 вынести начальный остаток;

в) произвести записи из отчетов кассира в ведомость;

г) рассчитать остаток на конец месяца в ведомости № 1 и сверить его с остатком на конец месяца в последнем отчете кассира.

Исходные данные. Данные для решения: задача 2 и 3, таблица 1.

Оборотная ведомость по счету 50 представлена в табл. 2.
Таблица 2 - Оборотная ведомость по счету 50 "Касса" за апрель (руб.)

Сальдо на 01.04.20___	С кредита счета	Сумма	По дебету счетов	Сумма	Сальдо на 01.05.20___

Решение:

Ведомость №1по кредиту счета 50 «Касса»

за апрель 2023 г.

Дата	В дебет счетов									итого
	71	70	51
01.04	7500										7500
02.04		4000									4000
06.04	46										46
07.04		14790									14790
09.04		4510	9399								13909
итого	7546	23300	9399	0	0	0	0	0	0		40245

---

Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса»

за апрель 2023 г.

Сальдо на начало месяца 20000

Дата	В дебет счетов									итого
	51	71	73
01.04	17500	340								17840
02.04	4000		9105							13105
06.04
07.04	19300									19300
итого	40800	340	9105	0	0	0	0	0	0	50245

Сальдо на конец месяца 10000


Задание 5. Ознакомится с порядком проведения ревизии кассы на предприятии. Оформить акт инвентаризации наличных денежных средств.

Цель задания: Усвоение правила проведения инвентаризации наличных денежных средств в организации.

Задание. Записать этапы проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе.

Изучить приказ на проведение инвентаризации ИНВ-22, оформить акт результата инвентаризации кассы ИНВ-15 на 01 мая (по данным задания 2 (Приложение 2).

---

---

 Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе

Инвентаризация является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета, сущность которого состоит в учтении наличия имущества и обязательств организации. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка и соответствие данным бухгалтерского учета. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель. Но проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях: - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- при выявлении фактов хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций;

- при реорганизации или ликвидации организации.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Порядок проведения инвентаризации кассы до 01.01.12. дополнительно регулировался Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и Письмом Банка России от 04.10.93 г. № 18. Нормы Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П), не содержат требований о проведении внезапных ревизий кассы. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом. Лишь в п. 1.11 Положения N 373-П говорится, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, Общие правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации (в том числе формы документов, применяемых для оформления результатов инвентаризации, порядок деятельности инвентаризационных комиссий и участия материально ответственных лиц в проведении инвентаризации) установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (Письмо Минфина России от 03.06.2010 N 07-02-12/13). Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств в кассе по форме N ИНВ-15 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Таким образом, порядок и сроки проведения инвентаризации кассы определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным для всех организаций индивидуальным предпринимателем. Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике. Материальную ответственность за

---

сохранность всех денежных средств и документов, имеющихся в кассе организации, несет кассир. Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица). До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов. Если в кассе на момент инвентаризации имеются незакрытые платежные ведомости (по которым осуществляется выплата заработной платы), выплаченные суммы по таким ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме. На практике для маскировки фактов растраты денежных средств зачастую в качестве учетных документов используют различного рода расписки, которые не могут служить документальным подтверждением расходования денежных средств, так как они не соответствуют унифицированной форме расходного кассового документа и не содержат подписей получателя денег, главного бухгалтера и руководителя организации. О нарушении (растрате) свидетельствует и факт отсутствия на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах (счетах, заявлениях и др.) разрешительной подписи руководителя. Суммы по таким документам или распискам в остаток наличности кассы не включаются и рассматриваются как недостача. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на «____» (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов. Кассир дает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая списана в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения учетного остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Этот учетный остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере. В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям:

---