Файл: Объектом исследования данной работы служат налоги и налоговая система. 4.docx
Добавлен: 09.11.2023
Просмотров: 39
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Объектом исследования данной работы служат налоги и налоговая система.
Предметов исследования являются функции и виды налогов, а также принципы налогообложения.
Целью данной работы является рассмотрение действующей налоговой системы.
5. Принципы построения налоговой системы
могут быть специальные средства, используемые в определенных целях. Однако эти запасы, как правило, могут создаваться и за счет выпуска новых акций, если их эмиссионный курс выше номинальной стоимости. Разница (за вычетом издержек по выпуску акций) отчисляется в резервный фонд. Другой вид резервов представляют собой так называемые отчисления от прибыли в резервный фонд.
Это средства, полученные в результате собственной деятельности страховщика, которые к тому же уже подвергались обложению налогами. За счет отчислений от чистой прибыли страховщика формируются фонд потребления и фонд накопления. На первый взгляд, признание их собственными резервами вызывает сомнение, так как они имеют целевое назначение, не относящееся к собственно страховой деятельности. Вместе с тем, учитывая, что эти средства не связаны какими-либо внешними обязательствами, их при определенных условиях можно отнести к свободным резервам.
Некоторые авторы считают, что собственный капитал в целом и уставный капитал в частности для страховой организации не имеют особого значения, поскольку для выполнения обязательств перед страхователями формируются целевые страховые резервы. Такой подход, на наш взгляд, не совсем верен. В целях обеспечения финансовой устойчивости страховщика, как в России, так и за рубежом, законодательно устанавливается минимальный размер уставного капитала, необходимого для начала деятельности. Это связано, с одной стороны, с тем, что на начальном этапе у страховой организации нет других средств для выполнения обязательств по договорам страхования, кроме уставного капитала, поскольку поступление страховых взносов в первое время крайне незначительно. С другой стороны, большой размер стартового капитала позволяет предприятию более уверено планировать свое поведение на рынке, осуществлять достаточно крупные операции и, следовательно, иметь возможность выстоять в конкурентной борьбе.
Кроме того, уплачиваемые страхователями страховые взносы, являющиеся основным источником формирования страховых резервов, вносятся за ограниченный период, в то время как страховая организация создается на неопределенный, сколь угодно долгий, срок. Поэтому при создании страховой организации основное внимание должно уделяться размерам и структуре уставного капитала, т.е. основа финансовой устойчивости страховщика закладывается еще при его учреждении. Значение уставного капитала и в целом свободных резервов не уменьшается и тогда, когда страховщик действует на рынке длительное время.
Их роль в обеспечении финансовой устойчивости текущей деятельности при этом не менее важна, чем роль страховых резервов, так как даже самый точный расчет страховых резервов является только предположением, и в силу этого при самом стабильном портфеле и самых надежных статистических обоснованиях и математических методах сохраняется опасность колебания убыточности в неблагоприятную для страховщика сторону. Это может быть следствием его неудачной тарифной политики либо нежелательных изменений в структуре договоров, обесценивания активов (недвижимости, ценных бумаг и т.п.) в силу ухудшения общей экономической ситуации, предъявления страхователями дополнительных претензий по страховым выплатам, которые страховщик уже считал урегулированными, и т.д. К тому же ситуация может сложиться таким образом, что для поддержания своих позиций на рынке страховщику необходимо будет расширить спектр осуществляемых операций, что потребует в первое время принятия рисков, не обеспеченных уже имеющимися страховыми резервами, которые предназначены для покрытия обязательств исключительно по действующему портфелю договоров.
Многолетний анализ деятельности зарубежных страховых компаний выработал требование – помимо страховых резервов, сформированных адекватно принятым страховым обязательствам, страховщик должен обладать достаточными свободными резервами. Уставный капитал предназначен для обеспечения уставной деятельности предприятия и может быть использован для покрытия расходов по страховым выплатам при недостатке средств страховых резервов и текущих поступлений страховых взносов. Уставный капитал формируется в порядке и размерах, определенных законодательством и учредительными документами.
В соответствии с внесенными изменениями и дополнениями в Закон РФ «Об организации страхового дела» установлена новая шкала минимального размера оплаченного уставного капитала, которая значительно увеличивает его размеры. Собственные средства страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования, осуществляющих страхование исключительно своих членов) включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль. Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 млн р., и следующих коэффициентов:
1 – для осуществления страхования объектов личного страхования, связанного с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаем и болезней, медицинское страхование), а также для осуществления имущественного страхования;
2 – для осуществления страхования объектов личного страхования, связанного с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);
4 – для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием. Внесение в уставный капитал заемных средств и находящегося в залоге имущества не допускается. Надежность, финансовая устойчивость работы страховой организации очень хорошо просматривается при анализе собственного капитала. Здесь очень важен показатель уровня собственного капитала, характеризующий обеспеченность активов. Аналитики отдают предпочтение стабильности этого коэффициента на достаточно высоком уровне (не ниже 0,2).
Чем выше доля собственных средств, тем выше оценивается финансовая устойчивость страховщика. Данный коэффициент ряд авторов называют коэффициентом автономии, т.е. его увеличение свидетельствует о росте финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений в будущем. Вместе с тем очень важно для характеристики уровня платежеспособности, чтобы собственный капитал превышал величину заемного капитала. Известное влияние на обеспечение финансовой устойчивости страховщика оказывает его организационно-правовая форма. Преимущество акционерных обществ открытого типа заключается в следующем: они имеют наилучшие возможности для привлечения капитала в страховой бизнес через продажу своих акций, осуществляемую как на этапе создания, так и в период проведения страховой деятельности. Это положительным образом влияет на обеспечение финансовой устойчивости, поскольку позволяет при необходимости увеличивать размер уставного капитала, т.е. свободных резервов.
Поэтому создание страховых организаций в форме закрытых акционерных обществ, уставный капитал которых распределен между узким кругом владельцев, нежелательно. К тому же они менее доступны для контроля со стороны общественности. Еще одно преимущество открытого акционерного общества состоит в том, что если акционер пожелает освободиться от своей доли в уставном капитале такого общества, то он может это сделать только путем продажи акций на вторичном финансовом рынке, поскольку акционерное общество открытого типа не обязано выкупать свои акции. Что касается, допустим, обществ с ограниченной ответственностью, то член общества имеет право в любой момент выйти из него без согласия остальных участников, получив свою долю в общем капитале, что может подорвать финансовую устойчивость такого страховщика.
Принципы формирования собственных средств страховщика, изложенные выше, с учетом соблюдения требований законодательства к минимальному размеру уставного капитала, а также других факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость страховых организаций, на наш взгляд, позволят страховщикам более свободно маневрировать в условиях повышенного риска на финансовом рынке и корректировать стратегии управления рисками таким образом, чтобы достигнуть наилучшего результата в смысле оптимального сочетания уровней риска и доходности.
Это средства, полученные в результате собственной деятельности страховщика, которые к тому же уже подвергались обложению налогами. За счет отчислений от чистой прибыли страховщика формируются фонд потребления и фонд накопления. На первый взгляд, признание их собственными резервами вызывает сомнение, так как они имеют целевое назначение, не относящееся к собственно страховой деятельности. Вместе с тем, учитывая, что эти средства не связаны какими-либо внешними обязательствами, их при определенных условиях можно отнести к свободным резервам.
Некоторые авторы считают, что собственный капитал в целом и уставный капитал в частности для страховой организации не имеют особого значения, поскольку для выполнения обязательств перед страхователями формируются целевые страховые резервы. Такой подход, на наш взгляд, не совсем верен. В целях обеспечения финансовой устойчивости страховщика, как в России, так и за рубежом, законодательно устанавливается минимальный размер уставного капитала, необходимого для начала деятельности. Это связано, с одной стороны, с тем, что на начальном этапе у страховой организации нет других средств для выполнения обязательств по договорам страхования, кроме уставного капитала, поскольку поступление страховых взносов в первое время крайне незначительно. С другой стороны, большой размер стартового капитала позволяет предприятию более уверено планировать свое поведение на рынке, осуществлять достаточно крупные операции и, следовательно, иметь возможность выстоять в конкурентной борьбе.
Кроме того, уплачиваемые страхователями страховые взносы, являющиеся основным источником формирования страховых резервов, вносятся за ограниченный период, в то время как страховая организация создается на неопределенный, сколь угодно долгий, срок. Поэтому при создании страховой организации основное внимание должно уделяться размерам и структуре уставного капитала, т.е. основа финансовой устойчивости страховщика закладывается еще при его учреждении. Значение уставного капитала и в целом свободных резервов не уменьшается и тогда, когда страховщик действует на рынке длительное время.
Их роль в обеспечении финансовой устойчивости текущей деятельности при этом не менее важна, чем роль страховых резервов, так как даже самый точный расчет страховых резервов является только предположением, и в силу этого при самом стабильном портфеле и самых надежных статистических обоснованиях и математических методах сохраняется опасность колебания убыточности в неблагоприятную для страховщика сторону. Это может быть следствием его неудачной тарифной политики либо нежелательных изменений в структуре договоров, обесценивания активов (недвижимости, ценных бумаг и т.п.) в силу ухудшения общей экономической ситуации, предъявления страхователями дополнительных претензий по страховым выплатам, которые страховщик уже считал урегулированными, и т.д. К тому же ситуация может сложиться таким образом, что для поддержания своих позиций на рынке страховщику необходимо будет расширить спектр осуществляемых операций, что потребует в первое время принятия рисков, не обеспеченных уже имеющимися страховыми резервами, которые предназначены для покрытия обязательств исключительно по действующему портфелю договоров.
Многолетний анализ деятельности зарубежных страховых компаний выработал требование – помимо страховых резервов, сформированных адекватно принятым страховым обязательствам, страховщик должен обладать достаточными свободными резервами. Уставный капитал предназначен для обеспечения уставной деятельности предприятия и может быть использован для покрытия расходов по страховым выплатам при недостатке средств страховых резервов и текущих поступлений страховых взносов. Уставный капитал формируется в порядке и размерах, определенных законодательством и учредительными документами.
В соответствии с внесенными изменениями и дополнениями в Закон РФ «Об организации страхового дела» установлена новая шкала минимального размера оплаченного уставного капитала, которая значительно увеличивает его размеры. Собственные средства страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования, осуществляющих страхование исключительно своих членов) включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль. Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 млн р., и следующих коэффициентов:
1 – для осуществления страхования объектов личного страхования, связанного с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаем и болезней, медицинское страхование), а также для осуществления имущественного страхования;
2 – для осуществления страхования объектов личного страхования, связанного с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);
4 – для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием. Внесение в уставный капитал заемных средств и находящегося в залоге имущества не допускается. Надежность, финансовая устойчивость работы страховой организации очень хорошо просматривается при анализе собственного капитала. Здесь очень важен показатель уровня собственного капитала, характеризующий обеспеченность активов. Аналитики отдают предпочтение стабильности этого коэффициента на достаточно высоком уровне (не ниже 0,2).
Чем выше доля собственных средств, тем выше оценивается финансовая устойчивость страховщика. Данный коэффициент ряд авторов называют коэффициентом автономии, т.е. его увеличение свидетельствует о росте финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений в будущем. Вместе с тем очень важно для характеристики уровня платежеспособности, чтобы собственный капитал превышал величину заемного капитала. Известное влияние на обеспечение финансовой устойчивости страховщика оказывает его организационно-правовая форма. Преимущество акционерных обществ открытого типа заключается в следующем: они имеют наилучшие возможности для привлечения капитала в страховой бизнес через продажу своих акций, осуществляемую как на этапе создания, так и в период проведения страховой деятельности. Это положительным образом влияет на обеспечение финансовой устойчивости, поскольку позволяет при необходимости увеличивать размер уставного капитала, т.е. свободных резервов.
Поэтому создание страховых организаций в форме закрытых акционерных обществ, уставный капитал которых распределен между узким кругом владельцев, нежелательно. К тому же они менее доступны для контроля со стороны общественности. Еще одно преимущество открытого акционерного общества состоит в том, что если акционер пожелает освободиться от своей доли в уставном капитале такого общества, то он может это сделать только путем продажи акций на вторичном финансовом рынке, поскольку акционерное общество открытого типа не обязано выкупать свои акции. Что касается, допустим, обществ с ограниченной ответственностью, то член общества имеет право в любой момент выйти из него без согласия остальных участников, получив свою долю в общем капитале, что может подорвать финансовую устойчивость такого страховщика.
Принципы формирования собственных средств страховщика, изложенные выше, с учетом соблюдения требований законодательства к минимальному размеру уставного капитала, а также других факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость страховых организаций, на наш взгляд, позволят страховщикам более свободно маневрировать в условиях повышенного риска на финансовом рынке и корректировать стратегии управления рисками таким образом, чтобы достигнуть наилучшего результата в смысле оптимального сочетания уровней риска и доходности.
Заключение
Эффективность налоговой системы прежде всего зависит от проводимой государством налоговой политики, которая формируется: во-первых, на базе производственных, а соответственно и налоговых отношений, сложившихся на данном этапе развития общества; во-вторых, исходя из устанавливаемых государством исходных положении системы налогообложения: принципов и классификации налогов. К этим положениям относятся также элементы налогов и методы налогообложения. Постоянство (сравнительное) базовых положений налоговой системы является объективно необходимым условием ее эффективной работы. Государству необходимо разработать налоговую политику, учитывающую интересы всех субъектов налоговых отношений, и использовать налоговую систему в целях экономического роста. Подчинение работы налоговой системы этой цели для любого современного государства должно быть связано с решением следующих задач:1) созданием мобильной системы налогообложения (способной учитывать интересы всех субъектов налоговых отношений в любых ситуациях и условиях);
2) объективной оценкой налогового потенциала страны, региона, административного района, ибо налоговый потенциал является базой налогообложения на данной территории;
3) учетом стандартов международных налоговых отношений, способствующих гармонизации национальных налоговых систем, что важно в условиях глобализации мировой экономики.
Список литературы
-
Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр, 2021. - 239 c -
Бабаев, Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: Учебно-практическое пособие для вузов / Ю.А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2022. - 329 c. -
Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2021. - 285 c. -
Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2018. - 623 c. -
Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник для магистров, обучающихся по направлениям "Финансы и кредит" и "Экономика" / Н.В. Балихина, М.Е. Косов, Т.Н. Оканова. - М.: Юнити-Дана, 2020. - 623 c. -
Баллод, Б.А. Практикум по дисциплине "Налогообложение организаций финанс. сектора экономики" / Б.А. Баллод. - М.: Финансы и статистика, 2021. - 144 c. -
Брусов, П.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2020. - 452 c. -
Васильев, П.П. Налогообложение страховой деятельности / П.П. Васильев. - М.: Финансы и статистика, 2022. - 176 c. -
Викторова, Н.Г. Управление налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий: Монография / Н.Г. Викторова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2021. - 167 c. -
Викторова, Н.Г. Управление налогообложением и налог. рисками.: Монография / Н.Г. Викторова. - М.: Инфра-М, 2017. - 286 c.