Файл: Нк рф российские организации в том числе Иностранные организации.ppt

На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс (п. 2 ст. 259.2 НК РФ). Суммарный баланс рассчитывается как сумма остаточной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, которые относятся к данной амортизационной группе (подгруппе) (п. 2 ст. 259.2; п. 1, 3 ст. 322 НК РФ).

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется по следующей формуле: A = B х (k / 100%), где A – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы); k – норма амортизации (в процентах) для соответствующей амортизационной группы (подгруппы), установленная п. 5 ст. 259.2 НК РФ:

Нормы амортизации при нелинейном методе

- 1-я группа – 14,3%
- 2-я группа – 8,8%;
- 3-я группа – 5,6%;
- 4-я группа – 3,8%;
- 5-я группа – 2,7%;
- 6-я группа – 1,8%;
- 7-я группа – 1,3%;
- 8-я группа – 1,0%;
- 9-я группа – 0,8%;
- 10-я группа – 0,7%.

Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ)

Организация и основание	Вид имущества	Размер специального коэффициента
Все организации (подпункт 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ)	ОС, используемые в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (кроме ОС 1 – 3-й амортизационных групп, в случае, если амортизация по данным ОС начисляется нелинейным методом)	Не выше 2
Сельскохозяйственные организации промышленного типа	Любые собственные ОС	Не выше 2
Организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны (подпункт 3 п. 1 ст. 259.3 НК РФ)	Любые собственные основные средства	Не выше 2

В отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность,	Все основные средства, относящиеся к указанным объектам	Не выше 2
Организации (лизингодатель или лизингополучатель), на балансе у которых учитывается предмет договора лизинга (подпункт 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ)	Основные средства, являющиеся предметом договора лизинга (кроме основных средств, относящихся к 1– 3-й амортизационным группам)	Не выше 3
Все организации (подпункт 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ)	Основные средства, используемые только для осуществления научно-технической деятельности	Не выше 3

Перенос полученного убытка на будущее

При исчислении налоговой базы налогоплательщик вправе осуществить перенос полученного убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Это право распространяется на убытки, полученные при реализации продукции собственного производства и покупных товаров.

Убыток при реализации имущества включается в прочие расходы.

Совокупная сумма переносимого убытка в отчетном (налоговом) периоде может быть и 100% в зависимости от налоговой базы.

СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Общая (основная) налоговая ставка составляет 20%.
Сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):
- в федеральный бюджет – 3%;
- в бюджет субъектов РФ – 17%.
Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 13,5% (абз. 4 п. 1 ст. 284 Кодекса).

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, облагаются по ставкам:

- дивиденды от российских организаций – 15%;
- доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок – 10%;
- все иные доходы – 20%

Налоговый и отчетный периоды

Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли – месяц, два месяца, три месяца т.д. до окончания календарного года.

Для всех налогоплательщиков - первый кв., полугодие, 9 месяцев календарного года;

Календарный год

Налоговый период

Отчетный период

Порядок исчисления налога и авансовых платежей (ст. 286)

Квартальный авансовый платеж (без уплаты ежемесячных платежей) установлены для следующих налогоплательщиков:

Участников простых товариществ (в отношении доходов от совместной деятельности)

Организаций, у которых за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации продукции (Р, У) не превышала в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал

Выгодоприобретателей по договорам доверительного управления

Бюджетных учреждений

Иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через ПП

Некоммерческих организаций, у которых нет дохода от реализации продукции (Р, У)

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:
АПКотч = НБотч × С, где:
АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;
НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;
С — ставка налога на прибыль.
Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):
АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред, где:
АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);
АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;
АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Пример квартального авансового платежа

За I квартал отчетного года «Снегурочка» получила налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб., а за полугодие – 180 000 руб.
Таким образом, авансовый платеж по налогу за I квартал составит: 100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.
За полугодие фирма должна заплатить авансовый платеж в сумме: 180 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 16 000 руб.
Если прибыль за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Ежемесячные платежи, с доплатой за квартал

Такой порядок установлен для большинства налогоплательщиков.
Ежемесячно налогоплательщики вносят в бюджет равными долями 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за предшествующий квартал. В первом квартале – это 1/3 авансового фактического платежа четвертого квартала предшествующего года, во втором квартале – это 1/3 авансового фактического платежа первого квартала текущего года и т.д.
По итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия 9 месяцев) определяется сумма квартального авансового платежа. Она определяется нарастающим итогам с учетом ранее уплаченных налогов.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Согласно учетной политике ООО «Романтика» перечисляет ежемесячные авансовые платежи на основе прибыли предыдущего квартала.
Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб., в том числе за I квартал – 200 000 руб.
Следовательно, прибыль за II квартал равна 600 000 руб. (800 000 – 200 000), а налог с нее – 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).
В таком случае в III квартале «Романтика» должна ежемесячно платить в бюджет авансы по налогу на прибыль в сумме: 120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.

Суммы авансов, уплачиваемых в январе –марте при этом порядке уплаты авансовых платежей будут равны одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода. ( то есть авансовый платеж за 4 квартал)
Это правило действует с 1 января 2015 года.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПЛАТЕЖА ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

В соответствии с учетной политикой ООО «Матрешка» перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль 800 000 руб.
За январь – май ее сумма составила 600 000 руб.
Следовательно, прибыль за июнь равна 200 000 руб. (800 000 – 600 000).
Тогда авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%).
Эту сумму «Матрешка» должна перечислить в бюджет не позже 28 июля текущего года.

Вид авансовых платежей	Срок уплаты не позднее
- квартальный авансовый платеж (без уплаты ежемесячных платежей);	Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций(не позднее 28 дней со дня его окончания)
ежемесячные платежи, уплачиваемые исходя из трети суммы авансового платежа, подлежащего уплате по итогам предыдущего отчетного периода: - ежемесячный авансовый платеж; - авансовый платеж по итогам отчетного периода (1 кв., полугодие, 9 месяцев)	28 числа каждого месяца этого отчетного периода; Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций
ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.	28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем (за который исчислен налог)

Сроки уплаты авансовых платежей

Налоговые декларации (налоговые расчеты) в соответствии со ст. 289 НК РФ, представляются:

- по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.