Файл: Учет нематериальных активов организации.docx

1.2. Анализ нематериальных активов

Если у организации имеются нематериальные активы, то для неё немаловажно осуществление анализа нематериальных активов. Нематериальные активы анализируют по сведениям бухгалтерского учёта и отчётности, применяя данные счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Ключевые направления анализа нематериальных активов:

- объем и динамика нематериальных активов. Анализ динамики – это сравнение показателей нематериальных активов на начало и конец отчётного периода (месяца, квартала, года). Объём – это количество нематериальных активов. Анализ динамики можно привести по данным баланса предприятия и приложения к нему;

- структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности. Когда анализируют структуру, рассчитывают удельный вес всех видов нематериальных активов в общей их стоимости (секреты производства, товарные знаки, деловая репутация, программы для ЭВМ и прочее). Анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования проводится в следующем разрезе лет: 1 год; 5 лет; 10 лет; 20 лет; свыше 20 лет. Существует несколько групп нематериальных активов по степени правовой защищённости. Они могут быть защищены: патентами на промышленные образцы, зарегистрированными лицензиями, патентами на изобретение, свидетельствами на товарный знак и другие;

- прибыльность (рентабельность) нематериальных активов. Рентабельность нематериальных активов ( рассчитывается по формуле:

, (1)

где Р – прибыль от реализации, тыс. руб.;

VB – это среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.;

---

- ликвидность нематериальных активов и степень риска инвестиций капитала в данный вид активов. Когда оценивают ликвидность и риск инвестиций выделяют три группы нематериальных активов: высоколиквидные, средне ликвидные и низко ликвидные. В общем, при оценке ликвидности собственности организации нематериальные активы принято относить к низко ликвидным, потому что реализовать их существенно сложнее, нежели основные средства и оборотные активы. Безосновательное увеличение нематериальных активов приводит к сокращению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала.

Для анализа и оценки эффективности использования нематериальных активов создаётся система экономических показателей, которые характеризуют состояние и движение изучаемого объекта. Показатели эффективности использования нематериальных активов имеют огромную значимость для управления. Эти показатели отражают их воздействие на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации.

За базу при расчётах берут информацию из бухгалтерского баланса и пояснений к нему. В данных документах можно узнать о первоначальной оценочной стоимости всех существующих в организации НМА с разбивкой по однотипным объектам. В бухгалтерском отчёте в виде таблицы имеются данные о произведённых и накопленных амортизационных отчислениях, убытках от обесценивания активов. Кроме того содержатся данные по поступившим и выбывшим НМА.

Анализ нематериальных активов в абсолютных измерителях выполняется горизонтальными методами. Данными методами можно отслеживать динамику изменений в стоимостных показателях. Также проводят вертикальный анализ, в нём выводят коэффициентные показатели. Ключевыми считаются:

1) Коэффициент износа НМА . Он показывает уровень изношенности активов и уровень потребности в обновлении нематериальной ресурсной базы. Коэффициент износа вычисляют посредством деления объёма начисленной амортизации на зафиксированную в учете первоначальную стоимость НМА:

---

; (2)

2) Коэффициент поступления НМА ( – это динамика обновления НМА с привязкой к общему объему нематериальных объектов. Расчёты выполняются с помощью деления стоимостной оценки поступивших активов на общее значение стоимости НМА по состоянию на конец отчётного года:

; (3)

3) Коэффициент выбытия НМА . Данный коэффициент показывает динамику изменения соотношения существующих в наличии активов и выбывших объектов. Вычисление проводится посредством деления суммы по выбывшим НМА на общую стоимость активов на дату начала отчетного периода:

; (4)

4) Коэффициент оборачиваемости НМА ( . Данный коэффициент вычисляется как деление выручки за определённый интервал времени на среднюю стоимость нематериальных активов, которая вычислена по данным баланса. Чтобы найти среднегодовую стоимость активов надо сложить  стоимость активов на начало года и на конец года и разделить на 2. После такого вычисления можно зафиксировать размер материальной выгоды, приходящейся на каждый рубль, вложенный в НМА:

; (5)

5) Коэффициент интенсивности обновления НМА ( . Вычисляется с помощью деления стоимости нематериальных активов поступивших за год на стоимость нематериальных активов выбывших за год. Данный коэффициент отражает степень интенсивности обновления.

. (6)

В следующей главе рассмотрим краткую экономическую характеристику ПАО «Татнефть» им. В.Д.Шашина, правила ведения бухгалтерского учёта и применение вышеперечисленных коэффициентов на примере ПАО «Татнефть».

---

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ПАО «ТАТНЕФТЬ» ИМ. В.Д.ШАШИНА

2.1. Краткая экономическая характеристика ПАО «Татнефть»

ПАО «Татнефть» им. В.Д.Шашина – вертикально-интегрированный холдинг, одна из основных крупнейших отечественных нефтяных компаний с опытом работы более 70 лет. В исследуемой компании активно развиваются нефтяная добыча, газовая добыча, нефтехимия, нефтепереработка, шинный комплекс и сеть АЗС. Кроме того Татнефть принимает участие в капитале компаний финансового сектора.

Постановлением Совета Министров СССР Объединение Татнефть основано в 1950 году в г. Бугульме, а в 1994 году реформировано в открытое акционерное общество.

Уставный капитал ПАО «Татнефть» составляет 2 326 199 200. Проценты от уставного капитала: Республика Татарстан – 34 %, программа ADR – 39 %, казначейские группы – 24 %, иные акционеры – 3 %. У Татнефти насчитывается более 42 тысяч акционеров. Главная часть акционеров находится в России, а остальные в Австралии, Северной Америке, Европе и Азии. Самые крупные акционеры: АО «Связьинвестнефтехим» – 26,14 %, The Bank of New York Mellon – 24,11 %. Акции компании продаются более двадцати лет, они считаются одними из самых ликвидных инструментов рынка ценных бумаг.

Юридический и фактический адрес главного офиса: г. Альметьевск, ул. Ленина, д. 75. Генеральный директор Публичного Акционерного Общества «Татнефть» имени В.Д. Шашина: Маганов Наиль Ульфатович. Председателем совета директоров компании является президент Татарстана Рустам Минниханов.

Миссия компании. Развитие компании в качестве крупнейшего вертикально-интегрированного отечественного производителя нефти и газа на основе успешного управления активами акционеров, экономии природных ресурсов и корпоративной ответственности.

Для поддержки своего экономического роста и поддержания собственных позиций как фаворита нефтедобычи России «Татнефть»: осуществляет проекты по стабилизации размеров высокодоходной добычи нефти и газа на месторождениях; расширяет покупку ресурсов за границей; повышает размеры производства и продажи продукции немалой конкурентоспособности благодаря развитию нефтеперерабатывающих и нефтехимических производств; качественно развивает и реализует инновационно-направленную инженерно-техническую политику.

---

Исследуемая компания добывает нефть в 77 месторождениях. «Татнефть» добывает наиболее «дорогостоющую» в России нефть. Кроме того она имеет пакет акций нефтехимических предприятий, которыми распоряжаются «Татнефть-нефтехим» и «ТатНИПИнефть». Также «Татнефть» - это учредитель и акционер банка «Зенит»

«Татнефть» активно развивается в расширении своей сети автозаправочных станций. На сегодняшний день у ПАО «Татнефть» действуют около 690 АЗС, которые находятся в регионах России и ближнего зарубежья.

Удерживая на значительном уровне финансовую стабильность и ликвидность, ПАО «Татнефть» им. В.Д.Шашина может позволить себе реализовывать большие инвестиционные планы за счёт собственных и заёмных средств.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственной деятельности возложена на главного бухгалтера ПАО «Татнефть» им. В.Д. Шашина. Главным бухгалтером и начальником управления бухгалтерского учёта и отчётности является Олег Михайлович Матвеев. Бухгалтерский учёт создаётся с использованием рабочего Плана счетов бухгалтерского учета, который разработан на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Теперь проанализируем в таблице 1 финансовые результаты деятельности ПАО «Татнефть» им. В.Д.Шашина. Данные взяты из ПРИЛОЖЕНИЯ А.

Таблица 1. - Оценка структуры отчёта о финансовых результатах ПАО «Татнефть» им. В.Д.Шашина.

Наименование показателя	За 12 мес. 2020 г.	За 12 мес. 2021 г.	За 12 мес. 2022 г.	2020г. к 2022г. отклонение
				+(-)	%
Выручка	462962074	486176316	581536880	118574806	26
Себестоимость продаж	(306851332)	(312524760)	(377291746)	70440414	23
Валовая прибыль (убыток)	156110742	173651556	204245134	48134392	31
Коммерческие расходы	(36617097)	(36919888)	(42780136)	6163039	17
Управленческие расходы	-	-	-	-	-
Расходы, связанные с поиском, разведкой и оценкой полезных ископаемых	(72494)	(127769)	(111085)	38591	53
Прибыль (убыток) от продаж	119421151	136603899	161353913	41932762	35
Доходы от участия в других организациях	707955	1593297	5406388	4698433	664
Проценты к получению	9845751	4857244	7611763	-2233988	-22
Проценты к уплате	(3801044)	(3451408)	(2667738)	-1133306	-30
Прочие доходы	19168972	64995252	17001048	-2167924	-11
Прочие расходы	(33833924)	(71033928)	(56902170)	23068246	68
Прибыль (убыток) до налогообложения	111508861	133564356	131803204	20294343	18
Текущий налог на прибыль	(28308902)	(27313688)	(31728773)	3419871	12
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	(4237239)	(2270765)	(5531295)	1294056	31
Изменение отложенных налоговых обязательств	1769891	1669948	(163163)	-1606728	-91
Прочее	45445	49045	28466	-16979	-37
Перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы налогоплательщиков	(6557)	194284	82482	75925	1158
Чистая прибыль (убыток)	85008738	104824049	100022216	15013478	18
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	826602	1095374	474114	-352488	-43
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	188583	(121201)	(1184)	-187399	-99
Совокупный финансовый результат периода	86023923	105798222	100495146	14471223	17
Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию руб	38,2	46,57	43,73	5,45	14

---