Файл: Налоговое планирование ндс.docx

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Налоги»

на тему «Налоговое планирование НДС»

Выполнил студент

группы (номер)

Ф.И.О. студента

Проверил преподаватель:

Должность

Ф.И.О.

Город 2022

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово - хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС.

При планировании НДС следует учитывать особенности данного налога, которые связаны с тем, что в качестве объекта обложения признается весь оборот, а не добавленная стоимость.

Основное условие планирования НДС - максимальный зачет сумм налога, уплаченного поставщикам. Нередко удается добиться ощутимой экономии путем простого соблюдения требований законодательства. Следует точно выполнять условия учета возмещения из бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам.

В частности, правомерное принятие НДС к зачету (возмещению) возможно только при наличии надлежащим образом оформленных счетов - фактур, таможенных деклараций и других документов.

Особенностью планирования НДС является то, что этот налог иногда бывает выгодно платить, отказавшись от применения льгот, так как сумму НДС, от которых освобожден поставщик, фактически уплачивают в бюджет юридические лица - потребители освобождаемой от НДС продукции.

Льготы по существу могут не давать ожидаемого эффекта, так как делают льготников менее конкурентоспособными - покупатели продукции теряют право возмещения НДС, следовательно, при равных ценах, с большей вероятностью предпочтут поставщика, не использующего льготы.

1. 
   Налоговое планирование НДС на предприятии
   

Сложность планирования налогов для предприятий на ОСНО состоит в том, что необходимо планировать сразу несколько налогов. Для расчета налога на прибыль используется метод начисления, основой которого является движение товаров или документов, а не движение денежных средств.

---

Кроме того, необходимо осуществлять корректировку на величину запасов.

Возникает также множество нюансов при учете расходов на аренду, представительских расходов, заработной платы и так далее. Поэтому предприятиям, применяющим ОСНО, самостоятельно спрогнозировать налоги очень сложно, они часто прибегают к помощи профессиональных бухгалтеров.

Наиболее сложным в части налогового планирования является НДС. При его расчете приходится использовать, как метод начисления, так и кассовый метод. Другими словами, помимо движения документов, следует учитывать и движение денежных средств.

НДС — возвратный налог. Совершая продажи, компания начисляет данный налог, осуществляя закупки — принимает его к вычету. Сумма к уплате определяется как разница между начисленным НДС и принятым к вычету. Несмотря на кажущуюся простоту расчета налога, спрогнозировать его размер, не имея специальных знаний, достаточно сложно, поскольку имеются определенные нюансы в том, что считать покупкой, а что продажей для целей налогообложения. ¹

Декларация по НДС предоставляется в контролирующий орган один раз в квартал. Самым простым случаем для расчета планируемой суммы является ситуация, когда происходили движения документов (товаров, услуг) без движения денег. Например, организация получила товар на 100 000 рублей (сумма НДС к вычету составила — 20 000 рублей), а затем отгрузила его в том же квартале за 200 000 рублей (сумма НДС к уплате 40 000 рублей). Прогнозируемый размер НДС составит в таком случае 20 000 рубля. Но что произойдет, если компания совершит не одну закупку товара, а две? Например, организация получила товара на 100 000 рублей (в том числе, НДС 20 000 рублей), отгрузила его за 200 тысяч рублей (в том числе, НДС 40 000 рублей), а затем приобрела еще партию товара про запас на сумму 100 тысяч рублей (в том числе НДС 20 000 рублей). В такой ситуации прогнозируемый размер НДС — 0 рублей.

Однако все не так просто, поскольку на определение размера НДС (как было сказано выше) существенное влияние оказывают и произведенные платежи. Если не было движения документов, но было движение денежных средств, НДС все равно начисляется. Например, организация получила 200 000 рублей от покупателя в качестве аванса за товар, который еще не поставлен. В этом случае она обязана выписать счет-фактуру на аванс и отразить в ней сумму НДС — 40 000 рублей. В этот же момент у организации возникает обязанность уплатить данную сумму в бюджет после завершения квартала.

---

Компания расходует полученные 200 000 рублей следующим образом: перечисляет по 100 000 двум поставщикам в качестве аванса за товар. У поставщиков возникает такая же обязанность в части предоставления компании счетов-фактур с указанием сумм НДС, что позволяет организации поставить к вычету те же 40 000 рублей налога от двух поставщиков. Таким образом, при планировании НДС необходимо учитывать движение не только документов, но и денежных средств, а также контролировать налоговые периоды, в которых происходят операции. Особенно сложно осуществлять планирование НДС, если происходит сочетание платежей и отгрузок.²

2. Виды налогового планирования

На практике различают стратегическое и текущее налоговое планирование внутри компании. Разберемся в чем их отличия.

Стратегическое налоговое планирование обычно складывается из следующих действий:

- обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий в сфере налогообложения;

- обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики;

- составление прогнозов налоговых обязательств компании;

- составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации;

- обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;

- составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.

Текущее налоговое планирование включает в себя следующие мероприятия:

- регулярный мониторинг действующих нормативных правовых актов;

- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;

- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов организации;

- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Также выделяют некоторые виды налогового планирования по следующим критериям:

Вид	Суть
Классическое	в организации и контроле над погашением обязательств в соответствии с законодательством и предполагает прогнозирование в соответствии с требованиями закона
Оптимизационное	в максимизации использования пробелов в законодательстве для организации
Противозаконное	в уклонении налогоплательщиков от погашения обязательств за счет применения незаконных инструментов, что противоречит законодательству и может навлечь за собой определенные меры ответственности
Долгосрочное	основывается на стратегии развития организации и заключается в минимизации нагрузки организации на несколько лет вперед
Текущее	в применении инструментов и методов для снижения налоговой нагрузки на краткосрочный период или через изменение и оптимизацию форм договоров компании и корректировку учетной политики для цели минимизации нагрузки

---

Для проведения этих мероприятий хозяйствующим субъектам необходимо иметь правовые системы, которые должны обновляться не реже одного раза в месяц, а также сопровождение специалистов и налоговых экспертов.³

3. Способы оптимизации НДС

Налоговое законодательство включает множество инструментов, которые можно законно использовать для увеличения прибыли компании и уменьшения налоговой нагрузки. Среди самых эффективных ― работа на специальных налоговых режимах. Упрощенная и патентная системы налогообложения вообще не предусматривают необходимости платить НДС. Другие техники не менее эффективны:

Освобождение от НДС: Получить его могут как юр. лица, так и индивидуальные предприниматели. Для оформления льготы важно соблюдение главного условия: доход от продаж, не подразумевающих добавление НДС к цене продукции или услуг, за предыдущие три месяца не должен превышать двух миллионов рублей.

Использование пониженных ставок: Законодательно установлена единая ставка НДС, она составляет 20%. Но для ряда товаров могут использоваться пониженные ставки. Так при продаже продуктов и детских товаров к их стоимости добавляют только 10%.

Заключение договоров займа: Посредством займа срок перечисления НДС в бюджет можно перенести, на квартал или больший период. В этом случае продавцу необходимо взять у покупателя займ ― в сумме аванса, а после отгрузки товара ― провести взаиморасчет. При этом сумма займа НДС облагаться не будет, законом это не предусмотрено. Начисление налога произойдет позже ― только после продажи товаров.

Дробление бизнеса: Путем разделения компании от крупной формы бизнеса, использующей ОСН, на несколько мелких субъектов можно оптимизировать налоговые траты.

Эти меры будут выгодными для государственных учреждений, строительных и производственных компаний, а также предприятий, работающих с государственным оборонным заказом.

Заключение

Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово-хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС. Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее НДС, необходимо решить, каким будем учитывать НДС для планирования, а также как мы будем его выделять (или не выделять) в плановых операциях.

---

Отсутствие налогового планирования может привести к проблемам. Например, часто встречается ситуация, когда организации получают предоплату в конце квартала, а совершить закупку не успевают, из-за чего у них возникает обязательство уплатить НДС в большом объеме.

Если сделать это за счет полученного аванса, то для совершения закупки в следующем периоде может не хватить средств (НДС — 20%, а средняя маржа в торговых компаниях — 5-7%).

Многие компании в такой ситуации вынуждены привлекать заемные средства, а те, у кого нет такой возможности, искажают отчетность, чтобы не платить налог. И то, и другое может привести к убыткам или штрафным санкциям.

Предусмотрев же заранее с помощью налогового планирования такие последствия, можно было бы провести переговоры с поставщиком и изменить сроки поступления аванса. Таким образом, планирование налоговых платежей организации позволяет не только оптимизировать налоговые платежи, но и существенно уменьшить риски бизнеса.

Список использованной литературы

1. Александрова, А.Ю. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: Учебное пособие для ВУЗов / А.Ю. Александрова, О.Н. Сединкина. - М.: КноРус, 2020. - 271 c.

2. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр, 2019. - 239 c.

3. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус, 2019. - 488 c.

4. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ Инфра-М, 2020. - 240 c.

5. Дмитриева, И.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Н. Дмитриева. - РнД: Феникс, 2019. - 587 c.

---