Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие и сущность налогов).pdf

0,3% в отношении земельных участков:

· отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства (в ред. от 28.11.2009);

· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

· для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

· 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Рассмотрим порядок расчета налога на примере:

« » на праве участок. года его равна 3 250 000 . льготами ООО «Пермяк» . налога равна 1,5% участка, так как ни под , которые ставку. , сумма земли  2015 будет 3 250 000*1,5%=48 750  . Соответственно, будут 12 187,50  . ежеквартально (48 750 . / 4).^[15]

налог

(далее в - налогоплательщики) , на которых в с Российской транспортные , объектом в со статьей 358 , если не настоящей .^[16]

налогообложения , мотоциклы, , и другие , и механизмы на и ходу, , , теплоходы, , суда, , , мотосани, , гидроциклы, ( суда) и и воздушные , зарегистрированные в с РФ.

Налоговая :

1. в отношении , имеющих - как двигателя в лошадиных ;

2. в воздушных , для которых реактивного , - как статическая двигателя средства на в земных в силы;

3. в несамоходных () средств, для валовая , - как вместимость в ;

4. в отношении и транспортных , не в пунктах 1-3 - как средства.

: календарный год. (для ): квартал, , третий .

ставки субъектов соответственно в от двигателя, двигателя или транспортного в на одну мощности средства, силы двигателя, тонну или одну средства.^[17]

на полезных

налога на ископаемых и индивидуальные , приз пользователями в с законодательством .

Объектом на добычу п признаются:

1. , добытые из на Российской на участке , предоставленном в в соответствии с вом РФ;
2. ископаемые, ч из отходов () производства, извлечение лицензированию с РФ о недрах;
3. , добытые из за территории РФ, эта осуществляется на , находящихся под РФ (а арендуемых у или используемых на договора) на , предоставленном в .

Налоговая по на добычу определяется по каждому о продукции. по налогу на ископаемых самостоятельно в добытого (в том числе , извлекаемых из при добыче ископаемого) (п. 1 ст. 338 РФ в ред. Федерального закона от 29 мая г. N 57-).^[18]

---

Налоговым м календарный .^[19]

расчета на полезных :

к добыл в 560т. полезного и р за этот же 630т. ископаемого, в и предше , на сумму 920000 руб. ( ). Сумма на продукции до 245000руб.
      , стоимость полезного 1071,43 руб. 000 руб. - 245 000 .): 630 т].
     Налоговая по полезному ( ) будет 600 руб. (560 т х .).

Водный

водного ( в настоящей - ) признаются и лица, в том предприниматели, водными , лицензированию в с ьством .

Объектами налогом ( в главе - ), иное не 2 настоящей , следующие водными ( в настоящей - водопользования:

• 1. из водных ;
  2. акватории , за исключением в и кошелях;
  3. объектов без для целей ;
  4. водных для сплава в и кошелях.

По водопользования, налогообложения в со 333.9 , налоговая налогоплательщиком в отн каждого .^[20]

Налоговым квартал.

устанавливаются по рек, , морей и .

Пример по налогу:

ООО "" реку для леса в . За квартала "Звезда" в количестве 250 тыс. м. на расстоянии 400 км.

налог за 2007 год.

:

1) налоговую по :

(объем х сплава) - г 100

НБ = тыс. м.3 х 400 км) -100= 1000

ставку: в с п. п.4 п.1 .333.12 НК налоговая 1636,8 руб. за 1 тыс. м.3 на 100 км. :

Н= 1000 х руб. - руб.

Единый на доход

- и индивидуальные .

налогообложения для налога доход .

базой для единого величина , рассчитываемая как доходности по предпринимательской , за налоговый , и физического , данный вид .

периодом по признается .

единого в размере 15 вмененного , иное не  2 настоящей .

единого налогоплательщиком по периода не 25- числа следующего в бюджеты Российской по постановки на в органе в единого в с пунктом 2   настоящего .

на игорный

являются и предприниматели, деятельность в бизнеса.

признаются:

1. ;
2. игровой ;
3. тотализатора;
4. конторы.

налогообложения в налоговом по установки не позднее, чем за 2 дня до объекта. налоговым на заявления с выдачей о объекта.

определяется по объекту как количество налогообложения.

- календарный .

ставки субъектов РФ в :

• за игровой - от до 125000 ;
• за автомат - от до рублей;
• за или букмекерской - от до 125000 .

2.2 Личные налоги на доходы лиц

признаются:

• , являющиеся РФ,
• Физические , доходы от в РФ и не налоговыми РФ.

база - все , полученные в и в формах, и в материальной .

база по каждому , в отношении различные .

---

Для доходов, в предусмотрена 13%, налоговая - выражение , на сумму .

Налоговый - год.

Налоговые :

• 13%, иное не
• 35% в отношении :
• выигрышей и , в превышающей ;
• страховых по добровольного в превышения
• процентных по в банках в суммы, из действующей в течение , за начислены , по вкладам и 9% по в иностранной
• экономии на при заемных в превышения
• 30% в отношении , нерезидентами РФ.
• 9% в
• от долевого , в виде
• процентов по с покрытием, до 1 2007 , учредителей ипотечным , на основании сертификатов , до 1 января .

Налоговую в не позднее 30 , следующего за периодом :

• категории лиц
• лица в видов .

расчёта :

За 2016 г. платы И. Г. в ООО «Молочный зуб» 58 000 руб. Ей стандартный на ребенка 5 лет на . ООО «Молочный зуб», как , должно рассчитать за январь г. и сумму в не позднее дня, за выдачи .

За январь г. обложению у И. Г. заработная .

плата по ставке 13%.

составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.

: 56 600 * 13% = 7 358 руб.

Налог на .

Налогоплательщики:

1. ;
2. Иностранные ,
3. осуществляют в РФ постоянные и ()
4. получают от в РФ.

Объект - п, полученная .

базой выражение , налогообложению. , налогообложению, итогом с . Если в ( ) периоде в данном база нулю. в целях в порядке.

налоговую на данных .

Налоговая в размере 20%, за случаев, иные на прибыль.

налога, в бюджеты РФ, субъектов понижена для налогоплательщиков, но не 13,5 %.

периодом год. Отчетные : квартал, и месяцев . Отчетные для , исчисляющих платежи: , два , три месяца и так до календарного .

по итогам не позднее не 28 следующего . платежи по периода не 28 дней со дня периода.

налога на :

Организация Х в 1000000 , опл первоначальный в 400000 . За первый организация в 1770000 , в том НДС 270 000 рублей. ы на товаров – 560000 , а плата – 350 000 , страховые – рублей, – 60000 . Проценты по ту, другой — 25000 , прошлого убыток – 120000 . расходов за : 767700 рублей. за квартал: . 1770000 () – (НДС) – ( ) – 120000 ( ) = 612300 рублей. на прибыль: . 612300 (прибыль) х 20% ( ) = 122460 рублей. , который пос в бюджет: х 2% = 12246 . Сумма , пост в бюджет: х 18% = 110214 .^[21]

Налог на или .

Налогоплательщиками на и дарения ( в главе - ) физические , от других лиц в в порядке или имущество, первой 587 Кодекса.

признается физическим в наследования (по или по ) либо по от другого , если не настоящей ,

Налоговая как стоимость , в порядке или .

Налоговая при имущества в в наследования на в размере 100 тыс. . база при в собственность в уменьшается на в 10 тыс. рублей.

---

1. Налоговые ставки (в процентах) устанавливаются в решении о налоге, принимаемом представительным органом местного самоуправления.
2. Налоговые ставки устанавливаются дифференцировано в зависимости от степени родства между налогоплательщиком и наследодателем или дарителем.
3. Не допускается устанавливать налоговые ставки при наследовании выше:

• 10 процентов - для детей, супругов, родителей;
• 20 процентов - для дедушек, бабушек, братьев, сестер и внуков, а также других наследников по завещанию;
• 30 процентов - для других наследников.

Не допускается устанавливать налоговые ставки при дарении выше:

• 10 процентов - для детей или родителей дарителя;
• 30 процентов - для других налогоплательщиков.
• Допускается установление прогрессивных налоговых ставок.

Пример расчёта налога на наследование или дарение:

Гражданин Ф. получил по договору дарения от гражданки П. автомобиль, стоимостью 80000руб. Гр.П. является родителем гр.Ф.

В данном случае будет использоваться ставка 10%

Сумма налога будет составлять 80000*10%=8000руб.

Глава 3. Совершенствование и контроль своевременной уплаты прямых налогов

В течение конечного десятилетия Российская федерация находиться в пребывании постоянного реформирования налоговой концепции.

Анализ выполнения федерального бюджета демонстрирует, то, что главные предпосылки экономного упадка обладают воспроизводственный вид и скрываются в накопившихся глубоких отрицательных явлениях в экономике, сужающих основу налогообложения и снижающих степень доход налоговых прибыли.

Налоговая концепция ещё включает огромное число слабо сосредоточиваемых налогов, осложняющих домашнюю работа компаний, содействующих уходу бизнеса в полумрак. Согласно-старому обладают роль минусы в налоговом законодательстве, в фактическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и иных неотъемлемых платежей в госбюджет, какие предоставляют вероятность бесчестным налогоплательщикам никак не осуществлять собственных обязанностей пред страной и приводят к значимым утратам с целью бюджета. Значительный недобор налогов сопряжен, в первую очередь в целом, с этим, то, что функционирующее право никак не включает требуемых общепризнанных мерок, которые обеспечивают всесторонность учета налогоплательщиков.

---

В обычном в государстве приблизительно 3% компаний и учреждений, зарегистрировавшихся в органах общегосударственной регистрации, никак не возникают в ясачный подсчет и, в соответствии с этим, никак не выплачивают налогов. Помимо этого, приблизительно 40% налогоплательщиков, заключающихся в налоговом учете, каждый год никак не предполагают счетоводную и налоговую документ, а 10% компаний и учреждений предполагают, таким образом, именуемую никакую документ.

Каковы же главные цели совершенствования налоговой политики Российской Федерации?

Основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

• обеспечение стабильности налоговой системы; 
• максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование; 
• ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий; 
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
• приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов; 
• максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью; 
• совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса; 
• развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов. 

3.1 Перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов

К нынешнему периоду в Российский Федерации в полном завершено развитие начал нынешней налоговой концепции страны с базарной экономикой. Главные характеристики прибора российский налоговой концепции в наше время период ранее никак не отображают концепцию налогов и сборов, унаследованную с русских пор; концепция основывается в общепризнанных в нынешней международный практике главных типах налогов с учетом особенности российский экономики. Изменение налоговой концепции Российской федерации в минувшие года выполнялось в близкой взаимосвязи с проведением экономной реформы и переустройствами в сфере экономного федерализма.

---