Файл: Пути оптимизации налоговой системы Российской Федерации.pdf

Еще одной проблемой, которая также не может быть решена в самые ближайшие сроки, является отсутствие на сегодняшний день качественного электронного документооборота между всеми участниками процесса налогового администрирования. Качественное администрирование является достаточно сложным. Для правильного исчисления налога необходимо собирать, обрабатывать и периодически актуализировать значительный объем информации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством; принципов, форм и методов их установления; изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению уплаты налогов и сборов, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

По критерию принадлежности к одной из указанных выше подсистем (уровню государственного управления и бюджетного устройства страны) налоги и сборы РФ делятся на три вида: федеральные, региональные и местные налоги.

Исполнение основных показателей федерального бюджета за 2019 г. составило: по доходам – 20 187,2 млрд. руб. (101,1% к законодательно установленному объему); по расходам – 18 213,2 млрд. руб. (98,5% к законодательно установленному объему, 94,2% к уточненной росписи);

Таким образом, профицит федерального бюджета за 2019 г. составил 1 974 млрд. руб. или 1,8% к ВВП.

Налоговые доходы федерального бюджета РФ за исследуемый период увеличились на 5 051,2 млрд. руб. или на 36,1% преимущественно за счет налога на прибыль, НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, НДПИ.

Наибольшая доля в структуре налоговых поступлений федерального бюджета РФ принадлежала НДПИ – 31,6% в 2019 г., НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 22,4% в 2019 г.

Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ изменилась на фоне реализации «налогового маневра» (рост ставок НДПИ на нефть и газовый конденсат при одновременном снижении экспортных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты).

Уровень налоговой нагрузки в 2015-2016 гг. составил менее 30% ВВП.

В сфере добычи топливно-энергетических полезных ископаемых налоговая нагрузка в среднем за 2014-2016 гг. составляет 36,2%; у компаний обрабатывающих производств – 7,3%, в сфере строительства – 12%; на сельскохозяйственных предприятиях – 3,5%.

Средний уровень прочих сборов, таких как государственная пошлина, и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджеты бюджетной системы, за исследуемый период составляет менее 1% к ВВП.

В 2016 г. совокупный уровень указанных доходов составил 0,74% к ВВП, и, таким образом, фискальная нагрузка на экономику суммарно составила 29,95% к ВВП.

На данный момент в ведении Минфина России находятся налоговые администраторы, обеспечивающие сбор 90% доходов бюджетной системы. Ключевая задача на ближайшие годы – создание системы администрирования, построенной на единой методологической и информационной основе, что обеспечит рост собираемости налогов и снижение административной нагрузки для добросовестного бизнеса.

Наиболее острой проблемой федеральных налогов и сборов является налоговое законодательство. Разумно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов.

Повысить налоговые поступления от федеральных налогов и сборов представляется возможным с использованием таких инструментов, как способы расчета налоговой базы, определение продолжительности налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146 – ФЗ (часть первая). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 04.04.2021)
2. Налоговый кодекс РФ от 5.08.2000 N 117 – ФЗ (часть вторая). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 04.04.2021)
3. Агапова Т.А. Макроэкономика: учебник / Т. А. Агапова, С. Ф. Серёгина. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: МФПУ Университет, 2017. - 560 с.
4. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2017. – 544 с.
5. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Алиев Б.Х. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 439 с.
6. Ахинов Г.А. Экономика общественного сектора: учебное пособие / Г.А. Ахинов, Е.Н. Жильцов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 345 с.
7. Басовский Л.Е. Макроэкономика: учебник / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 202 с.
8. Балакина А.П. Финансы: учебник / А.П. Балакина, И.И. Бабленкова. - М.:Дашков и К, 2018. - 384 с.
9. Балашов А.И. Экономика: учебник / А.И. Балашов, С.А. Тертышный. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 432 с.
10. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. – 2015. – №17. – С. 436-438. 
11. Власова М.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. – М.: КНОРУС, 2016. – 222 с.
12. Ворожбит О.Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2018. — (Высшее образование). — 175 с. 
13. Гладковская Е.Н. Финансы: учебное пособие / Е.Н. Гладковская. – СПб.: Питер, 2019. – 320 с.
14. Гринберг Р.С. Экономика общественного сектора: учебник / Р.С.Гринберг, А.Я.Рубинштейн, Р.М.Нуреев; Под ред. Белоусовой О.М. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 440 с.
15. Гончаренко Л.И. Налоги и предпринимательство : учебник / под научн. ред. д-ра экон. наук, проф. Л. И. Гончаренко. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2018. — 432 с. 
16. Зарук Н.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.Ф. Зарук. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 249 с.
17. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Захарьин В.Р., - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 336 с.
18. Коптева Е.В. Оценка и анализ показателей эффективности налоговой системы Российской Федерации // Молодой ученый. – 2015. – №21.1. – С. 125-129.
19. .Лупей Н.А. Финансы: учебное пособие / Н.А. Лупей, В.И. Соболев. - 2-e изд., с обновл. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 400 с.
20. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник / Майбуров И.А., Выварец А.Д., Ядренникова Е.В.; под ред. Майбуров И.А., - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 591 с.
21. Носова С.С. Макроэкономика: учебное пособие / С.С. Носова. – М.: КНОРУС, 2016. – 224 с.
22. Океанова З.К. Экономическая теория: учебник / З.К. Океанова. – 5-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. – 652 с.
23. Поляк Г.Б. Государственные и муниципальные финансы: удля студентов вузов / Под ред. Поляка Г.Б., - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 391 с.
24. Романовский М.В. Финансы: учебник / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2019. – 599 с.
25. Романов А.Н.Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с.
26. Руднева О.А. Государственное регулирование экономики: учебное пособие / А.О. Руднева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 255 с.
27. Тедеев А.А. Налоговое право России: учебник / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 462 с.
28. Министерство финансов РФ. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2019 год. URL: https://www.minfin.ru
29. Федеральная служба государственной статистики. Национальные счета. URL:http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/account
30. Министерство финансов РФ. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 гг. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695