Файл: Аналитические регистры налогового учета.pdf

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, в случае, когда организация передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Расчет прибыли компании от основной деятельности опирается не на факт осуществления деятельности и реализации продукции, закупки сырья и материалов и расходов на осуществление производства и иных операций, а на факт поступления и выбытия денежных средств, с учетом формирования дебиторской и кредиторской задолженности.

Доходы в налоговом учете признаются в том отчетном периоде, к которому они имели место, независимо от времени фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав. Расходы в налоговом учете признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Таким образом, поскольку расходы представляют собой осуществленные организацией затраты, они признаются в налоговом учете в период осуществления этих затрат. В результате сумма прибыли компании, рассчитываемой как разница фактических осуществленных операций, будет отличаться от суммы прибыли в бухгалтерском учете, как в одну, так и в другую сторону.

Суммируя всё вышеизложенное, для организации с масштабами деятельности выше среднего является целесообразным ведение двух учётных систем автоматизированным способом. При этом, бухгалтерский учёт, исходя из своих целей, должен делать основной упор на достоверное отражение информации, донесение сведений о финансово-хозяйственном положении и привлечении инвесторов. Ведение налогового учёта, в свою очередь, нацелено на достоверный расчёт и своевременную уплату налоговых платежей, при использовании доступных и разрешённых законодательно методов оптимизации налогообложения [9, c. 88].

Налоговый учет в современном его виде привел к усложнению систем учета на предприятиях. Существующая налоговая методика исчисления результатов деятельности организации приводит к усложнению процедуры расчета налоговых обязательств. Появление дополнительных учетных процедур требует от налогоплательщиков увеличения штата работников и расходов на оплату труда.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, по результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Налоговый учет представляет собой систему комплексного сбора сведений, направленных на формирование налоговой базы и исчисление налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, в соответствии со сведениями первичных документов, которые собраны, по порядку, воедино, согласно Налоговому кодексу РФ.

Особенности налогообложения организации закрепляются в учетной политике для целей налогообложения, которая призвана решить два основных вопроса:

1. Организационно-технический.

2. Методологический вопрос, который состоит в утверждении выбора организацией принципов налогообложения в виде налоговой политики компании.

Регистры налогового учета представляют собой учетно-аналитические формы, для группировки и систематизации сведений, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Следует отметить, что данные в регистрах по налоговому учету могут как иметь общность значений с бухгалтерским учетом; так и иметь абсолютно разные значения, подсчитанные в самостоятельном регистре.

Объектом исследования выступало ООО «Калинов куст», основным видом деятельности которой являются розничная торговля, услуги общественного питания, АЗС, гостиница и станция технического обслуживания.

В анализируемом периоде выручка организации увеличилась на 40483 тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 70900 тыс. руб. Прибыль ООО "Калинов куст» уменьшилась 9066 тыс. руб. Так же происходит увеличение фонда оплаты труда в 1,4 раза, это связано с увеличением численности сотрудников на 2 человека.

В ходе анализа системы налогового учета ООО «Калинов куст» установлено, что аналитические регистры налогового учета компании представлены регистрами по учету нормируемых расходов по налогу на прибыль, регистром расчета НДФЛ, а также регистрами по НДС.

Плюс в ведения двух учётных систем, при условии, что как налоговый, так и бухгалтерский учёт максимально проработан с точки зрения эффективности, заключается в экономии на налоговых отчислениях. Используя все возможности, предоставленные законодательством, организация различными способами может сократить налоговую нагрузку. Иными словами, налоговая база уменьшится, что, в свою очередь, снизит величину налога.

Таким образом, достигается не только экономия на нескольких налоговых платежах, но и временная экономия использования заёмных средств и собственного капитала.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России / М.Д. Абрамов // Налоговые споры. Теория и практика – 2016. – №9. – С. 18-28.
3. Арутюнова О.Л. Применение ПБУ 18/01 «Учет расчетов по налогу на прибыль». М., 2006.
4. Горбунов, А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом / А.Р.Горбунов. - М.: Анкил, 2014. - 191 с
5. Зинкович С. В. Нормируемые расходы. Бухгалтерский и налоговый учет; Эксмо, 2010. - 160 c.
6. Клюкович З. А. Налоги и налогообложение / З.А. Клюкович - Феникс - Москва, 2014. - 320 c.
7. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 681 c.
8. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 352 с.
9. Налоги и налогообложение /Под редакцией Юриновой Л. А.; Питер - Москва, 2014. - 240 c.
10. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.- 367 с.
11. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый учет; Рид Групп, 2011. - 304 c.
12. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 382 с.
13. Родина Е.Е., Трунтаева Ю.В., Утешева Д.Т. Проблемы взаимодействия систем бухгалтерского и налогового учета: / Е.Е. Родина, Ю.В. Трунтаева, Д.Т. Утешева // Новый университет. 2014. № 1 (35)