Файл: Учет финансовых результатов и составление отчетности.pdf

Дебетовый оборот по субсчету «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценки» к счету 83 - Кредитовый «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценки» к счету 83

Если переоценка основных средств и нематериальных активов не проводится, в строке 2510 ставится прочерк.

В строке 2500 "Совокупный финансовый результат периода" указывается величину чистой прибыли (строка 2400), скорректированной на результат переоценки основных средств или нематериальных активов (строка 2510).

Строку 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию" заполняют только акционерные общества, и результат приводится в круглых скобках. Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Строку 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" также заполняют только акционерные общества, и результат приводится в круглых скобках.

При определении разводненной прибыли (убытка) на акцию значения базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, используемые в отчетном периоде при расчете базовой прибыли на акцию, корректируются на соответствующие суммы возможного прироста в связи с конвертацией в обыкновенные акции всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества и исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости^[13].

ГЛАВА 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ОТЧЁТНЫЙ ПЕРИОД И СОСТАВЛЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ ООО «Бетон»

Организация ООО "Бетон" зарегистрирована 05 августа 2013 и находится по адресу 127644, г Москва, ул. Лобненская, Д. 21. Организации присвоены ИНН 3702706265, ОГРН 1133702020583, ОКПО 26327158. ООО "Бетон" имеет уставной капитал в размере 11 000 руб.

Учредителями являются физические лица — 3, организации — 1.

Основным видом деятельности является оптовая торговля бетонными изделиями различной формы для строительных работ, дополнительные виды деятельности - 38 шт. Организационная структура линейная. В штате 25 человек. Отчеты о финансовых результатах, Устав предприятия и учетная политика находятся в приложении 1, 2 и 3 соответственно^[14].

2.1. Документы для составления финансовой отчетности

Документирование — это главный принцип ведения бухгалтерского учета. Документы бывают первичными и учетными, то есть такими, которые создает сам бухгалтер и на основе которых он составляет финансовую отчетность. Регистры бухгалтерского учета — это именно такие документы^[15].

Для составления финансового отчета необходимо иметь следующие документы:

Журнал регистрации хозяйственных операций - это инвентарная книга, прошитая как кассовая книга, которая заполняется только вручную, или набор однотипных бланков, которые заполняются от руки, машинописью, с помощью ЭВМ. В журнале отражаются все производственно-хозяйственные действия.

Таблица 1 отражает записи хозяйственных операции из журнала

Таблица 1

Выписка из журнала хозяйственных операций^[16]

№

п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Наименование первичных до-кументов

1. Операции по расчетному счету

1.1

Выписка банка от 04.12.2019 г.

Поступило на расчетный счет:

- в оплату за основные средства от ООО «Строймаш»

- штраф от фирмы «Квант» за поставку некачественных материалов

- аванс от ОАО «СтройИнвест» в счет предстоящей поставки продукции

118 000

1 300

354 000

76.2

плат.пор.

1.2

Перечислено с расчетного счета:

- в оплату акций ОАО «Траст»

- в оплату счета ООО «Металлист» за материалы, поступившие в ноябре

- в оплату штрафа ООО «Стройка» за недопоставку продукции

- в кассу на выплату зарплаты и хозяйственные расходы

- в оплату счета компании «Зелёный свет» за рекламу

- в оплату счета ЦНТИ «Прогресс» по участию работников в семинаре

35 000

135 700

2 100

75 000

6 136

3 540

76.5

76.2

76.5

плат.пор.

чек

плат.пор.

1.3

Выписка банка от 17.12.2019 г.

Поступило на расчетный счет:

- плата от сдачи оборудования в аренду (сдача в аренду не является предметом деятельности)

- долгосрочный кредит на строительство жилого дома

- от ОАО «Стройка» за проданную продукцию

4 720

560 000

283 200

76.5

плат.пор.

мем.орд.

плат.пор.

1.4

Перечислено с расчетного счета:

- страховые взносы за ноябрь, всего –

в том числе:

в ФСС

в ФФОМС

в ПФР

- страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

- НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь месяц

- НДС

- Налог на имущество организаций

29 300

3 100

2 600

23 600

700

2 850

19 200

1 100

69.11

69.3

69.2

69.12

68.1

68.2

68.8

плат.пор.

1.5

Выписка банка от 24.12.2019 г.

Поступило на расчетный счет:

- от ОАО «Звезда» в оплату проданных акций

- дивиденды по акциям ОАО «Траст»

- доход по облигациям ОАО «Факел»

25000

1800

5000

76.5

76.3

плат.пор.

Главная книга (гроссбух) – основной сводный регистр бухгалтерского учета, в котором отражаются данные за отчетный год по всем счета бухгалтерского учета, применяемым компанией^[17].

По каждому счету в Главной книге записываются из соответствующих регистров (журналов-ордеров и т.п.):

сальдо на 1 января отчетного года;
дебетовый (в корреспонденции с кредитуемым счетами) и кредитовый (одной суммой) обороты за месяц;
сальдо на конец месяца.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам в Главной книге должны быть соответственно равны (Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утв. Письмом Минфина СССР от 08.03.1960

N 63 (ред. от 18.07.1985)).

Данные Главной книги используются при составлении бухгалтерской отчетности. Выписка из главной книги в таблице 2.

Таблица 2

Выписка из Главной книги (тыс. руб.)^[18]

Шифр счёта	Сальдо на 01.01.2019 г.		Обороты за январь-ноябрь 2019 г.		Сальдо на 01.12.2019 г.		Примечания
Шифр счёта	Д	К	Д	К	Д	К	Примечания
1	2	3	4	5	6	7	8
01	110300		610000	427100	293200
02		10600	37700	65400		38300
08	28240		760120	610000	178360
10	63697		583350	593000	54047
19	18475		244909	242684	20700		20700 – 19/3
20	9000		809620	812000	6620
25			127600	127600
26			315100	315100
43	15500		812000	805500	22000
44			17135	13430	3705
50	3000		507430	506430	4000
51	350200		2963800	3011797	302203
58	15000		56300	58300	13000		13000 – вклад в уставный капитал ООО «Бетон»
60		64227	1513822	1585295		135700	135700 – задолжен-ность ОАО «Металлист»
62	75000		2147600	2145500	77100		77100 – задолжен-ность ОАО «Стройка»
66		35000	365000	375000		45000
68		16250	494750	504750		26250	в том числе: НДФЛ – 2850 НДС – 19200 Налог на прибыль организаций – 2400 Налог на имущество организаций – 1100 Штраф ИФНС РФ - 700
69		27300	143980	146680		30000	в том числе: ФСС – 3100 ФФОМС – 2600 ПФР – 23600 СНС - 700
70		25000	571660	588160		41500
71	2500		10770	12770	500
75			32000	32000

Далее необходимы сведения об остаточной стоимости основных средств (руб.):

Таблица 3

Расшифровка счёта 90 «Продажи»^[19]

Шифр с уб-счёта	Наименование субсчёта	Сальдо на 01.01. 2019 г.		Обороты за январь-ноябрь 2019 г.		Сальдо на 01.12.2019 г.
Шифр с уб-счёта	Наименование субсчёта	Д	К	Д	К	Д	К
90/1	Выручка				1416000		1416000
90/2	Себесто имость			627470		627470
90/3	НДС			216000		216000
90/4	Коммерческие расходы			13430		13430
90/5	Управленческие расходы			315100		315100
90/9	Прибыль/убыток от продаж			244000		244000
Итого:				1416000	1416000	1416000	1416000

Справочные данные к субсчёту 91/1 «Прочие доходы» на 01.12.2019 г.:

- дивиденды от ООО «Сити» 60000 руб.;

- поступления от сдачи имущества в аренду 200600 руб., в том числе НДС 18% 30600 руб.;

- проценты по облигациям 15000 руб.;

- поступления от продажи основных средств 590000 руб., в том числе НДС 18% 90000 руб.;

- доходы в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности 316000 руб.

Справочные данные к субсчёту 91/2 «Прочие расходы» на 01.12.2019 г:

- признанные штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров 30000 руб.;

- списанная по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность 20000 руб.;

- проценты за пользование краткосрочным кредитом банка 45000 руб.;

- начисленные авансовые платежи налога на имущество организаций за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2019 г. 1987 руб.;

- остаточная стоимость выбывших основных средств 389400 руб.;

- начисленная амортизация по сданным в аренду основным средствам 53613 руб.;

- расходы в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности 430000 руб.

и) Справочные данные к счёту 99 «Прибыли и убытки» на 01.12.2019г.:

- начислены авансовые платежи налога на прибыль организаций 60400 руб.;

- начислены штрафы в бюджет по результатам налоговых проверок 5470 руб.

Таблица 4

Главная книга за декабрь 2019 года^[20]

Счет 01
Основные средства
Дебет			Кредит
Сальдо начальное	293 200
3.1	122 611	3.2	2 000
		3.2	88 000
Обороты за период	122 611	Обороты за период	90 000
Сальдо конечное	325 811
Счет 02
Амортизация основных средств
Дебет			Кредит
		Сальдо начальное	38 300
3.2	2 000	3.3	570
		3.3	230
		3.3	435
		3.3	140
Обороты за период	2 000	Обороты за период	1 375
		Сальдо конечное	37 675
Счет 07
Оборудование к установке
Дебет			Кредит

3.1	120 611	3.1	120 611
Обороты за период	120 611	Обороты за период	120 611
Сальдо конечное	0
Счет 44
Расходы на продажу
Дебет			Кредит
Сальдо начальное	3 705
6.3	15 400	6.3	15 400
6.4	5 200	6.4	5 200
7.3	3 300	7.9	5 569
7.4	3 000
7.5	945
Обороты за период	27 845	Обороты за период	26 169
Сальдо конечное	5 381
Счет 50
Касса
Дебет			Кредит
Сальдо начальное	4 000
1.2	75 000	2.1	56 100
7.6	36 580	2.1	9 500
		2.1	3 000
Обороты за период	111 580	Обороты за период	68 600
Сальдо конечное	46 980
Счет 51
Расчетные счета
Дебет			Кредит
Сальдо начальное	302 203
1.1	473 300	1.2	257 476
1.3	847 920	1.4	53 150
1.5	32 550	1.6	639 500
Обороты за период	1 353 770	Обороты за период	950 126
Сальдо конечное	705 847
Счет 58
Финансовые вложения
Дебет			Кредит
Сальдо начальное	13 000
8.1	35 000	8.2	20 000
Обороты за период	35 000	Обороты за период	20 000
Сальдо конечное	28 000