Файл: Учет труда и заработной платы (Применение современной вычислительной техники для учета заработной платы).pdf

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный трудовым договором.

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником. Размер выплаты зависит от стажа работника:

Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка

Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка

Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка

Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.

Например, сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля.

Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.

Расчет: Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03 Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,26

Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:

Таблица 7 - Учет начислений на основании больничного листа

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
69.1	70	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	9200, 26	Ведомость по начислению заработной платы
70	68 НДФЛ	Удержан налог НДФЛ	1196,03	Ведомость по начислению заработной платы
70	50	Выплачено пособие по временной нетрудоспособности	8004,23	Ведомость по начислению заработной платы

Пособия по беременности и родам выплачиваются за счет ФСС. Но сначала работодатель должен самостоятельно начислить и отдать деньги своей сотруднице. После представления в Фонд социального страхования, ранее выплаченная сумма возмещается организации.

Пособие по беременности и родам начисляют проводкой Дебет 69.1 Кредит 70. Выплату отражают по дебету 70 и кредиту 50 (51). При заполнении отчетности в ФСС начисленную сумму пособия указывают в расчете. Если она оказывается меньше начисленных взносов в ФСС по всей организации за расчетный период, то взносы можно не перечислять – пособие покроет их (разницу нужно доплатить). В ситуации, когда взносы уплачиваются в меньшей сумме, ежели начислено пособие, его возмещают.

---

Поступление денежных средств от ФСС отражают проводкой Дебет 51 Кредит 69.

Когда сотрудница идет из одного декретного отпуска в следующий, чтобы рассчитать пособие по беременности и родам берут те периоды, когда она работала до первого отпуска. Если женщина была устроена у другого работодателя, потребуется справка о заработной плате за те периоды. Пособие по беременности и роды не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.

Петрова Валентина уходит в отпуск по беременности и родам с 10 июня 2019 года на 140 календарных дней. В 2017 году указанная работница была в отпуске по уходу за первым ребенком в период с 1 января по 30 сентября. В октябре 2017 года Петрова не работала — была в учебном отпуске и в отпуске без сохранения заработной платы. К работе приступила с 01 ноября 2017 г.

За период с 1 ноября по 31 декабря 2017 года ей была начислена зарплата в размере 84 000 руб.

В период с 1 января по 31 декабря 2018 года работнице начислены следующие выплаты:

зарплата — 781 000 руб.;

отпускные — 34 000 руб.

Всего за 2018 год — 815 000 руб.

Петрова Валентина не предоставила заявления о замене 2017 года. Соответственно, в расчетный период входят 2017 и 2018 годы.

Определим размер пособия по беременности и родам.

Решение

1. Определяем расчетный период

365 — 273 + 366 = 458 дней

Обратите внимание, в 2017 г. дни учебного отпуска и отпуска без сохранения заработной платы не исключаются из расчетного периода. Исключили только период отпуска по уходу за ребенком.

1. Определяем выплаты, которые следует включить в расчет

84 000 + 718 000 = 802 000 руб.

Обратите внимание, в 2018 году учтем только 718 000 руб. – размер максимальной базы для исчисления страховых взносов.

1. Определяем средний дневной заработок

802 000 / 458 = 1 751,09 руб.

1. Определяем размер пособия по беременности и родам.

1 751,09 х 140 = 245 152,84 руб.

Таблица 8 – Учет начислений по беременности и родам

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
69	70	Начислено пособие по беременности и родам	245152,84	Листок нетрудоспособности Ведомость по начислению заработной платы
70	50	Выплачено пособие по беременности и родам	245152,84	Расходный кассовый ордер

Чтобы найти сумму, причитающуюся в качестве отпускных, нужно умножить средний дневной заработок на количество дней отдыха. Отпуск считают в календарных днях, вместе с выходными. Если в этих днях есть официальный праздник, из-за которого организации по законодательству могут не работать, то он не включается в праздничные дни. Также, если во время отпуска сотрудник заболел, отдых будет увеличен на количество дней нетрудоспособности.

---

Для расчета среднего заработка исключаются выплаты, в течение предыдущих 12 месяцев по командировочным, больничным, пособиям, предыдущим отпускам. Соответственно из расчетного периода – дни, которые приходились на эти события. Получаем средний дневной заработок: делим зарплату за 12 месяцев перед отпуском на 12 (месяцев) и на среднее количество дней в месяце – 29,3. После этого умножаем полученную сумму на причитающиеся дни отдыха, указанные в заявлении и утвержденные работодателем. Это и есть сумма отпускных.

Если сотрудник какой-то из 12 месяцев, которые входят в расчет, у сотрудника были нерабочие дни, т.е. месяц отработан не полностью, средний дневной заработок для него считается иначе. Нужно пересчитать количество дней. Для этого отработанный период (включая выходные дни) в неполном месяце, умножают на фактическое число календарных дней в не полностью отработанном месяце, а затем делят на коэффициент 29.3.

Полученное значение прибавляют к сумме, рассчитанной за полностью отработанные месяцы. В ситуации, когда сотрудник устраивается на работу после новогодних или майских (1 и 2 мая) праздников, считается, что этот месяц он отработал не полностью. То же самое для случая, когда работник по уважительной причине в какие-то дни не находился на рабочем месте, но в другие дни у него были переработки.

Начисляют отпускные по дебету счетов 20 и кредиту 70 – в случае, если организации не нужно создавать резерв.

При наличии резерва по отпускам, начисление выглядит так: Дебет 96 Кредит 70.

Отчисление НДФЛ с отпускных: Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ. Пример расчета отпускных и проводок

Сотрудникупредоставили отпуск в июле на 15 дней. Заработная плата сотрудника за 12 месяцев до отпуска составила 578 382 руб. Из которых 28 742 руб. – прошлые отпускные за 18 дней августа прошлого года и 7144 руб. – больничный за 5 дней в марте.

Расчет отпускных:

Из общей суммы вычитаем те, которые не учитываются при расчете: 578 382 – 28 742 – 7144 = 542 496

Количество расчетных дней июня = 12 х 30 / 29,3 = 12,3

Количество расчетных дней марта = 26 х 31 / 29,3 = 27,5

Общее расчетное количество дней = 29,3 х 10 + 12,3 +27,5 = 332,8 Среднедневной заработок = 542 496 / 332,8 = 1630,10

Отпускные = 1630,10 х 15 = 24 451,44

Таблица 9 – Учет начислений по отпускным

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
96	70	начислены отпускные	24 451,44	Ведомость по начислению заработной платы
70	68 НДФЛ	Удержан НДФЛ с суммы отпускных	3178, 69	Ведомость по начислению заработной платы
70	50	Выплачены отпускные	21 272,75	Расходный кассовый ордер

---

Одним из самых распространенных удержаний по исполнительным листам с сотрудника являются алименты в пользу несовершеннолетних детей.

Существует два варианта:

Фиксированная сумма ежемесячных удержаний

Доля от заработной платы: ¼ — на одного несовершеннолетнего, 1/3 – на двух и ½ на трех детей и больше

Размер алиментов индексируется пропорционально МРОТ. Максимальный размер алиментов не должен превышать 50% зарплаты.

Сотруднику организации ежемесячно начисляют зарплату в размере 47 000 руб. По исполнительному листу с него должны удерживать алименты в пользу двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 от всего дохода. Деньги перечисляются на расчетный счет. Комиссия банка составляет 0,2% от суммы перевода.

Таблица 10 – Учет удержания алиментов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20	70	Начислена зарплата сотруднику	47 000	Ведомость по начислению заработной платы
70	68 НДФЛ	Удержан налог НДФЛ	6110	Ведомость по начислению заработной платы
70	76	Удержаны алименты по исполнительному листу	13 630	Исполнительный лист
68 НДФЛ	51	Перечислен НДФЛ в бюджет	6110	Платежное поручение исх.
76	51	Перечислены алименты	13 630	Платежное поручение исх
91.2	51	Удержана комиссия банка за перечисление алиментов	27,26	Платежный ордер на списание денежных средств
70	91.2	Удержана комиссия банка из зарплаты сотрудника	27.06	Бухгалтерская справка
70	50	Выплачена заработная плата сотруднику через кассу	27 232,74	Расходный кассовый ордер

В ООО «САФ-НЕВА» выплата заработной платы Работнику производится два раза в месяц в сроки и в порядке, установленные Положением об оплате труда и материальном стимулировании работников. Выплата заработной платы, по заявлению Работника производится в валюте РФ в безналичной денежной форме путем ее перечисления на лицевой счет Работника в ином банке.

Для выполнения работ, которые предприятие не может осуществить собственными силами, заключает соглашение гражданско-правового характера с сотрудниками, привлекаемыми со стороны. В соглашении оговариваются условия, сроки, сумма за выполнение трудов. Контракты оформляются не менее, чем в 2-ух экземплярах: один рабочему - исполнителю, 2-ой – компании. Форму соглашения разработала самостоятельно организация с соблюдением предусмотренных реквизитов: название документа, компании, фамилии, отчества физического лица, подписи сторон, дата его формирования, его содержание, сроки исполнения, сумма, условия оплаты, печать компании и т.п. Все контракты фиксируются главным бухгалтером в журнал регистрации соглашений. Основанием для оплаты служит заключение генерального директора Общества и акт выполненных работ.

---

Выплаты, несовпадающие с периодом общей выдачи заработной платы (отпускные и т.п.) производятся в режиме и сроки, определенном законодательством.

Со склада организации похищены материалы на сумму - 4 500 руб.
Виновные установлены. Материалы не возвращены. Рыночная стоимость материалов - 5 000 руб. Сумма ущерба взыскивается из заработной платы виновного работника.

Таблица 11–Учет взыскания похищенных материалов

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	сумма стоимости недостающих материалов	94	41	4500
2	сумма фактического ущерба, взыскиваемого с виновного лица	73	94	4500
3	разница между суммой, взыскиваемой с виновного лица, и фактическим размером ущерба	73	98	500 (5000-4500)
4	сумма ущерба, удержанная из заработной платы виновного работника	70	73	5000
5	разница между суммой, взыскиваемой с виновного лица, и фактическим размером ущерб	98	91	500

На складе выявлена недостача материалов на сумму - 3 000 руб.
Виновные лица не установлены. Материалы списаны с баланса за счет финансовых результатов.

Таблица 12–Учет материалов, списанных с баланса

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	сумма стоимости недостающих материалов	94	10	3000
2	сумма недостачи, списанной за счет финансовых результатов	91	94	3000

Вследствие изучения концепции учета расчетов с персоналом были обнаружены последующие характерные черты, касающиеся выплат работникам:

- зачисление заработной платы выполняется с использованием программы «1С: Зарплата и кадры 8»,

- развитие сведений по страховым вкладам и ПФР, данных в ФСС выполняется кроме того с использованием программы «1с зарплата и кадры»,

- используется регрессивная сетка ставок страховых взносов.

- работников, трудящихся по гражданско-правовым соглашениям, нет,

- сотрудникам платится возмещение затрат на проездные билеты на социальный транспорт в связи с разъездным характером деятельности согласно указу,

- материальная помощь работникам выплачивается в единичных случаях, не оговоренных в трудовых соглашениях (к примеру, вещественная помощь к бракосочетанию, на лечение и т. п.),

---